肖高玉

摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是企業(yè)為了擴(kuò)大銷售和增加盈利而進(jìn)行的投資。它的安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量。提出了應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因，對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題作了剖析，并提出了相應(yīng)的管理對策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；問題；對策

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198(2009)24-0199-01

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收帳款數(shù)額普遍提高，應(yīng)收帳款的管理已經(jīng)成了企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

1應(yīng)收賬款形成的原因

1.1市場競爭的需求

在日益激烈的市場競爭中。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷，即發(fā)放信用的方法爭取客戶，從而達(dá)到擴(kuò)大市場占有率的目的。

1.2消化庫存的需求

為了減少庫存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支。企業(yè)持有存貨相應(yīng)的要增加管理費(fèi)、倉儲費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等開支，還有存貨跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)總愿意把存貨變成應(yīng)收賬款。

1.3企業(yè)自身的問題

為了完成經(jīng)營指標(biāo)，從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重視銷售，而忽視應(yīng)收賬款管理，使應(yīng)收賬款很容易變成呆賬，使企業(yè)不良資產(chǎn)增加，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

2我國企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題

(1)夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)收應(yīng)付制)，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記人當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為3％～5％(特殊企業(yè)除外)。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準(zhǔn)備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

(2)對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間。營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長。影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上。致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買。嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

(3)大量的應(yīng)收賬款可能因涉及訴訟，存在潛在損失。使企業(yè)陷入難以自拔的境地。在我國，由于法律對商業(yè)信用，的保護(hù)乏力，訴訟結(jié)果執(zhí)行艱難。債權(quán)一旦涉及訴訟，收回的可能性極小，潛虧的可能性很大。

(4)由于企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模過大，造成企業(yè)互相拖欠，“三角債”急劇膨脹，連帶銀行借款無法及時(shí)償還，銀行呆賬加大。銀行企業(yè)關(guān)系惡化。

(5)應(yīng)收賬款凈額居高不下。國內(nèi)一些企業(yè)日常對應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計(jì)算分析，使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。在其他國家看來早可作為壞賬處理的應(yīng)收賬款，而我國的一些企業(yè)卻一直是放在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目下而不是“壞賬”項(xiàng)目下，因?yàn)檫@樣一來就不會影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績，并使之有一種“企業(yè)經(jīng)營不錯(cuò)啊，壞賬也不太多”的自欺欺人的想法。下任領(lǐng)導(dǎo)也不追討，也怕?lián)p害自己的業(yè)績，于是壞賬越來越多。賬齡也越來越長，最終企業(yè)垮了。如此種種，表明中國市場仍不成熟而且有關(guān)機(jī)制有待完善。

3應(yīng)收賬款有效管理的措施

3.1提高產(chǎn)品競爭力

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強(qiáng)市場調(diào)研，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢，生產(chǎn)適銷對路、科學(xué)技術(shù)含量高的產(chǎn)品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動。企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2強(qiáng)化內(nèi)部控制制度

(1)建立賒銷申報(bào)制度。

(2)注重合同管理。

(3)做好應(yīng)收賬款日常管理，加強(qiáng)催收力度。

(4)嚴(yán)格按會計(jì)制度辦事，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。

3.3謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式

在充分調(diào)查了客戶的資信情況后，接下來便要選擇合適的結(jié)算方式，它是決定能否安全、及時(shí)收回款項(xiàng)的主要因素。企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利能力較強(qiáng)、資信度較好的客戶，企業(yè)可適當(dāng)放寬政策，采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式I而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額，而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結(jié)算方式，才能有效地降低應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4做好企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷

對應(yīng)收賬款安全性進(jìn)行調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲得更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。確保企業(yè)獲得最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。

3.5制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策

這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的必須合理制定的方針策略。同時(shí)在這種信用政策所增加銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收帳款機(jī)會成本、壞帳成本和收帳成本的影響。企業(yè)還應(yīng)編制帳齡分析表；檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制帳齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款已超過信用期限。計(jì)算出超時(shí)長短的款項(xiàng)各占多少比例，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

3.6制定有效收賬政策

收賬政策是指信用條件被違背時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采取積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款的成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采取消極的收賬政策，則可能會增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但減少賬款費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本和壞賬損失之間的得失。同時(shí)應(yīng)采取合理的討債方法。

總之，在激烈的市場競爭中，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇同在。企業(yè)既要利用賒銷擴(kuò)大銷售，增加利潤，又要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，減少不必要的應(yīng)收賬款，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回籠，加快資一金周轉(zhuǎn)，我們只有采用合理的處理方法，在擴(kuò)大銷售和減少應(yīng)收賬款的成本兩方面找到這個(gè)平衡點(diǎn)，增加企業(yè)的凈收益。