包月陽　李華罡　等

消費(fèi)稅調(diào)整:強(qiáng)化“綠稅”與公平原則

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局決定從4月1日起，對我國現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整。仔細(xì)研究此次消費(fèi)稅政策調(diào)整的主要內(nèi)容可以發(fā)現(xiàn)，著眼點(diǎn)主要在于強(qiáng)化“綠稅”概念，同時(shí)注意了稅收的公平原則。

“征稅就像從鵝身上拔毛，你要拔盡可能多的毛，但又最好不要讓鵝叫?！?00年前法國財(cái)政部長柯勒貝爾所說的這句話，形象地表述了政府把握稅收原則的難度。稅收總會(huì)傷害被征稅人群的利益，如何做到盡可能公平，盡可能不降低整個(gè)社會(huì)的效率，是現(xiàn)代稅收必須考慮的問題。因此，斯蒂格利茨把公平和效率稱為一個(gè)優(yōu)秀的稅收制度最主要的兩個(gè)特征。

那么，什么是稅收的公平？一百個(gè)人可能會(huì)有一千種說法，經(jīng)濟(jì)學(xué)家比較認(rèn)同的稅收公平包括兩方面含義：橫向公平，即境況相同或相似的人應(yīng)當(dāng)納相同或相似的稅；縱向公平，即境況好的人應(yīng)該納更多的稅。

稅收的效率則是說稅收制度應(yīng)當(dāng)盡可能不干擾經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)配置資源的方式，籌集稅收給納稅人造成的成本應(yīng)當(dāng)盡可能小。

稅收常常面臨效率和公平之間的權(quán)衡。一般來說，對工作、資本投資、儲(chǔ)蓄或風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)征稅會(huì)挫傷人們的積極性從而影響經(jīng)濟(jì)增長，經(jīng)濟(jì)學(xué)家將這種影響稱為“稅收的代價(jià)”。只要征稅，就難免要付出稅收的代價(jià)。只有在一種情況下，人們能忽略或容忍這種代價(jià)：那就是對“有害品”征稅。這種征稅行為產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)遠(yuǎn)低于正面效應(yīng)，換句話說，稅收的代價(jià)很小。傳統(tǒng)的有害品包括煙酒等對健康有害的物品，這種稅收被稱為“罪惡稅”或“罪孽稅”。20世紀(jì)下半葉逐漸興起的一種新型稅收被稱為“綠稅”，即對污染和其他有害環(huán)境的外部效應(yīng)征稅，目的在于改善和保護(hù)環(huán)境，同時(shí)增加政府收入。從狹義說，“綠稅”也會(huì)降低效率，因?yàn)樗鼤?huì)抑制相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從而減少收入；但從廣義說，綠稅能增加全體國民的福利，因此是有效率的。同時(shí)，綠稅體現(xiàn)了更廣意義上（不是稅收意義上）的公平，你損害了環(huán)境、多消耗了有限的資源，理應(yīng)為此付出代價(jià)。

從此次我國消費(fèi)稅政策調(diào)整的內(nèi)容，我們可以清楚地看到“綠稅”的影子。

譬如，此次調(diào)整新增了成品油稅目，實(shí)際是在原先對汽油和柴油兩個(gè)石油制品征稅的基礎(chǔ)上，對航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油開始征收消費(fèi)稅，即擴(kuò)大了石油制品的消費(fèi)稅征收范圍。在石油價(jià)格上升、資源日益緊缺的背景下，這種調(diào)整有減少石油資源消耗的導(dǎo)向，當(dāng)然，也有減輕環(huán)境壓力的導(dǎo)向。對木制一次性筷子和實(shí)木地板征收消費(fèi)稅，主要目的在于促進(jìn)人們節(jié)約使用木材資源，其中對一次性筷子征稅還有利于減少環(huán)境污染。

對小汽車、摩托車消費(fèi)稅的調(diào)整也與綠稅有較高關(guān)聯(lián)度。譬如對小汽車稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整，拉大了不同排量汽車的稅率差距，加大了大排量和能耗高的小轎車、越野車的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也相對減輕了小排量車的負(fù)擔(dān)。財(cái)政部透露，還將對混合動(dòng)力汽車等具有節(jié)能、環(huán)保特點(diǎn)的汽車實(shí)行稅收優(yōu)惠。顯然，這些調(diào)整有利于能源節(jié)約和環(huán)保。

對高爾夫球及球具、高檔手表、游艇征稅，同時(shí)取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目，則涉及到稅收的公平原則。高爾夫球及球具、游艇、高檔手表都是只有少數(shù)群體才能消費(fèi)的高檔消費(fèi)品，對其征收消費(fèi)稅實(shí)際上是對富人征稅，體現(xiàn)了境況好的人應(yīng)該多納稅的縱向公平的原則。

取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目也體現(xiàn)了縱向公平原則。1994年確定對護(hù)膚護(hù)發(fā)品征收消費(fèi)稅，政府主要是考慮當(dāng)時(shí)這類產(chǎn)品價(jià)格一般較高，不屬于大眾消費(fèi)品，征收消費(fèi)稅可以起到對消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)作用，也有利于增加財(cái)政收入。12年來，人們的消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)發(fā)生很大變化，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的消費(fèi)越來越普及，幾乎已成為大眾的生活必需品，繼續(xù)征收下去，這種稅就會(huì)成為一種“累退稅”，即收入越低的人，其納稅額占收入的比例越高，這顯然不符合稅收的公平原則。取消后雖然是減輕了所有人的負(fù)擔(dān)，但對低收入群體意義理大。

對摩托車消費(fèi)稅的稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整有雙重含義。一方面，實(shí)行按排量征稅，有利于降低石油消耗，保護(hù)環(huán)境；另一方面，降低小排量摩托車的車稅率，主要是減輕了農(nóng)村地區(qū)使用者的稅收負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)了稅收的給向公平原則。

消費(fèi)稅調(diào)整解讀

[調(diào)整]小汽車：1.0L~1.5L車稅率降2％

按照這一調(diào)整，排量在1.0升以下的汽車，與調(diào)整前相比，稅率基本未變；1.0至1.5升的，稅率下降兩個(gè)百分點(diǎn)；1.5升至2.0升的，稅率不變；從2.0升以上，排量越大，稅率越高，最高為20%.這樣就拉大了不同排量汽車的稅率差距，加大了大排量和能耗高小轎車、越野車的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也相對減輕了小排量車的負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)出對生產(chǎn)和使用小排量車的鼓勵(lì)政策。

［解讀］現(xiàn)行小汽車消費(fèi)稅稅率雖然也在一定程度上體現(xiàn)了“大排量多負(fù)稅、小排量少負(fù)稅”的要求，但大排量車的稅率偏低，尤其是對大于2.2升的小轎車和大于2.4升的越野車在稅率上沒有進(jìn)一步劃分，對真正大排量和能耗高的小轎車和越野車的生產(chǎn)和消費(fèi)缺乏調(diào)節(jié)的力度。此外，國家也明確提出國家將引導(dǎo)和鼓勵(lì)生產(chǎn)和使用低能耗、低污染、小排量、新能源、新動(dòng)力的汽車。

[調(diào)整]摩托車：小排量摩托車征稅3%

調(diào)整摩托車消費(fèi)稅的稅率結(jié)構(gòu)，將現(xiàn)行10%的稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。對排量250毫升（含250毫升）以下的摩托車，按3%的稅率征收消費(fèi)稅；對排量超過250毫升的摩托車，仍維持10%稅率不變。

［解讀］長期以來，我國摩托車行業(yè)一直存在著散、亂、差的問題，偷漏稅問題也比較嚴(yán)重。2000年，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局提出對摩托車行業(yè)進(jìn)行整頓和加強(qiáng)稅收管理，同時(shí)對摩托車消費(fèi)稅稅率進(jìn)行調(diào)整。國務(wù)院要求首先對摩托車行業(yè)進(jìn)行認(rèn)真整頓。為此，從2002年開始，摩托車行業(yè)散亂差狀況基本得到改變，競爭秩序明顯好轉(zhuǎn)，為合理調(diào)整摩托車消費(fèi)稅稅率創(chuàng)造了條件。另外，隨著我國人民收入水平的提高，小排氣量摩托車（主要是250毫升排氣量以下）更多地成為城郊和農(nóng)村地區(qū)農(nóng)民、工人用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)運(yùn)輸和代步的工具。

[增列]成品油：緩征0.1元/升航空煤油稅

現(xiàn)行消費(fèi)稅對石油制品已有汽油和柴油兩個(gè)稅目，這次調(diào)整稅目后，實(shí)際是對航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油開始征收消費(fèi)稅，即擴(kuò)大了石油制品的消費(fèi)稅征收范圍。具體稅率是：石腦油、溶劑油、潤滑油比照汽油，稅率（稅額）為每升0.20元；航空煤油、燃料油比照柴油，稅率（稅額）為每升0.10元。考慮到當(dāng)前國際市場原油和成品油價(jià)格上漲較快，納入征收范圍后如果征收力度過大，將不利于價(jià)格的穩(wěn)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，為適當(dāng)緩沖對價(jià)格的影響，政策出臺(tái)時(shí)先按應(yīng)納稅額的30%征收，對航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。待今后條件成熟時(shí)再恢復(fù)按法定稅率征收。

［解讀］做出這一調(diào)整，主要是考慮石油是國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和國防必需的重要戰(zhàn)略物資，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長，石油消費(fèi)量顯著增加，石腦油、溶劑油等和汽油、柴油一樣都屬于石油制品，從有利于引導(dǎo)消費(fèi)和節(jié)約資源考慮，這些產(chǎn)品都應(yīng)統(tǒng)一納入消費(fèi)稅調(diào)控范圍。另外，上述新增的某些油品與汽油、柴油具有一定的替代性，部分質(zhì)量好的產(chǎn)品還可以直接作為汽油、柴油使用，在實(shí)際征管中，存在個(gè)別企業(yè)通過混淆產(chǎn)品名稱等進(jìn)行逃稅的問題。

[新增]實(shí)木產(chǎn)品：地板和一次性筷征稅5%

實(shí)木地板是指天然木材經(jīng)烘干、加工后形成的具有天然原木紋理色彩圖案的地面裝飾材料。此次消費(fèi)稅調(diào)整，將其作為一個(gè)稅目，按照5%的稅率征收消費(fèi)稅。此外，近年來社會(huì)各界要求通過征收消費(fèi)稅限制木制一次性筷子消費(fèi)的呼聲很高，人大、政協(xié)提案也多次提出這個(gè)問題。為了有利于增強(qiáng)人們的環(huán)保意識(shí)、引導(dǎo)消費(fèi)和節(jié)約木材資源，這次將木制一次性筷子納入了消費(fèi)稅征稅范圍，稅率為5%.

［解讀］生產(chǎn)和使用木制一次性筷子客觀上消耗了大量木材資源，還給環(huán)境帶來了污染。為了有利于增強(qiáng)人們的環(huán)保意識(shí)、引導(dǎo)消費(fèi)和節(jié)約木材資源，這次將木制一次性筷子納入了消費(fèi)稅征稅范圍，稅率為5%。實(shí)木地板是指天然木材經(jīng)烘干、加工后形成的具有天然原木紋理色彩圖案的地面裝飾材料。為了鼓勵(lì)節(jié)約使用木材資源，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，此次消費(fèi)稅調(diào)整，將其作為一個(gè)稅目，按照5%的稅率征收消費(fèi)稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年全國實(shí)木地板產(chǎn)量8500萬平方米左右，生產(chǎn)企業(yè)約有6000多家，個(gè)體生產(chǎn)加工者居多。征稅是為鼓勵(lì)節(jié)約使用木材資源，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。此外，生產(chǎn)和使用木制一次性筷子客觀上消耗了大量木材資源，還給環(huán)境帶來污染。

[新增]奢侈品：游艇及高爾夫球課稅10%

游艇包括運(yùn)動(dòng)型游艇、休閑型游艇和商務(wù)游艇三類。運(yùn)動(dòng)型游艇都為小型游艇，也稱為快艇或賽艇；休閑型游艇（包括釣魚艇）大多作為家庭度假所用，一般以30英尺到45英尺左右的游艇為主；還有一些裝飾非常豪華的家庭或商務(wù)游艇，為私人或團(tuán)體購置，主要用于運(yùn)動(dòng)、休閑和娛樂等活動(dòng)，價(jià)格一般很高。這次將游艇納入了消費(fèi)稅征收范圍，按照10%的稅率征收消費(fèi)稅。此次還將高爾夫球及球具作為一個(gè)稅目，按照10%的稅率征收消費(fèi)稅。將高檔手表納入征收范圍，按照20%的稅率征收消費(fèi)稅。

［解讀］游艇是近幾年我國新出現(xiàn)的只有少數(shù)群體消費(fèi)的高檔消費(fèi)品，為了合理引導(dǎo)消費(fèi)，間接調(diào)節(jié)收入分配，將其納入消費(fèi)稅征收范圍；在我國現(xiàn)階段，高爾夫球仍屬于只有少部分高消費(fèi)群體才能消費(fèi)的活動(dòng)，為了體現(xiàn)對這種高消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)，這次將高爾夫球及球具作為一個(gè)稅目；一些手表的價(jià)格高達(dá)萬元甚至上百萬元，已經(jīng)超越了其原有的計(jì)時(shí)功能，此次將高檔手表納入征收范圍。

[調(diào)整]白酒：白酒稅率統(tǒng)一為20%

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，對糧食白酒、薯類白酒分別按25%和15%的稅率從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，同時(shí)再按每斤白酒0.5元的定額稅率從量征收一道消費(fèi)稅。稅率調(diào)整后，取消糧食白酒和薯類白酒的差別稅率，改為20%的統(tǒng)一稅率。

［解讀］近幾年來，我國白酒的生產(chǎn)和流通秩序比較混亂，其問題主要表現(xiàn)在：（1）白酒生產(chǎn)和流通的法律法規(guī)不健全，稅收控管缺乏有效手段，稅收流失比較嚴(yán)重。（2）對糧食白酒和薯類白酒實(shí)行差別稅率形成稅收漏洞，增加了稅收控管的難度。因薯類白酒稅率低，為企業(yè)鉆政策空子提供了條件，成為企業(yè)避稅的一個(gè)渠道。解決目前白酒行業(yè)中的問題需要綜合治理。這次將白酒改為20%的統(tǒng)一稅率。另外還將參考國際經(jīng)驗(yàn)，研究白酒貼標(biāo)等相關(guān)稅收征管辦法，健全和完善關(guān)聯(lián)交易稅收政策法規(guī)，規(guī)范消費(fèi)稅稅基，堵塞漏洞。下一步還要配合其他部門健全酒類產(chǎn)品生產(chǎn)流通的法律法規(guī)，嚴(yán)格市場準(zhǔn)入機(jī)制，加強(qiáng)行政執(zhí)法力度，堅(jiān)決打擊假冒、偽劣產(chǎn)品和偷逃稅收等非法行為。

[調(diào)整]輪胎：斜交輪胎稅率調(diào)至3%

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對汽車輪胎中的斜交輪胎按照10%的稅率征收消費(fèi)稅，子午線輪胎免征消費(fèi)稅。調(diào)整后，汽車輪胎10%的稅率下調(diào)到3%.子午線輪胎繼續(xù)實(shí)行免稅政策。

［解讀］對子午線輪胎免稅主要是因?yàn)樽游缇€輪胎技術(shù)先進(jìn)，屬于國家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)品。這幾年，我國國產(chǎn)輪胎的子午化率不斷提高，總體的子午化率已達(dá)到50%，但是與發(fā)達(dá)國家相比仍有較大距離。另一方面，我國輪胎生產(chǎn)企業(yè)大多生產(chǎn)斜交輪胎，上世紀(jì)90年代中后期受國際市場橡膠價(jià)格上漲和國內(nèi)汽車工業(yè)要求降價(jià)的影響，企業(yè)經(jīng)營比較困難。對斜交輪胎按10%的稅率征收消費(fèi)稅，企業(yè)普遍發(fā)生虧損。為適當(dāng)減輕斜交輪胎生產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)和財(cái)政收入等因素，對汽車輪胎稅率進(jìn)行調(diào)整。

[取消]洗護(hù)品：取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目

調(diào)整取消浴液、洗發(fā)水、花露水等護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目。

［解讀］1994年稅制改革時(shí)確定對護(hù)膚護(hù)發(fā)品征收消費(fèi)稅，主要是考慮當(dāng)時(shí)這類產(chǎn)品價(jià)格一般較高，不屬于大眾消費(fèi)品，征收消費(fèi)稅可以起到對消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)作用，也有利于增加財(cái)政收入。這些年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的消費(fèi)越來越普及，已經(jīng)逐漸具有了大眾消費(fèi)的特征，為此社會(huì)上要求停止對護(hù)膚護(hù)發(fā)品征收消費(fèi)稅的呼聲也很高?？紤]到浴液、洗發(fā)水、花露水等護(hù)膚護(hù)發(fā)品已成為人民群眾的生活必需品，為使消費(fèi)稅政策更加適應(yīng)消費(fèi)結(jié)構(gòu)變化的要求，正確引導(dǎo)消費(fèi)，這次調(diào)整取消了護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目。

[釋疑]高檔住房：為何不征消費(fèi)稅？

記者：這些年，很多人提出應(yīng)當(dāng)對高檔家具、高檔服裝甚至高檔住房征收消費(fèi)稅，還有的人提出對歌廳舞廳等高消費(fèi)行為征收消費(fèi)稅。這次擴(kuò)大征稅范圍只涉及幾類產(chǎn)品，為何沒有包括這方面內(nèi)容呢？

財(cái)政部：社會(huì)各界提出要通過稅收手段進(jìn)行調(diào)節(jié)、強(qiáng)化稅收的再分配作用的要求應(yīng)當(dāng)說是正確的。但是有幾個(gè)問題需要說明：一是上面提到的某些產(chǎn)品和行為并不在消費(fèi)稅征稅范圍之列，只能通過其他稅種的調(diào)節(jié)來完成。二是能否通過消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，除了征稅的必要性以外，還要考慮其可操作性。目前由于征管條件和技術(shù)上的一些原因，對有些產(chǎn)品很難征收消費(fèi)稅，主要原因是對這些產(chǎn)品的檔次界定比較困難，征管上達(dá)不到要求。三是征收消費(fèi)稅也要考慮對消費(fèi)需求的影響。消費(fèi)不足仍然是當(dāng)前制約我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)不利因素，在選擇消費(fèi)品征稅時(shí)，必須考慮對相關(guān)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)需求的影響，要符合宏觀經(jīng)濟(jì)政策的總體要求。

消費(fèi)稅調(diào)整：預(yù)示稅制改革提速

□王延春

恰逢良機(jī)

“消費(fèi)稅調(diào)整早就在醞釀，但是需要在一個(gè)成熟的時(shí)機(jī)出臺(tái)?！必?cái)政部稅政司一位人士表示。

消費(fèi)稅是我國1994年稅制改革時(shí)設(shè)置的稅種，是根據(jù)特定的調(diào)節(jié)目的選擇部分產(chǎn)品(主要是一些消費(fèi)品)進(jìn)行征收。當(dāng)時(shí)主要選擇了煙、酒、小汽車等11類應(yīng)稅產(chǎn)品。期間，財(cái)政部曾對煙卷、白酒、鞭炮等個(gè)別稅率進(jìn)行過調(diào)整，但基本屬于微調(diào)。10年來基本沒有大的變化。

一直研究稅收問題的中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所張斌說：“目前各界對節(jié)約能源，保護(hù)環(huán)境，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)方式，縮小貧富差距，已經(jīng)基本達(dá)成共識(shí)，在觀念上已經(jīng)沒有什么阻力了?！?/p>

而“從征管操作上看，調(diào)整時(shí)機(jī)也已經(jīng)成熟，”國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)部政策研究室主任倪紅日說。

此次消費(fèi)稅調(diào)整，大體分三類：一是抑制消費(fèi)類，對人們身體有損害的白酒、煙草等稅率調(diào)高了；二是收入分配調(diào)節(jié)類，新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇等高檔消費(fèi)的稅目并取消了已經(jīng)成為大眾消費(fèi)品的護(hù)膚護(hù)發(fā)類消費(fèi)稅目；三是能源節(jié)約環(huán)保節(jié)能類，比如增列了成品油、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目。

幾番爭議

倪紅日說，財(cái)政部早就認(rèn)為，一些消費(fèi)稅稅種經(jīng)過這幾年變化明顯不合理了，但一攬子通盤改革要比一個(gè)一個(gè)項(xiàng)目地調(diào)整好，所以經(jīng)過幾年的調(diào)研和準(zhǔn)備，現(xiàn)在已經(jīng)形成了統(tǒng)一完整的框架。

早在2000年國務(wù)院發(fā)展研究中心、稅收科學(xué)研究所等機(jī)構(gòu)就做了相關(guān)課題，提出了調(diào)整消費(fèi)稅的具體方案。

但是，在過去幾年中，對保齡球、桑拿、健身等消費(fèi)品是否需要列入消費(fèi)稅的名單，石油等資源性產(chǎn)品是否應(yīng)該開征消費(fèi)稅，都沒有形成統(tǒng)一的意見。專家對高檔消費(fèi)品的界定也存在爭議。

2004年，錢江集團(tuán)董事長林華中，力帆集團(tuán)董事長尹明善就曾作為兩會(huì)的代表委員提交過盡快改革摩托車消費(fèi)稅的提案，認(rèn)為讓收入低的農(nóng)民承擔(dān)高稅收是不合理的。當(dāng)年，國稅總局、財(cái)政部也曾在重慶就摩托車消費(fèi)稅進(jìn)行過專門調(diào)查。

關(guān)于汽車消費(fèi)稅的爭論也頗為激烈。2005年年初，汽車業(yè)界就流傳著好幾個(gè)新稅率版本。財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人也曾公開表態(tài)，汽車消費(fèi)稅的修訂方案已經(jīng)完成，2005年出臺(tái)。但因各方意見不統(tǒng)一，最終被擱置。

現(xiàn)在公布的消費(fèi)稅調(diào)整方案，其實(shí)是多方博弈的結(jié)果，一些民間和企業(yè)界人士的建議也被采納。

張斌曾參與了摩托車消費(fèi)稅的課題調(diào)研。他說，這次摩托車稅率，將現(xiàn)行10%的稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。政策導(dǎo)向明顯。由于城市限制摩托車消費(fèi)，現(xiàn)在摩托車更多的是城郊和農(nóng)村地區(qū)農(nóng)民、工人用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)運(yùn)輸和代步的工具。對排量250毫升(含250毫升)以下的摩托車，按3%的稅率征收消費(fèi)稅，有利于促進(jìn)農(nóng)村消費(fèi)。同時(shí)，稅率降低到3%，鼓勵(lì)了自主品牌，合法納稅的企業(yè)發(fā)展，有利于行業(yè)的兼并重組。

張斌說，下一步消費(fèi)稅還會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)變化做相應(yīng)調(diào)整?！澳壳霸谡鞴苌喜缓媒缍?biāo)準(zhǔn)，征收上有困難?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍不包括消費(fèi)行為，對歌廳等娛樂場所的消費(fèi)行為主要是通過對此類場所征收營業(yè)稅進(jìn)行調(diào)節(jié)。”他說，今后也許將會(huì)進(jìn)一步醞釀將高檔消費(fèi)行為也納入征稅范圍。

此間專家表示，消費(fèi)稅屬于中央稅，因此消費(fèi)稅改革對地方財(cái)政并無直接影響。

稅改提速

在業(yè)內(nèi)人士看來，消費(fèi)稅政策調(diào)整預(yù)示著分步走的稅制改革將在今年提速。

財(cái)政部副部長樓繼偉近日在“中國發(fā)展高層論壇”上表示，近期內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并和增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)有所加快。全國人大將在8月份開始審議兩個(gè)所得稅法合并問題，現(xiàn)在已經(jīng)開始進(jìn)入程序。

有專家判斷，兩稅合并很可能與增值稅轉(zhuǎn)型并行推出，正好對外資企業(yè)稅負(fù)發(fā)生“一增一減”的效應(yīng)，有利于減少改革的阻力。而增值稅東北試點(diǎn)已經(jīng)兩年，如果持續(xù)試點(diǎn)將產(chǎn)生稅收上的“洼地”效應(yīng)，帶來一些不良的后果。中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授安體富說：“已經(jīng)到了向全國推廣的時(shí)候了?！?/p>

國家稅務(wù)總局局長謝旭人前不久在中宣部等六部委聯(lián)合舉辦的形勢報(bào)告會(huì)上描述了稅收改革的目標(biāo)：完善增值稅制度，實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型。改革消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基。統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。改進(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。調(diào)整和完善資源稅，適時(shí)開征燃油稅，實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，穩(wěn)步推行物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)。

張斌說，增值稅占整個(gè)稅收的50％，是主體稅種，牽一發(fā)而動(dòng)全身，并且對投資，宏觀經(jīng)濟(jì)的影響較大，而兩稅合并則牽扯到引進(jìn)外資的問題，因此，政府對這些稅種出臺(tái)可謂謹(jǐn)慎不已，這也就導(dǎo)致它們總是遲遲難產(chǎn)，推遲至今。

“而消費(fèi)稅的稅目和稅率都是由國務(wù)院確定的，不必像兩稅合并那樣需要通過人代會(huì)，好操作些?！卑搀w富說。

張斌說，“先將容易推的推開，可以騰出更多的空間和精力，著手更艱難的改革。從最容易入手的地方開始，逐步過渡到難處?！?/p>

消費(fèi)稅:體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向

消費(fèi)稅12年最大規(guī)模調(diào)整本月起實(shí)施。專家認(rèn)為，其背后蘊(yùn)藏著很大的深意。許多專家紛紛表示，這不僅體現(xiàn)了國家的一種產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，鼓勵(lì)發(fā)展環(huán)境保護(hù)型、節(jié)約資源型、高附加值的產(chǎn)業(yè)，同時(shí)也是我國正努力由粗放型增長方式向可持續(xù)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的一個(gè)縮影。

體現(xiàn)政府產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向

上海財(cái)大公共經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副院長劉小兵告訴記者，新增對五類油品征收消費(fèi)稅體現(xiàn)了一種政策導(dǎo)向，同時(shí)也是在燃油稅遲遲未能出臺(tái)之前的一種權(quán)宜之計(jì)，“由于地方利益、部門利益沖突等原因，燃油稅改革遲遲未能推出，但能源消費(fèi)的緊張形勢卻刻不容緩。尤其是在高油價(jià)背景下，中國亟待樹立能源節(jié)約意識(shí)。在這種情況下，將征稅品種從汽油、柴油擴(kuò)大到石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油，可以在燃油稅推出之前先預(yù)作鋪墊，起到引導(dǎo)、控制能源消費(fèi)的作用?！?/p>

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院副院長楊志清指出，汽車消費(fèi)稅改革應(yīng)該綜合起來考慮。要想達(dá)到節(jié)能和環(huán)保的目的，最直接的還是燃油稅的征收。這使節(jié)能和環(huán)保與消費(fèi)者的支出直接掛鉤，能有效地改變汽車消費(fèi)結(jié)構(gòu)。實(shí)際上，排量、油耗、環(huán)保三者并沒有直接的對應(yīng)關(guān)系，僅靠消費(fèi)稅的調(diào)整，并不能達(dá)到節(jié)能和環(huán)保的目的。

“不過，這更是國家發(fā)展戰(zhàn)略在稅收上的一個(gè)體現(xiàn)，從以前強(qiáng)調(diào)效率與進(jìn)度，轉(zhuǎn)為如今講究質(zhì)量、強(qiáng)調(diào)公平，這在政府對木制一次性筷子的稅目調(diào)整上最為典型?，F(xiàn)在政府已經(jīng)更加關(guān)注可持續(xù)發(fā)展，而我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展多年來，雖然取得了重大的成就，但也付出了一些教訓(xùn)，生態(tài)破壞、社會(huì)貧富差距的擴(kuò)大在陸續(xù)體現(xiàn)?！鄙虾視?huì)計(jì)學(xué)院副教授顏延表示。

體現(xiàn)稅收公平

上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院副教授顏延同時(shí)認(rèn)為，此次國家對消費(fèi)稅做出的系列調(diào)整，實(shí)際上也是出于“稅收公平”的考慮，而這也是稅法的一個(gè)基本原則。

“對于稅收公平，不同人有著不同的理解，但大多數(shù)人把它理解為根據(jù)每個(gè)人不同的負(fù)擔(dān)能力繳稅，有能力的人負(fù)擔(dān)的可能會(huì)更多一些?！?/p>

他解釋說，此次國家按排量大小對汽車征收不同消費(fèi)稅，就體現(xiàn)了這一思想，“從市場價(jià)格來說，大排量汽車要比小排量汽車價(jià)格高出不少，在中國也是一種奢侈品，而購買這類車的人一般都是比較富裕的階層。從稅收公平角度考慮，對不同排量的汽車征收不同的稅，也是在情理之中的事。”

顏延表示，目前我國處于發(fā)展經(jīng)濟(jì)過程中，大規(guī)模的奢侈品消費(fèi)在我國還不很成熟，“從財(cái)政角度考慮，國家也希望人們依照各自的經(jīng)濟(jì)實(shí)力作出不同的消費(fèi)選擇?！?/p>

不會(huì)限制特定產(chǎn)業(yè)發(fā)展

不過，如此細(xì)分化的消費(fèi)稅調(diào)整，是否會(huì)影響那些受到較高征稅的產(chǎn)業(yè)？

湘財(cái)證券的能源行業(yè)分析師李枝蓬談到，將油品消費(fèi)稅擴(kuò)大到其他類別，主要看到了這五類油品的消費(fèi)日益上升的趨勢。目前，各地石化企業(yè)不斷涌現(xiàn)，石腦油的消費(fèi)量大幅上升；汽車產(chǎn)量的增長使得作為潤滑油基礎(chǔ)油的溶劑油消費(fèi)也有不小的增長。

據(jù)他分析，一些石化企業(yè)、火力發(fā)電廠、航空公司、潤滑油企業(yè)可能受到的影響最大。

上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院副教授顏延則表示了不同看法，“整體而言，這次調(diào)整并不會(huì)對特諠某個(gè)行業(yè)產(chǎn)生不利的影響，也不會(huì)對它們今后的發(fā)展帶來限制。實(shí)際上，我國稅種十分多，消費(fèi)稅只是其中的一塊。此次稅收調(diào)整，更多程度是體現(xiàn)了國家對產(chǎn)業(yè)的和種導(dǎo)向，企業(yè)大可以在此背景下發(fā)揮自身創(chuàng)新能力，力爭向環(huán)保型、節(jié)約資源型的方向努力。”

新稅：推進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步

□李華罡

針對此次政策調(diào)整，很多企業(yè)尤其是汽車、林木產(chǎn)品等相關(guān)行業(yè)反應(yīng)比較強(qiáng)烈，焦點(diǎn)無非是如何應(yīng)對稅收政策調(diào)整帶來的成本的變化。但從長遠(yuǎn)來看，消費(fèi)稅改革將促發(fā)一場技術(shù)進(jìn)步。

消費(fèi)稅體現(xiàn)了國家產(chǎn)業(yè)政策取向

從消費(fèi)稅在歷史發(fā)展中的作用和地位來看，19世紀(jì)中葉后，由于以所得稅為代表的直接稅制體系的發(fā)展，作為以商品課稅為主要形式的消費(fèi)稅占各國稅收收入的比重有所下降。上世紀(jì)70年代以來，隨著供給學(xué)派經(jīng)濟(jì)思想影響力的不斷擴(kuò)大，以美國為代表的減稅浪潮席卷西方發(fā)達(dá)資本主義國家，各國紛紛開始探索降低所得稅，加強(qiáng)和改進(jìn)商品、勞務(wù)稅道路，尤其是70年代后期西方國家對環(huán)境和生態(tài)保護(hù)覺醒，消費(fèi)稅因其具有獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用，又開始受到各國政府的普遍重視，這些國家消費(fèi)稅的課征范圍又呈現(xiàn)出逐漸擴(kuò)大的趨勢。

由此可見，消費(fèi)稅主要是作為輔助稅種，體現(xiàn)的是國家的產(chǎn)業(yè)政策取向和宏觀經(jīng)濟(jì)意圖。因此，消費(fèi)稅在選擇課稅對象時(shí)主要出于以下幾個(gè)因素：一是體現(xiàn)“寓禁于征”的精神，比如這次消費(fèi)稅政策調(diào)整對實(shí)木地板和一次性原木筷子等負(fù)外部性較大或是技術(shù)落后、浪費(fèi)資源等商品的課征。而長期以來，資源浪費(fèi)型產(chǎn)業(yè)在我國都沒有為自己生產(chǎn)行為帶來的負(fù)面效應(yīng)“買單”；二是體現(xiàn)“向富人征稅”的精神，如對高爾夫球、游艇一些奢侈品和高檔消費(fèi)品的課征。我們此次消費(fèi)稅的調(diào)整都較好地體現(xiàn)這兩個(gè)意圖。但就對經(jīng)濟(jì)的影響而言，似乎此次政策調(diào)整對企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響更為深遠(yuǎn)。

未征消費(fèi)稅的替代商品成為首選

消費(fèi)稅對經(jīng)濟(jì)的影響，從宏觀角度來講主要體現(xiàn)在對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響，即國家支持什么產(chǎn)業(yè)發(fā)展，限制什么產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從微觀角度看，主要是通過對消費(fèi)量的調(diào)節(jié)來影響企業(yè)生產(chǎn)。可見，消費(fèi)稅的開征將通過引起商品價(jià)格的變動(dòng)來影響人們的選擇行為，進(jìn)而生產(chǎn)和消費(fèi)。理論上講，稅收會(huì)產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效用。消費(fèi)稅的征收會(huì)提高售價(jià)，在收入效應(yīng)下，人們覺得自己的收入相對而言下降了，因此會(huì)減少消費(fèi)量；而在替代效應(yīng)下，人們會(huì)選擇沒有征收消費(fèi)稅的同類商品來替代被征稅的商品。

對實(shí)木地板和一次性原木筷子征稅，將會(huì)使人們更多地選擇復(fù)合木地板和其他材料制成的一次性筷子。據(jù)了解，有的國家不但成功應(yīng)用廢紙、木屑、秸稈和蘆葦?shù)炔牧现谱鞯匕?、房屋的墻體等一般建材，甚至可以用來制作飛機(jī)、汽車的外殼。我們的企業(yè)在這方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。同樣，我們知道，人們購買汽車追求的并不是排量大而是動(dòng)力性好，對大排放量乘用車消費(fèi)稅率的提高，短期內(nèi)的確會(huì)影響到大排量汽車的銷售前景，但是，生產(chǎn)企業(yè)同樣可以通過對汽車引擎的技術(shù)改進(jìn)，使小排量的發(fā)動(dòng)機(jī)輸出的功率和馬力達(dá)到以前較大排量發(fā)動(dòng)機(jī)才能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。這在現(xiàn)實(shí)生活中，我們可以看到，渦輪增壓技術(shù)就已經(jīng)應(yīng)用于部分車型了。而加快對太陽能汽車、天然氣汽車的研究和產(chǎn)業(yè)化，將會(huì)極大降低對石油產(chǎn)品等傳統(tǒng)能源的依賴，不但規(guī)避消費(fèi)稅對企業(yè)帶來的不利影響，也保護(hù)了環(huán)境。又比如，此次稅改對子午線輪胎繼續(xù)免稅，也是因?yàn)樽游缇€輪胎技術(shù)先進(jìn)、安全節(jié)能，屬于國家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)品，可以通過免稅來降低其價(jià)格，鼓勵(lì)人們購買使用。

催生產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和技術(shù)升級

生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和技術(shù)升級是應(yīng)對此次稅改最佳的路徑。通過技術(shù)進(jìn)步，不僅能規(guī)避消費(fèi)稅帶來的成本提升，還能搶占行業(yè)的技術(shù)制高點(diǎn)。改革開放以來，我們很多企業(yè)在發(fā)展過程中，不注意節(jié)能和環(huán)保，不重視技術(shù)創(chuàng)新。雖然，在我國“產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型”的口號(hào)提出很多年了，而今卻被人們戲稱作是“世界工廠”。造成這一局面的原因是多方面的，政策的因素也是重要的一環(huán)。雖然，消費(fèi)稅作為輔助稅種，此次改革調(diào)整的效力有限，但卻預(yù)示了國家宏觀產(chǎn)業(yè)政策向鼓勵(lì)企業(yè)注重環(huán)保、節(jié)能和技術(shù)創(chuàng)新的轉(zhuǎn)變。

從這個(gè)角度看，消費(fèi)稅調(diào)整的一小步，不僅不是企業(yè)發(fā)展的包袱，而是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步的一大步。

稅改：催生消費(fèi)市場新活力

調(diào)整后的消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策已開始實(shí)施。這是自1994年稅制改革以來我國消費(fèi)稅最大規(guī)模的一次調(diào)整。有關(guān)人士認(rèn)為，在國內(nèi)需求疲軟的情況下，此次消費(fèi)稅政策調(diào)整對于促進(jìn)消費(fèi)，拉動(dòng)內(nèi)需將產(chǎn)生重要影響。

商務(wù)部市場運(yùn)行司副司長朱小良在對記者表示，“消費(fèi)稅的改革很有必要，近幾年我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，城鄉(xiāng)居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大變化，稅率作為重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，確實(shí)需要適應(yīng)這種變化，及時(shí)作出調(diào)整，更好地促進(jìn)國內(nèi)消費(fèi)。”

他認(rèn)為，很多以前高消費(fèi)的東西現(xiàn)在已經(jīng)大眾化、普及化，對消費(fèi)稅的稅目進(jìn)行調(diào)整，降低、縮小消費(fèi)稅的范圍，取消某些產(chǎn)品的消費(fèi)稅，有利于擴(kuò)大消費(fèi)。而過去許多想象不到的東西，如高爾夫、高檔手表等，已經(jīng)進(jìn)入日常生活，需要通過消費(fèi)稅這一經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行調(diào)節(jié)。

我國經(jīng)濟(jì)多年來持續(xù)高速增長，但其中存在的問題也不容忽視，尤其是經(jīng)濟(jì)增長過度依賴投資和出口的帶動(dòng)，國內(nèi)消費(fèi)不足的矛盾突出。盡快啟動(dòng)國內(nèi)消費(fèi)市場，以內(nèi)需拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為各界關(guān)注的議題。從這個(gè)意義上說，此次消費(fèi)稅率調(diào)整適逢其時(shí)。

據(jù)了解，消費(fèi)稅是國際上普遍征收的一個(gè)稅種，我國自1994年開始征收。10多年來，我國消費(fèi)稅在有效組織財(cái)政收入和正確引導(dǎo)生產(chǎn)消費(fèi)等方面發(fā)揮了重要作用，但正如財(cái)政部有關(guān)人士所言，目前消費(fèi)稅在征稅范圍、稅目設(shè)置、稅率結(jié)構(gòu)等方面存在著與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展不相適應(yīng)的問題。

朱小良認(rèn)為，目前國內(nèi)消費(fèi)領(lǐng)域中消費(fèi)不足和消費(fèi)過度并存，有效消費(fèi)和無效消費(fèi)并存的現(xiàn)象，消費(fèi)不均問題嚴(yán)重，擴(kuò)大消費(fèi)不是要一味地刺激消費(fèi)，而是通過消費(fèi)稅的杠桿進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，一方面積極鼓勵(lì)和擴(kuò)大消費(fèi)，活躍國內(nèi)消費(fèi)市場，拉動(dòng)內(nèi)需；另一方面要盡量避免過度消費(fèi)、超前消費(fèi)，限制不合理的消費(fèi)，解決貧富差距拉大造成的不平衡問題。這二者不可偏廢。

“此次的稅率改革調(diào)整決策果斷，使消費(fèi)稅更適應(yīng)當(dāng)前狀況，有利于社會(huì)總需求水平的提高，有利于擴(kuò)大消費(fèi)。對于引導(dǎo)消費(fèi)升級，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，也都有現(xiàn)實(shí)意義?！敝煨×急硎尽?/p>

成品油消費(fèi)稅政策調(diào)整分析

財(cái)政部宣布，從今年4月1日起，對我國消費(fèi)稅作重大調(diào)整。新政策把汽油和柴油兩個(gè)稅目調(diào)整為成品油稅目，并擴(kuò)大了石油制品的消費(fèi)稅征收范圍，對航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油開始征收消費(fèi)稅，具體稅率是：石腦油、溶劑油、潤滑油比照汽油，稅率為每升0.20元；航空煤油、燃料油比照柴油，稅率為每升0.10元?？紤]到當(dāng)前國際市場原油和成品油價(jià)格上漲較快，納入征收范圍后如果征收力度過大，將不利于價(jià)格的穩(wěn)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，為適當(dāng)緩沖對價(jià)格的影響，對航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅，另四種油品政策出臺(tái)時(shí)先按應(yīng)納稅額的30%征收。待今后條件成熟時(shí)再恢復(fù)按法定稅率征收。

據(jù)中金公司的研報(bào)分析可以得出：此次消費(fèi)稅調(diào)整對石油石化行業(yè)影響不大，一是新增的五種成品油的消費(fèi)量較汽柴油小的多，而且對于一體化的企業(yè)，部分的產(chǎn)品如石腦油會(huì)在內(nèi)部消化實(shí)際上不會(huì)征消費(fèi)稅；二是加征消費(fèi)稅的幅度有限，不會(huì)明顯抑制消費(fèi)的增長，暫緩征收或暫時(shí)按照30%征收也使得短期的影響更加有限；三是新增的稅大部分會(huì)被轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者的頭上。按照2005年的消費(fèi)量計(jì)算，如果全額征收，每年將新增成品油消費(fèi)稅152億元，剔除內(nèi)部消費(fèi)實(shí)際只有70億元左右；按照目前征30%以及航煤暫緩的政策，將每年新增近42億元，剔除內(nèi)部消費(fèi)則只有20億元左右。

這次調(diào)整表面上看起來是為了引導(dǎo)消費(fèi)和節(jié)約石油資源，實(shí)際上還能杜絕部分小煉廠通過混淆產(chǎn)品名稱進(jìn)行逃稅的行為。部分小煉廠把煉出來的汽油稱作石腦油或溶劑油，柴油稱作燃料油來逃稅，此次消費(fèi)稅調(diào)整彌補(bǔ)了這個(gè)漏洞。在目前國家控制汽柴航空煤油價(jià)格的情況下，小煉廠的處境將更加困難。對兩大集團(tuán)來說，一方面增加的成本有限，另一方面能否傳導(dǎo)給消費(fèi)者主要取決于產(chǎn)品的供求關(guān)系和國家的調(diào)價(jià)行為（特別是航空煤油），對業(yè)績的影響非常有限。對小煉廠逃稅行為的抑制反而會(huì)促使行業(yè)進(jìn)一步整合，對兩大集團(tuán)提高市場份額有所幫助。

對于石油石化類上市公司，基本上屬于一體化的公司，受到的負(fù)面影響非常有限。

奢侈品重稅：體現(xiàn)更多的社會(huì)公平

從本月開始，高爾夫球及球具、高檔手表、游艇和大排量汽車等高檔消費(fèi)品將被征以重稅。

此間觀察家表示，中國政府希望通過此舉，合理引導(dǎo)消費(fèi)和間接調(diào)節(jié)收入分配，縮小中國日益嚴(yán)重的貧富差距懸殊問題。

而此時(shí)，匯聚了世界頂級奢侈品牌的“超級品牌中國巡回展”，正在中國的長三角地區(qū)為其下個(gè)月的正式展出做巡回?zé)嵘硇麄鳌?/p>

有數(shù)據(jù)顯示，目前中國奢侈品市場的年銷售額約為20億美元。安永的研究報(bào)告預(yù)測，從現(xiàn)在到2008年，中國奢侈品市場銷售的年增長率將達(dá)到20％；之后到2015年的年增長率為10％左右；2015年，中國奢侈品市場的銷售額將突破115億美元，占全球消費(fèi)總量的29％。

盡管不少人對統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對中國奢侈品消費(fèi)能力的高估表示懷疑，但幾乎沒有人懷疑：伴隨著中國經(jīng)濟(jì)奇跡般速度的增長，新富階層迅速崛起。開展高爾夫運(yùn)動(dòng)、購買游艇、大排量豪華型轎車和高檔名表成為中國少數(shù)迅速崛起的富裕人群熱衷的消費(fèi)活動(dòng)。

然而，中國仍有3000萬的農(nóng)民還沒有解決溫飽。最新的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2005年，中國城鎮(zhèn)居民家庭人均可支配收入為10493元人民幣，農(nóng)村居民家庭人均純收入僅為3255元人民幣。一塊名表的價(jià)格可能是一名普通農(nóng)村居民幾十年甚至一輩子的收入。

“新的稅收政策將在一定程度上遏制奢侈消費(fèi)，體現(xiàn)更多的社會(huì)公平。”國家行政學(xué)院教授朱國仁說，新政策要求高收入階層在有能力享受高消費(fèi)的同時(shí)，也依法繳納相應(yīng)的消費(fèi)稅。這些調(diào)整體現(xiàn)了中央政府通過稅收手段，調(diào)節(jié)和限制高消費(fèi)行為的考慮，將在更廣泛的范圍內(nèi)體現(xiàn)出社會(huì)公平和價(jià)值。

不過也有人對該項(xiàng)稅制改革對消彌貧富差距所起的作用抱謹(jǐn)慎態(tài)度。國家信息中心發(fā)展研究部戰(zhàn)略規(guī)劃處處長高輝清博士認(rèn)為，對游艇等奢侈品征稅，僅是對高收入階層稅收的一種補(bǔ)充，“它將使稅收功能得到更公平的體現(xiàn)”。

浙江大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院的趙杭生教授表示，盡管中國的新稅收手段在社會(huì)財(cái)富的二次分配上表現(xiàn)出了公平的稅政思想，但在奢侈品消費(fèi)市場，“相當(dāng)多有消費(fèi)能力的富裕人群對價(jià)格不敏感”。

趙杭生教授認(rèn)為，縮小中國日益嚴(yán)重的貧富差距懸殊問題，還需要國家和政府多方面多角度的引導(dǎo)。

（張樂）

“聞稅漲價(jià)”與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力

□曹林

財(cái)政部和國稅總局近日聯(lián)合發(fā)文，進(jìn)一步界定征稅產(chǎn)品的范圍。市場反應(yīng)明顯，滬上部分進(jìn)口車經(jīng)銷商便忙著緊急調(diào)整報(bào)價(jià)表：排量4.8升的寶馬Ｘ5從115萬元飆升到130萬元，歐萊雅、雅詩蘭黛、寶潔等國際化妝品巨頭均表示，將會(huì)密切關(guān)注財(cái)政部的后續(xù)文件，根據(jù)具體情況決定旗下各品牌是否調(diào)價(jià)。

聞聽增稅，即調(diào)整報(bào)價(jià)表漲價(jià)，不得不佩服商人的稅收敏感和行動(dòng)迅捷，當(dāng)然了，更是羨慕商人在稅收面前“游刃有余”的從容——你增加稅收我也不叫嚷著反對，我漲價(jià)就行了，反正稅收不會(huì)落到自己的頭上。這是強(qiáng)勢者專有的一種稅收轉(zhuǎn)嫁能力。

而普通老百姓就不一樣了，如果政府要對他們的日用品課以某種稅收，他們是無從推卸無從轉(zhuǎn)嫁的，只能實(shí)實(shí)在在地?cái)D自己的錢包去承擔(dān)。比如，前段時(shí)間曾有媒體報(bào)道過北京市地稅局“考慮”逐步對住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等征收個(gè)人所得稅，消息一出，迅疾引發(fā)公眾的強(qiáng)烈反彈——公眾反應(yīng)為何如此強(qiáng)烈？就是因?yàn)樗麄內(nèi)狈Χ愂辙D(zhuǎn)嫁能力，無論何種稅最終總會(huì)落到自己的頭上。

而面對高檔消費(fèi)品的增稅，商人是用不著叫嚷的，因?yàn)樗麄儞碛谐浞值幕匦臻g可以轉(zhuǎn)嫁稅收，漲價(jià)就是其中之一——所以，增稅處于醞釀中時(shí)，他們會(huì)一聲不吭，一旦實(shí)施，立即從容地調(diào)整報(bào)價(jià)表。順著這個(gè)鏈條去思考，許多稅收最終會(huì)轉(zhuǎn)嫁到最弱勢的人身上。奢侈品課稅了，銷售商可以漲價(jià)，富人可以減少消費(fèi)，生產(chǎn)商可以通過裁員或減少工人工資來降低成本。實(shí)際上，很大一部分稅負(fù)都會(huì)轉(zhuǎn)移到最底層的人身上。

稅收轉(zhuǎn)嫁是經(jīng)濟(jì)生活中一種常見的過程。就商品的供求彈性來說，如果商品的供求彈性較小，需求彈性較大，則稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去的份額較小，相反，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去的份額較大。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的途徑主要有三：一是“前轉(zhuǎn)”，即納稅人把稅收負(fù)擔(dān)前轉(zhuǎn)嫁給商品購買者；二是“后轉(zhuǎn)”，即納稅人把稅收負(fù)擔(dān)向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的提供者；三是“散轉(zhuǎn)”或“復(fù)轉(zhuǎn)”，是變動(dòng)價(jià)格——由此可見，稅收轉(zhuǎn)嫁是一種食物鏈，越往社會(huì)下層的人，稅收轉(zhuǎn)嫁能力越小。

這個(gè)現(xiàn)實(shí)提醒稅收決策者，制定稅收政策時(shí)要充分地體貼到弱勢者近乎為零的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力，別把課稅的眼睛老盯著他們那些小小的福利，認(rèn)識(shí)到他們不僅承擔(dān)著實(shí)實(shí)在在的課稅，還承擔(dān)著許多被強(qiáng)勢者隱性轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)。

新消費(fèi)稅究竟影響了誰？

□王立嘉

在舉國上下深入貫徹落實(shí)“十一五”規(guī)劃綱要的大背景下，國家即將實(shí)施的消費(fèi)稅調(diào)整舉動(dòng)，將會(huì)從哪些方面影響老百姓的生活和消費(fèi)？他們是如何看待這一舉動(dòng)的？記者走訪了各界人士。

低收入者點(diǎn)頭稱道

“征消費(fèi)稅？聽說了。加稅的都是平日我們用不著的東西，不礙我們什么事?！眲⒋髬專诵莨と?，每月退休工資1100元。接受采訪時(shí)大媽告訴記者，對新近調(diào)整消費(fèi)稅的事周圍的鄰居都特別關(guān)心，“尤其我們這些退休的，每月就這點(diǎn)退休工資，聽說浴液、洗發(fā)水什么的免稅了挺高興?！眲⒋髬寚诟烙浾撸骸澳銈兡贻p人過日子得學(xué)會(huì)節(jié)儉，筷子、地板都繳稅了，能不用就甭用?！?/p>

“使木筷子要繳稅？那上飯館吃飯這錢誰掏？”報(bào)攤上賣報(bào)的劉大姐問的問題有些較真兒，但不無道理。記者采訪發(fā)現(xiàn)，雖然新消費(fèi)稅對收入較低的工薪階層直接影響不大，但他們擔(dān)心最終會(huì)波及到自己。“哪個(gè)行業(yè)不用能源？哪個(gè)企業(yè)不開車？加稅了，廠家鬧不好會(huì)變著法兒提價(jià)，或者降低職工福利來轉(zhuǎn)嫁這些稅，到頭來還是老百姓擔(dān)著。”教師武先生對此表示擔(dān)心。但他贊同對奢侈品征消費(fèi)稅。

汽車稅目的分梯度調(diào)整博得了不少低收入者的喝彩。今年54歲的王先生一家人的收入不高，但買車卻是他們一直沒有放棄的夢想，正因如此他們對新出臺(tái)的消費(fèi)稅尤為關(guān)注。王先生對“氣缸容量在1.5升以上至2.0升的汽車，稅率不變，1.5升以下的汽車稅率降為3％”的規(guī)定表示松了一口氣。他告訴記者，現(xiàn)在對大多數(shù)百姓來說，城里的房子太貴，在城外買了房子，上班又太遠(yuǎn)。車，已經(jīng)離必需品不遠(yuǎn)了。這一次小汽車消費(fèi)稅調(diào)整，體現(xiàn)出國家對生產(chǎn)和使用小排量車的鼓勵(lì)政策，也堅(jiān)定了他們?nèi)屹I小排量車的意愿。

中收入層感到約束

對于日常開銷較大的白領(lǐng)來說，新消費(fèi)稅給他們今后很多消費(fèi)選擇帶來隱隱壓力。

今年25歲的小西在一家廣告公司做項(xiàng)目經(jīng)理，每月除3000元的保底工資外，按所做項(xiàng)目的大小提成，所以收入起伏較大，最多的一次她拿到過近10萬元的提成，少的時(shí)候也曾連續(xù)幾個(gè)月只有保底工資可領(lǐng)。每做完一個(gè)大項(xiàng)目，小西總喜歡買些比較昂貴的東西來獎(jiǎng)勵(lì)自己，或去打一場自己最喜歡的高爾夫球，小西的不少客戶都是她的高爾夫球友。聽說高檔手表和高爾夫球及球具是新增稅目之一，小西說她感到郁悶。

根據(jù)調(diào)查顯示，目前對奢侈品消費(fèi)最“義無反顧”的人群，是那些整天在高檔寫字樓里工作的白領(lǐng)們。而他們買車考慮的多是財(cái)力許可下的牌子和豪華度。

受過良好教育的中收入層在稅收的導(dǎo)向作用下，將會(huì)更加理性地消費(fèi)。一雙筷子，一塊地板，環(huán)保、節(jié)約，將會(huì)落實(shí)到他們的舉手投足之間。

高收入群默然接受

實(shí)際上，在奢侈品消費(fèi)市場，相當(dāng)多有消費(fèi)能力的富裕人群對價(jià)格不敏感，購物時(shí)選擇的余地也比較大。對許多高收入人群來說，去趟巴黎、香港并不算什么難事。一位私營企業(yè)主透露，他曾在國外帶回3塊勞力士手表，比國內(nèi)同等檔次的東西便宜好多。

“這次消費(fèi)稅的影響還能接受，問題是如果今后消費(fèi)稅征收的范圍不斷擴(kuò)大，恐怕要真的改變一下支出方向了?！壁w先生認(rèn)為，“今后投資代替消費(fèi)肯定是避稅的最好選擇?！?/p>

“交稅無所謂，但交錢要交到明處?！?/p>

“稅收去向”是很多高收入者更關(guān)心的問題。據(jù)經(jīng)常出入國境的李女士表示，我國消費(fèi)稅由于采取價(jià)內(nèi)稅的收取方法，透明度不高。按照國際上的經(jīng)驗(yàn)，消費(fèi)稅一般直接加到價(jià)格上，也就是所謂的“價(jià)外稅”，這樣可以明確稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也符合WTO透明度的準(zhǔn)則。比如在紐約買東西，價(jià)簽上明明標(biāo)著10美元，交款時(shí)就得付10．85美元，這多交的0．85美元是紐約市政府規(guī)定的銷售稅。而我們國內(nèi)則由企業(yè)代繳?！鞍讯愬X單列在交費(fèi)單子上，個(gè)人給國家交了多少錢一目了然，也有助于提高消費(fèi)者對國家事務(wù)的參與感，督促政府政務(wù)公開?！逼鋵?shí)，除了高收入人群，調(diào)查顯示，有66％的人群都對“稅收歸宿”表示極大的關(guān)注。