一評說明:會計(jì)是個量具,或計(jì)量系統(tǒng);二評說明:現(xiàn)代會計(jì)從計(jì)量系統(tǒng),演進(jìn)而為一個控制系統(tǒng)。說的都是會計(jì)的屬概念。
屬概念確定概念事物的大框框。
按照邏輯的要求,定義一件事物,在掌握它的屬概念之后,還要進(jìn)一步掌握它的種概念,也就是我們要概念的這個事物的小框框。
種概念的作用在于在屬概念反映的同屬事物的共性中,把被定義事物的種性或個性概括出來,使它明顯地有別于其它同屬的事物,以便更精確地認(rèn)識它。
對會計(jì)這個概念的認(rèn)識也如此。
僅僅說會計(jì)是個經(jīng)濟(jì)控制系統(tǒng)是不夠的,在各種各樣的經(jīng)濟(jì)控制系統(tǒng)中,會計(jì)是具有一些什么特色的經(jīng)濟(jì)控制系統(tǒng)呢?
這就是會計(jì)的種概念要解決的問題。
一個經(jīng)濟(jì)控制系統(tǒng)(乃至任何事物)的特色可以從各方面來描述。一般說,掌握住了某一經(jīng)濟(jì)控制系統(tǒng)所等具的原本的目的,或原定的作用,這個系統(tǒng)的特色或種概念,也就掌握住了。
因此,本節(jié)通過會計(jì)目的問題,來討論會計(jì)種概念的問題。
會計(jì)的原本目的是什么?或者說,會計(jì)原本是派什么用場的?
歸根到底,為什么要會計(jì)?
如果說,屬概念解答了什么是會計(jì)的問題,則種概念要解決的就是:為什么要會計(jì)的問題。這兩個問題說清楚了。我想,會計(jì)的整個概念也就說清楚了。
為什么要會計(jì)?會計(jì)原本是作什么用的?
信息系統(tǒng)說的觀點(diǎn),同樣是有研究余地的。
按照信息系統(tǒng)說的說法:會計(jì)的原本目的就在于為決策提供信息,是由于決策的必要。為決策提供信息,仿佛就是會計(jì)原本的作用。
這一看法目前十分流行。
上述美國會計(jì)學(xué)會1966年發(fā)表的《會計(jì)基本理論說明書》所提會計(jì)的定義,就充分表明了這一看法,該說明書“會計(jì)的目的”段,將為決策提供信息列為會計(jì)的第一項(xiàng)目的,再次表明了這一看法。
1973年10月,美國公共會計(jì)師協(xié)會(AICPA)組織的一個以屈魯白拉特(Robert Trueblood)為首的研究組提出了《財(cái)務(wù)報(bào)表的目的》。這一報(bào)告書(Report of Study Groupvon the Objectives of Financial Statements),洋洋灑灑,列出了財(cái)務(wù)報(bào)告的十二項(xiàng)目的,第一項(xiàng)指出:
“財(cái)務(wù)報(bào)表的基本目的即在于為經(jīng)濟(jì)決策提供信息”
又說:
財(cái)務(wù)會計(jì)的基本職能,幾乎自始至終未變,其目的在于為各種財(cái)務(wù)報(bào)表的使用人提供信息,以便決策。
1978年,美國財(cái)務(wù)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員于成立5年后開始發(fā)布一系列的《財(cái)務(wù)會計(jì)概念說明書》(Statement of Financial Accounting Concep