劉印平

提要總公司財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要問(wèn)題是如何對(duì)分公司資金實(shí)行有效監(jiān)控和調(diào)度。有些企業(yè)創(chuàng)立了一套可行的控制辦法，把我國(guó)財(cái)政管理的“收支兩條線”原則靈活地運(yùn)用到對(duì)分公司的資金管理上，在管好分公司的資金、加速資金周轉(zhuǎn)、防止舞弊和浪費(fèi)方面，取得了較好的效果。

關(guān)鍵詞：資金管理；收支兩條線

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

對(duì)于由總公司和多個(gè)分公司組成的企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，通常是總公司財(cái)務(wù)部門的人員多，財(cái)務(wù)制度比較成熟和完善，有財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。而分公司很少有專門的財(cái)務(wù)部門，配置財(cái)務(wù)人員少，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也多由主管會(huì)計(jì)兼任。因此，分公司的財(cái)務(wù)管理往往沒(méi)有總公司的健全，財(cái)務(wù)監(jiān)控的力度比較弱。尤其是在資金的調(diào)撥和運(yùn)用上，總公司較難把握和控制分公司，大量的貨款資金滯留在分公司的賬戶上，而總公司往往又資金周轉(zhuǎn)不靈。這種情況，一方面會(huì)降低企業(yè)的資金運(yùn)用效率，造成資金周轉(zhuǎn)速度的下降，使本來(lái)不寬裕的資金形成短缺；另一方面還可能造成在資金使用上的舞弊和浪費(fèi)。因此，做好對(duì)分公司的資金監(jiān)控和調(diào)度，是總公司財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要內(nèi)容。我國(guó)有些企業(yè)運(yùn)用國(guó)家財(cái)政管理的“收支兩條線”原則，加強(qiáng)對(duì)分公司資金管理，取得了成功的經(jīng)驗(yàn)，改善了資金周轉(zhuǎn)不良的狀況。本文在分析分公司財(cái)務(wù)管理和資金管理存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，介紹這種“收支

兩條線”資金管理的方法，希冀對(duì)有關(guān)單位有所啟迪。

一、分公司財(cái)務(wù)管理上的特點(diǎn)和問(wèn)題

相對(duì)于總公司或一般獨(dú)立法人企業(yè)來(lái)說(shuō)，分公司一般規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少。在財(cái)務(wù)管理上，有如下的特點(diǎn)和問(wèn)題：

1、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)人員少，財(cái)務(wù)工作不完善。很多分公司沒(méi)有專門的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，只在有關(guān)部門設(shè)會(huì)計(jì)和出納這兩個(gè)財(cái)會(huì)崗位，有的會(huì)計(jì)和出納還要身兼數(shù)職，兼管文件收發(fā)、接待、采購(gòu)等工作。即使有專門財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的，配備的財(cái)會(huì)人員也比較少。這樣，分公司的財(cái)會(huì)人員往往精力不足，不能有足夠的精力集中到財(cái)務(wù)管理上，所以分公司的財(cái)務(wù)工作一般不如總公司的完善。

2、財(cái)會(huì)人員素質(zhì)往往偏低。企業(yè)一般對(duì)分公司財(cái)會(huì)工作的重視程度稍差，通常認(rèn)為分公司的財(cái)會(huì)工作簡(jiǎn)單，在財(cái)會(huì)人員配備上往往降低要求。而優(yōu)秀財(cái)會(huì)人員也傾向于到人員集中、業(yè)務(wù)復(fù)雜的總公司去工作，不愿留在人少、業(yè)務(wù)比較單一的分公司。因此，相對(duì)于總公司，分公司的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)一般較低。

3、財(cái)務(wù)審批手續(xù)比較簡(jiǎn)化，缺少層層把關(guān)。在總公司，財(cái)務(wù)審批一般要經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)人員所在部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管人員、主管財(cái)務(wù)的企業(yè)負(fù)責(zé)人等多個(gè)審批環(huán)節(jié)。而在分公司，往往會(huì)簡(jiǎn)化為只有會(huì)計(jì)審核、分公司負(fù)責(zé)人審批這樣兩個(gè)環(huán)節(jié)。審批程序的簡(jiǎn)化，就會(huì)使監(jiān)督控制的力度削弱，容易出現(xiàn)漏洞。尤其是缺少對(duì)分公司負(fù)責(zé)人的有效制約和監(jiān)督，更容易產(chǎn)生資金運(yùn)用上的隨意性，為私自挪用資金、貪污等違法行為的產(chǎn)生提供機(jī)會(huì)。

二、分公司資金管理上的特點(diǎn)和問(wèn)題

分公司資金管理上通常有以下特點(diǎn)和問(wèn)題：

1、資金使用的計(jì)劃性差，隨意性強(qiáng)。由于分公司財(cái)務(wù)管理往往不健全，在資金使用上，往往沒(méi)有計(jì)劃，或者有計(jì)劃也不嚴(yán)格執(zhí)行，主要是由分公司負(fù)責(zé)人決定如何使用資金。

2、銷售貨款回收后容易被滯留或挪用。分公司大多承擔(dān)銷售任務(wù)，多數(shù)分公司收到銷售貨款后，并不及時(shí)上交總公司，資金要在分公司銀行賬戶上滯留一段時(shí)間，有的甚至被分公司坐支，挪作他用。

3、在申請(qǐng)撥款時(shí)怕資金不足，往往寬打窄用，虛報(bào)需求額度。在統(tǒng)計(jì)回收貨款時(shí)，有的分公司少報(bào)收款數(shù)額，截留貨款，以保證自己有充裕的資金可用。

三、“收支兩條線”的原理

“收支兩條線”是我國(guó)財(cái)政管理的一個(gè)原則，它是指有關(guān)單位的收入要全額繳入國(guó)庫(kù)，不得坐支。所需的支出則另行由財(cái)政部門按預(yù)算撥付。這樣可以有效地避免基層單位對(duì)收入的截留，也可以有效地按預(yù)算控制支出，避免浪費(fèi)。在企業(yè)集團(tuán)實(shí)行“收支兩條線”，就是分公司要將全部收入上繳總公司，分公司所需資金由總公司按預(yù)先制定的資金計(jì)劃撥付。

實(shí)行“收支兩條線”后，可以較好地克服分公司財(cái)務(wù)管理薄弱，資金使用隨意性強(qiáng)等弱點(diǎn)，通過(guò)總公司財(cái)務(wù)部門對(duì)資金預(yù)算的制定和執(zhí)行的控制，可以有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)分公司資金的良好監(jiān)控。

四、實(shí)行“收支兩條線”的具體方法

1、建立公司資金預(yù)算制度。實(shí)行“收支兩條線”，首先要建立公司的資金預(yù)算制度?？偣驹O(shè)立由總經(jīng)理、主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部門經(jīng)理、計(jì)劃部門經(jīng)理等人組成的預(yù)算委員會(huì)。總公司本部和分公司在每個(gè)月的月末前，要根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃做好下個(gè)月的資金預(yù)算，報(bào)到總公司財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)所有的預(yù)算匯總后，上報(bào)公司預(yù)算委員會(huì)討論審批。公司預(yù)算委員會(huì)從全局出發(fā)，根據(jù)預(yù)計(jì)的下月資金收支情況統(tǒng)籌安排，審定資金預(yù)算。預(yù)算批準(zhǔn)下發(fā)后，總公司和分公司都要嚴(yán)格執(zhí)行。有特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，要通過(guò)變更預(yù)算的程序進(jìn)行調(diào)整。

2、分公司開(kāi)設(shè)兩個(gè)銀行賬戶，用途不同。為了實(shí)行收支兩條線，分公司要開(kāi)設(shè)兩個(gè)銀行賬戶：一個(gè)是用于專門回收貨款的賬戶，稱之為“口袋戶”；一個(gè)是用于分公司日常開(kāi)支的賬戶，稱之為“經(jīng)費(fèi)戶”?！翱诖鼞簟蓖ǔ樵阢y行開(kāi)設(shè)的一般結(jié)算賬戶，只進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提取現(xiàn)金。“經(jīng)費(fèi)戶”為分公司在銀行開(kāi)設(shè)的基本賬戶，可以用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以用于提取現(xiàn)金。分公司的“口袋戶”平時(shí)只能收款，對(duì)收到的款項(xiàng)，分公司沒(méi)有動(dòng)用的權(quán)限，只能定期或不定期地劃撥給總公司。只是在分公司因特殊原因急需資金，且經(jīng)費(fèi)戶資金不足的特殊情況下，經(jīng)總公司批準(zhǔn)，分公司可以按批準(zhǔn)動(dòng)用的數(shù)額從此賬戶向“經(jīng)費(fèi)戶”轉(zhuǎn)款；“經(jīng)費(fèi)戶”是分公司日常開(kāi)支的常用賬戶，該賬戶的資金由總公司定期按預(yù)算下劃，分公司可按批準(zhǔn)開(kāi)展的業(yè)務(wù)項(xiàng)目的需要列支使用。遇到超出預(yù)算的資金需求情況發(fā)生或產(chǎn)生預(yù)算外的臨時(shí)項(xiàng)目支出時(shí)，分公司要先向總公司提出追加預(yù)算資金的申請(qǐng)，經(jīng)總公司批準(zhǔn)后，才能使用超出預(yù)算的部分資金，缺口由總公司負(fù)責(zé)下劃資金補(bǔ)足。

3、建立對(duì)分公司資金狀況的監(jiān)督檢查制度?？偣疽?duì)分公司資金狀況的監(jiān)督檢查制度，經(jīng)常對(duì)分公司資金狀況進(jìn)行檢查。對(duì)于分公司不按規(guī)定執(zhí)行“收支兩條線”制度的問(wèn)題要及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)處理。分公司因業(yè)務(wù)需要，可能會(huì)向總公司申請(qǐng)一次性的項(xiàng)目保證金、投標(biāo)押金、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等。這些資金有的在事后退回到分公司，有的形成尾款，剩余在分公司賬戶上?？偣緦?duì)于在分公司滯留的這類節(jié)余資金等要及時(shí)清收，避免出現(xiàn)挪用。

4、加強(qiáng)與銀行的合作?？偣究膳c分公司開(kāi)戶行加強(qiáng)合作，通過(guò)網(wǎng)上銀行等方式，對(duì)資金進(jìn)行遠(yuǎn)程調(diào)度和監(jiān)控。為此，最好讓各分公司都在同一大銀行的下屬機(jī)構(gòu)開(kāi)戶。利用銀行的信息系統(tǒng)遠(yuǎn)程服務(wù)功能，總公司可以對(duì)各分公司賬戶查詢，隨時(shí)掌握其資金狀況，對(duì)于呆滯的資金及時(shí)催促上交。另外，還可以對(duì)分公司口袋戶進(jìn)行超限額資金的自動(dòng)劃撥，就是當(dāng)分公司口袋戶的資金超過(guò)規(guī)定數(shù)額時(shí)，由銀行自動(dòng)向總公司的賬戶上劃款，從而加速資金的集中、流轉(zhuǎn)。

5、建立有關(guān)的審計(jì)、考核、獎(jiǎng)懲制度。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，把“收支兩條線”制度執(zhí)行情況作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容?？偣驹趯?duì)分公司考核時(shí)，也要把“收支兩條線”制度的執(zhí)行情況作為對(duì)分公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員的重要考核項(xiàng)目。建立相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”制度的分公司要予以表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違反“收支兩條線”制度的分公司要予以批評(píng)和處罰，對(duì)于有關(guān)責(zé)任人要按公司規(guī)章制度給予嚴(yán)肅處理。

實(shí)踐證明，通過(guò)以上措施和方法，能夠有效地控制分公司的資金運(yùn)用情況，改善總公司全局的資金狀況，提高資金周轉(zhuǎn)率，使有限的資金發(fā)揮更大的作用；同時(shí)有助于控制費(fèi)用，防止舞弊，從而更好地提高整個(gè)集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)效益。

（作者單位：唐山學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1]李巧梅.論企業(yè)應(yīng)用“收支兩條線”的資金管理模式[J].太原科技，2006.7.