[摘要]會(huì)計(jì)恒等式和資產(chǎn)負(fù)債表是會(huì)計(jì)理論體系的主要組成部分，對(duì)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)至關(guān)重要。本文在對(duì)負(fù)債、權(quán)益、所有者權(quán)益、會(huì)計(jì)主體等一些基本概念分析的基礎(chǔ)上，提出對(duì)傳統(tǒng)理論的質(zhì)疑以及修正會(huì)計(jì)恒等式和資產(chǎn)負(fù)債表稱謂的構(gòu)想。
　　會(huì)計(jì)理論是一套前后一致的假設(shè)性、概念性和實(shí)用性的原則，是一個(gè)旨在探索會(huì)計(jì)本質(zhì)的總體性參考框架，其作用在于能使會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作者、投資者、管理人員及學(xué)生更好地理解現(xiàn)有的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。由此可以看出，會(huì)計(jì)理論是高于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)并能指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的規(guī)范性的概念框架，會(huì)計(jì)理論及其研究必須能正確地解釋、評(píng)價(jià)和指導(dǎo)我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)踐。然而，并不是所有的會(huì)計(jì)理論都是科學(xué)的、結(jié)論性的，應(yīng)當(dāng)隨著時(shí)間的發(fā)展而發(fā)展。筆者在多年的教學(xué)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，有些會(huì)計(jì)理論存在概念性的偏差，若不及時(shí)修正，將對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)踐產(chǎn)生誤導(dǎo)，從而使會(huì)計(jì)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。
　　
　　一、會(huì)計(jì)恒等式中“權(quán)益”的思考
　　
　　(一)會(huì)計(jì)理論界對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的表述
　　會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是財(cái)務(wù)記錄的出發(fā)點(diǎn)