郇　麗　王　尋

如果沒有合理的稅制設計和相應的激勵機制，則個人納稅更容易成為一場“貓鼠游戲”

劉濤是北京一家餐飲企業(yè)的老板。盡管整個企業(yè)都屬于他，去年的盈利額也超過了12萬，但他并沒有打算去進行個稅申報。“我根本沒有給自己做工資，也就不用繳納個人所得稅?！?/p>

沒有“個人收入”，并不影響劉濤的個人生活。他的日常消費都是從公司的備用金中直接提取，“只要最后能夠拿來足額的票據做好賬，我日常的消費也就轉化成了企業(yè)的成本”。

“稅務部門要想完全掌握一個人的收入情況，必須形成一套全面的監(jiān)管體系和聯網機制，但實際上他們沒有。所以除非我被稅務局盯了，他們專門去銀行、證券等部門調取我的信息，否則根本無法掌握我實際的個人所得”，劉濤說。

現實的納稅環(huán)境，使得很多人僅僅是把稅務部門能夠準確掌握的工資部分的信息進行了一次形式上的填報，并且還有一些收入多元化的高收入者逃脫了個稅申報的義務。這顯然并非稅務部門的初衷。

個稅申報中的漏洞，不僅給納稅人帶來麻煩，也可能使逃稅者心存僥幸。如此種種，都難以使申報成為一次輕松的守法之旅，而更易成為一場“貓鼠游戲”。

迄今的進度是，可能有逾半的應申報者仍在觀望之中。有專家預測說，如果公眾普遍存在抵觸情緒，稅收成本就會不斷增加，那么，這項制度實施預期效益就會大打折扣。

稅制能否更人性化

在中國人開始走入“個稅時代”的同時，近些年來，德國、美國和法國都掀起了個人所得稅改革的潮流，紛紛降低稅率，原因是，個人所得稅在縮小收入分配差距方面的作用十分有限，高收入者的逃稅、避稅等使個人所得稅很難實現調節(jié)作用。

而與此經驗相悖的是，中國的邊際稅率高得“離譜”，薪金這一塊，稅率檔次從5%到45%分了9檔，最高邊際稅率高達45%，中國人民大學財政系副主任岳樹民表示，我們國家適用45%稅率的人其實很少，這一稅率檔次意義不大。工資薪金所得稅的超額累進稅率級距過多，大部分邊際稅率不適用。

岳樹民表示，個人收入分配的調節(jié)不能只依靠個人所得稅，還有消費稅、財產稅等多個稅種的配合。高稅率能調節(jié)收入差距，同時也可能打擊高收入人群的積極性，如果稅收征收力度太大，把他的收入拿走了一大部分，就不會有人愿意去投資，愿意去勞動，而經濟發(fā)展還是依賴于有人去投資的。

另外，個稅扣除標準 “一刀切”也廣受詬病?！耙坏肚小北阌诼毮懿块T的日常管理，但制度本身“僵化”和“死板”，納稅人普遍有抵觸情緒。美國的個人所得稅是按照家庭實際支付能力征稅，而不是按總收入征稅，很多家庭的必要支出都可以在稅前扣除。

史小軍對“僵化”的解釋，又回到了信息獲得渠道的問題上：我們目前只能考慮人的自然屬性，無法考慮人的社會屬性，因為其前提是，需要我們能夠通過各個途徑，去掌控納稅人的各項信息。

對此，岳樹民則表示，如果家庭中贍養(yǎng)老人，其家庭人口狀況是可以從民政或者公安部門調出來的，那我們現在能不能做到呢？他說，有的時候就是其他相關部門并沒有很好地配合。

京都律師事務所稅務部的嚴成談到，很多時候銀行的利息或者股票的收益等等，是一個家庭的共同收益，“但按照現行的制度，只能是誰的名字算誰的?！倍@與我國目前實行的分類稅制有關。

中國政法大學民財稅金融法研究所副所長施正文指出，如果實行分類稅制，就有不同的稅率，納稅人就可以通過分解他的所得從而達到避稅的目的。但是由于我國目前稅收征管的能力還不是很強，所以仍然沿襲了這種較為簡單的征收方法。不過“十六大”已經明確提出，要由分稅制向綜合與單項相結合的稅制轉變，由納稅人自行申報，目前的申報也正是為稅制改革積累經驗。

北京地稅局個人所得稅管理處副處長史小軍指出，實行綜合稅制的前提是有完善的納稅環(huán)境。之所以還難以實行，正是因為目前稅務機關的征管能力有限，綜合的納稅環(huán)境尚未形成，比如金融流通領域存在大量現金流動，個人財產的登記制度也沒有形成，從而給個稅征繳帶來很大困難；客觀上，納稅人眾多，收入結構復雜，給個稅征繳帶來很大困難。

懲戒與激勵

一位由海外回歸的創(chuàng)業(yè)者對記者說，我現在愿意回國投資，因為我發(fā)現這里是商人的天堂，是世界上做富人成本最低的國家，沒有人會問，你繳稅了嗎？

對此，中央財大稅務研究所副所長劉桓解釋說，中國對逃稅者的懲罰是有相應法律規(guī)定的，但執(zhí)行卻較為困難，因為很多情況下可能根本沒有充分的證據證明是否逃稅。

但劉桓同時認為，公民納稅是一個基本素質，嚴格申報也是公民素質的培養(yǎng)過程。

而這背后應該有制度支撐，以讓合法納稅的公民不僅獲得社會的尊重，也能從納稅中獲得好處。岳樹民對記者說，納稅和不納稅所能獲得的好處應該嚴格區(qū)別開來。

他表示，是否依法納稅應該是誠信的標志。譬如，求職者要找工作，需要工作經驗，但目前原工作單位開出的單位證明卻未必準確。而最準確的憑據是納稅證明，如果連納稅證明都沒有，只能說明此人要么偷稅了，要么沒有工作過。同樣，目前辦理銀行按揭所需的收入證明也是由單位出具，可信度較低，而納稅申報能夠證明其真實的收入狀況和還款能力。

稅務專家們的設計，是把納稅作為一個誠信指標就來鼓勵人們依法納稅，使納稅證明成為社會的通行證。目前，納稅記錄并沒有與誠信記錄和社會評價聯系在一起，逃稅人很容易逃脫法律處罰，也得不到社會的懲戒；相反，誠信納稅人也難以得到社會榮譽和好處。

施正文表示，美國人只有一個社會保障號，從而把個人納稅和獲得相應的社會保障聯系到一起，只有你依法納稅，才有可能獲得更多的社會福利以及貸款方面的便利。

施正文還提出了另一個問題，如何讓人們甘心納稅？他說，納稅人交了稅，就有權享受政府提供的公共服務，而不能交完稅之后卻對怎么花這些稅款毫無發(fā)言權。