鄭國堅　吳立揚

摘要：本文在國內(nèi)較早對審計師變更后上市公司對審計師的選擇行為及其經(jīng)濟后果進行了較為全面地實證研究，并首次比較了自愿性和強制性兩種不同審計師變更的差異，運用1997—2001年的數(shù)據(jù)，我們發(fā)現(xiàn)，強制性變更公司和自愿性變更公司在變更前后的財務狀況、審計師選擇、審計意見均存在著較大的差別，并且，這些審計師選擇行為與審計意見的回歸結果也存在重大差異，相比之下，自愿性變更公司表現(xiàn)出更明顯的“意見購買”跡象，它們通過選擇一貫對客戶出具非標比例較低的“溫和”審計師這種較為隱蔽的行為在一定程度上實現(xiàn)了其目的。

關鍵詞：審計師變更；自愿性變更；強制性變更；意見購買

中圖分類號：F239．43

文獻標識碼：A

文章編號：1002—2848—(2005)06—0075—06