陳一姍　辜樹仁

一向自覺洗錢離自己很遠(yuǎn)的臺(tái)灣人，一夕間，因陳水扁的案子突然受到震撼教育。更大的震撼是，向來以嚴(yán)密保護(hù)有錢人隱私著稱的開曼群島、瑞士，這次卻成為舉報(bào)者。

陳水扁家族案，顯現(xiàn)的正是自9.11恐怖襲擊與安然案之后，全球日趨嚴(yán)格地查緝以境外賬戶金援恐怖分子、洗錢、逃漏稅的新趨勢(shì)。以美國為首，聯(lián)邦調(diào)查局(FBI)、國稅局(1RS)介入緊盯全球金流的一舉一動(dòng)，愈來愈多案例顯示，“境外天堂”已不再是天堂。

海外逃漏稅被重罰

“這聲晨鐘將敲醒全球，重視逃漏稅問題?！?月美國《Business Week》(商業(yè)周刊)清楚點(diǎn)出趨勢(shì)。

今年5月13日，美國指控瑞士銀行協(xié)助美國地產(chǎn)大亨歐列尼卡夫隱匿兩億美元資產(chǎn)，逃漏稅5200萬美元。地產(chǎn)大亨的律師頗具警告意味地說：“現(xiàn)在有一股反逃漏稅的氣勢(shì)正在運(yùn)作，歐列尼卡夫?qū)⒅皇堑谝粋€(gè)例子?！?/p>

果不其然，不到一個(gè)月，華爾街爆發(fā)列支敦士登事件。位于瑞士邊境的列支敦士登是國際公認(rèn)的三個(gè)拒絕稅務(wù)合作的黑名單之一，沒想到銅墻鐵壁也被攻破。包括列支敦士登全球信托LGT與蘭德斯銀行(Landesbank)客戶資料都被窩里反偷出，德國、美國、澳大利亞政府已據(jù)此將避稅的有錢人送上法庭。

不僅銀行被盯上，連律師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所這些“避稅產(chǎn)業(yè)”也被重罰。2005年，著名會(huì)計(jì)顧問公司安侯建業(yè)(KPMG)被查出協(xié)助許多企業(yè)與富豪用各種合法與非法方式，將資金移往海外避稅。

KPMG和美國政府最后達(dá)成和解，同意付出4.56億美元罰款，換取不起訴處分。另外，美林銀行、美國安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所皆在被調(diào)查后，與國稅局達(dá)成不主動(dòng)提供非法避稅規(guī)劃協(xié)議。

兩大理由，“天堂”遭監(jiān)管

當(dāng)愈來愈多有錢人想跟“境外天堂”做朋友時(shí)，“境外天堂”已經(jīng)成為全球政府的公敵。

2001年美國通過愛國者法案(Patriot Act)給國稅局法源，授權(quán)國稅局更容易監(jiān)控海外銀行賬戶紀(jì)錄。2004年，美國召集英、日、澳、加四國，在華盛頓國稅局總部，成立聯(lián)合辦公室，一起打擊洗錢逃漏稅。2005年，歐盟通過任何會(huì)員國可以向其他會(huì)員國索取逃漏稅者的銀行記錄的決定。

就連發(fā)展中國家巴西、印度與南非，都在2006年簽署合作協(xié)議，針對(duì)跨境洗錢信息交換。

“境外天堂”之所以成為公敵，主因之一是，“境外天堂”避稅的金額已使人無法忽視。

前英國廣播公司(BBC)制作人布里坦卡林在《境外共和國》一書中提到，美國《Fortune》五百大企業(yè)及其他積極擴(kuò)張海外市場(chǎng)的跨國公司，幾乎都在“境外天堂”有賬戶。它們這樣做，一開始是為了降低全球擴(kuò)張的資金成本。

“境外天堂”丑陋的面貌隨著1992年美國國稅局控告蘋果電腦逃漏稅5.86億美元被搬上臺(tái)面。

外界赫然發(fā)現(xiàn)，以創(chuàng)意著稱于世的蘋果電腦，租稅架構(gòu)也一樣復(fù)雜、晦澀難解?！疤O果”在愛爾蘭、荷蘭、英屬維爾京群島與開曼群島等國，以各種名義成立公司，將歷年銷售電腦的大部分獲利，留在這些免稅天堂，不需要登陸會(huì)被課稅的國家。這些資金累積起來，成為蘋果電腦在全球市場(chǎng)擴(kuò)張的資本。

這樁官司最后達(dá)成庭外和解，但“境外天堂”變成“租稅漏斗”，漏的速度之快，令人怵目驚心。

根據(jù)美國參議院金融委員會(huì)今年7月底對(duì)避稅天堂開曼群島的最新報(bào)告，2002年美國人或公司在開曼開戶只有2677戶，到了2007年增加到7937戶，近3倍。

美國民主黨參議員賴文(C.Levin)在7月中聽證會(huì)上說，境外避稅讓美國全民被偷走了1000億美元的稅收，個(gè)人稅被偷走約400－700億美元，企業(yè)稅被偷走300億美元。

世界銀行統(tǒng)計(jì)更顯示，每年來自犯罪活動(dòng)、貪污、逃漏稅的跨境金流，達(dá)到1－1.6萬億美元的規(guī)模。賴文批評(píng)：“境外租稅天堂的存在，等于在向勤奮誠實(shí)的納稅人宣戰(zhàn)。”

打擊境外逃稅也很積極的德國，前財(cái)政部長艾區(qū)(H.Eichel)就批評(píng)：“收受贓物的人，并沒有比小偷好到哪里去?！?/p>

境外不再是天堂，原因之二是因?yàn)檎螇毫?。目前全球最受人關(guān)注的，就是美國總統(tǒng)候選人奧巴馬參與提案的“防制濫用避稅地法”(Stop Tax Haven Abuse Act)。去年初，民主黨參議員奧巴馬、參議院常務(wù)調(diào)查委員會(huì)主席賴文與共和黨參議員柯爾曼(N.Coleman)聯(lián)名提案此一法案，計(jì)劃將包括瑞士、香港和新加坡在內(nèi)的34個(gè)國家和地區(qū)列入監(jiān)控名單。

此法案將授權(quán)美國財(cái)政部與34個(gè)“境外天堂”簽定信息揭露協(xié)議，未來在這些“境外天堂”的“認(rèn)證中介機(jī)構(gòu)”，如銀行，有義務(wù)通報(bào)美國國民與企業(yè)在這些租稅天堂的一舉一動(dòng)。

“這事關(guān)乎最基本的誠信與公平?！泵襟w寵兒奧巴馬大聲疾呼，“我們必須要防止稅法被個(gè)人或企業(yè)濫用。讓辛勤工作與守法的人受害。”

老鼠跑到新“天堂”

由于美國對(duì)于租稅天堂愈看愈緊，已經(jīng)使許多擁有美國國籍的有錢人心生警覺。因大銀行樹大招風(fēng)，許多有錢人改用歐系中小型銀行，或者會(huì)找更冷門的地點(diǎn)。

而目前，國際組織監(jiān)控的40多個(gè)租稅天堂里，被OECD點(diǎn)名的三個(gè)“不合作避稅天堂”：摩納哥、列支敦士登、安道爾的生意也好得不得了。

一位親戚在摩納哥私人銀行工作的律師說，摩納哥現(xiàn)在已成為歐洲與前蘇聯(lián)體系有錢人最隱密的藏金地點(diǎn)，在摩納哥最不禮貌的問題是：請(qǐng)問你在哪里高就?“因?yàn)槟抢镉性S多人終生都沒有工作過一天?！?/p>

新加坡與香港也是公認(rèn)新興的“稅務(wù)天堂”。法國興業(yè)銀行亞洲財(cái)富管理部門負(fù)責(zé)人杜羅奇(D.Truchi)指出，新加坡與香港是歐洲修改銀行保密法最大的受惠者，大量的資金因此流入。

不過隨著列支敦士登銀行被攻破，反逃稅運(yùn)動(dòng)幾乎是國際共識(shí)?！拔叶冀ㄗh客戶，誠實(shí)至上?！惩馓焯闷鋵?shí)非常脆弱，不堪一擊。”曾參與列支敦士登調(diào)查的Smith and Williamson顧問公司調(diào)查專家荷姆斯(Sue Holmes)說。

光明與黑暗的戰(zhàn)爭(zhēng)，依舊持續(xù)。只是全球的趨勢(shì)發(fā)展證實(shí)，“境外天堂”已不再是萬無一失。

責(zé)任編輯袁紅