摘要：我國目前物流企業(yè)稅金成本比較高，對于物流業(yè)這樣的微利行業(yè)來說較重的稅負無疑會嚴重制約整個行業(yè)的發(fā)展，因此有必要對物流企業(yè)所適用的稅收政策進行分析，制定有效合理的納稅籌劃方案，降低物流企業(yè)稅金成本，促進企業(yè)更好發(fā)展。
　　關鍵詞：物流企業(yè)；稅金成本；納稅籌劃
　　中圖分類號：F145.5 文獻標識碼：A
　　
　　由于體制和經(jīng)濟環(huán)境的原因，我國物流企業(yè)由原來的國有物資企業(yè)發(fā)展到現(xiàn)在的初步整合運輸、倉儲、裝卸、加工整理、配送、信息等環(huán)節(jié)并進行一體化經(jīng)營的新興產(chǎn)業(yè)，經(jīng)歷了一個較為緩慢的發(fā)展過程，并且現(xiàn)階段的物流企業(yè)距離真正的現(xiàn)代物流業(yè)還很遠。造成目前物流企業(yè)發(fā)展緩慢的原因除了物流企業(yè)自身經(jīng)營管理的因素以外，政府對于物流業(yè)的支持力度也不夠充分，在稅收政策上扶持物流業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策也很少，物流企業(yè)的稅收負擔較重，稅金成本占企業(yè)總成本的比重較高，在這種情況下，作為物流企業(yè)自身有必要對于物流企業(yè)所適用的稅收政策進行分析，制定有效合理的納稅籌劃方案，以降低稅金成本，促進企業(yè)更好發(fā)展。
　　
　　一、物流企業(yè)的稅金成本構成及稅負特點
　　
　　對于現(xiàn)代物流業(yè)，目前還沒有明確的法律界定。2004年8月，為進一步加快現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展，迎接入世機遇和挑戰(zhàn)，經(jīng)國務院批準，國家發(fā)展改革委等9部委聯(lián)合發(fā)布《關于促進我國現(xiàn)代物業(yè)發(fā)展的意見》(以下簡稱《意見》)，根據(jù)《意見》的界定，物流企業(yè)是指具備或租用必要的運輸工具和倉儲設施，至少具有從事運輸(或運輸代理)和倉儲兩種以上經(jīng)營范圍，能夠提供運輸、代理、倉儲、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務，并具有與自身業(yè)務相適應的信息管理系統(tǒng)，經(jīng)工商行政管理部門登記注冊，實行獨立核算、自負盈虧、獨立承擔民事責任的經(jīng)濟組織。根據(jù)上述界定，物流企業(yè)稅收負擔主要涉及流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，其中，流轉(zhuǎn)稅包括營業(yè)稅和增值稅，少數(shù)物流企業(yè)還涉及一些其他稅種。
　　1．從事營銷活動為主的物流企業(yè)
　　這類企業(yè)是原國有物資企業(yè)發(fā)展來的，繼續(xù)扮演原物資企業(yè)的角色。此類企業(yè)主要連結工業(yè)品生產(chǎn)資料的生產(chǎn)與消費，從生產(chǎn)企業(yè)購進物資銷售給消費者，在這個流通過程中從事各種流通活動，主要從事一手購進、一手銷售的營銷活動。這類企業(yè)所涉及的稅金成本包括所得稅和流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅方面主要是針對貨物銷售所征收的增值稅，以及增值稅的附加稅城建稅和教育費附加，需要注意的是此類企業(yè)以貨物銷售為主，但也配合銷售實施運輸、儲存、裝卸、包裝和信息等服務，但企業(yè)往往把這些服務作為從屬于銷售的輔助經(jīng)營，沒有給予充分重視，在會計核算上沒有和貨物銷售分別核算，按照現(xiàn)行增值稅條例屬于混合銷售，和貨物一道征收較高的增值稅。
　　2．以主要提供物資儲存服務的物流企業(yè)
　　這類企業(yè)是從傳統(tǒng)物資儲運公司改制發(fā)展而來的，目前在物流企業(yè)中占主導地位。這部分企業(yè)以原有倉庫為依托，以提供倉儲服務為主要服務手段，并且倉儲服務為企業(yè)的主要利潤來源，兼以提供運輸、配送、簡單包裝等服務，這些服務一般均為服務從屬地位和輔助經(jīng)營手段。這類企業(yè)除了所得稅以外，所涉及的流轉(zhuǎn)稅主要是按照服務業(yè)稅目所征收的營業(yè)稅，稅率為5%，以及營業(yè)稅的附加稅城建稅和教育費附加。
　　這類物流企業(yè)稅收負擔的特點主要表現(xiàn)為三個方面：首先營業(yè)稅率較高。倉儲行業(yè)目前經(jīng)營管理