許文苑

進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái),在我國(guó)廣大企業(yè)發(fā)展中建立發(fā)展的企業(yè)年金制度,不僅在激勵(lì)企業(yè)發(fā)展,鼓勵(lì)良性競(jìng)爭(zhēng),促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展上是一個(gè)推動(dòng)力,而且在新形勢(shì)下,起到了豐富完善我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)上發(fā)揮著重要的補(bǔ)充作用。當(dāng)前,盡管建立健全企業(yè)年金制度還存在著一些問題,但只有通過(guò)我們的不斷探索,就可以在豐富完善我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)探索中取得更大成效。

一、建立完善現(xiàn)代企業(yè)年金制度的社會(huì)意義和困境

企業(yè)年金制度,即企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的制度,是指在政府強(qiáng)制實(shí)施的社會(huì)養(yǎng)老制度或國(guó)家養(yǎng)老金制度之外,由不同的企業(yè)在國(guó)家有關(guān)政策的指導(dǎo)下,根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)狀況,經(jīng)過(guò)企業(yè)職工代表大會(huì)討論協(xié)商通過(guò)建立的企業(yè)內(nèi)養(yǎng)老金補(bǔ)充制度。它既不同于一般的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn),也不是商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn),而是在具體的企業(yè)建立的旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度,是新時(shí)期適應(yīng)社會(huì)社會(huì)養(yǎng)老制度和企業(yè)深化養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革有益的必要補(bǔ)充。

(一)建立企業(yè)年金的社會(huì)意義

2000年以來(lái),經(jīng)過(guò)近10年的探索發(fā)展,我國(guó)企業(yè)年金制度業(yè)已形成一些企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢(shì)。目前,我國(guó)政府加大了對(duì)企業(yè)年金的政策支持,在完善社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的同時(shí),大力支持發(fā)展有條件的企業(yè)年金制度的發(fā)展和規(guī)劃,企業(yè)年金制度日益迅速發(fā)展。從2004年企業(yè)年金正式登上歷史舞臺(tái),到2007年底,全國(guó)共有3萬(wàn)多家企業(yè)建立了企業(yè)年金制度,繳費(fèi)職工人數(shù)超過(guò)1000萬(wàn)人。2007年底金基金總規(guī)模已猛增至1500億元。預(yù)計(jì)2010年,我國(guó)企業(yè)年金將達(dá)到1萬(wàn)億元,2030年將達(dá)到8萬(wàn)億元的市場(chǎng)規(guī)模。在應(yīng)對(duì)人口老齡化過(guò)程中的養(yǎng)老問題,企業(yè)年金制度作為對(duì)國(guó)家法定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的一種有效補(bǔ)充應(yīng)運(yùn)而生,它的發(fā)展對(duì)政府、社會(huì)、企業(yè)和個(gè)人以都有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

首先,企業(yè)年金可以減輕當(dāng)前社會(huì)基本養(yǎng)老保障的巨大壓力,促進(jìn)我國(guó)養(yǎng)老保障體系建設(shè)和發(fā)展。當(dāng)前,我國(guó)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度正面臨越來(lái)越多的困難。譬如人口老齡化步伐極為迅猛,養(yǎng)老保險(xiǎn)“空賬”規(guī)模擴(kuò)大的矛盾沖突,社會(huì)養(yǎng)老覆蓋面要求增加等一系列問題導(dǎo)致社會(huì)養(yǎng)老基金的嚴(yán)重不足,而企業(yè)年金的建立和發(fā)展則可以有效輔助緩解這一問題。因?yàn)?通過(guò)建立企業(yè)年金可以豐富社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的多元化發(fā)展,可以通過(guò)建立企業(yè)年金在企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)上尋求一定的替代和補(bǔ)充,從而減輕政府在籌資、支付和預(yù)期供給企業(yè)養(yǎng)老保障方面的負(fù)擔(dān),可以大大減輕政府的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)壓力,提高我國(guó)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的承受能力。同時(shí),企業(yè)年金的市場(chǎng)化運(yùn)作和多樣化支付,還可以促進(jìn)金融服務(wù)業(yè)的發(fā)展和資本市場(chǎng)的發(fā)育、豐富和走向成熟。

其次,企業(yè)年金有利于企業(yè)吸引和留住優(yōu)秀人才,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。從員工的角度來(lái)看,企業(yè)年金不像工資獎(jiǎng)金那樣需要及時(shí)即期支付,而是體現(xiàn)為一種獎(jiǎng)勵(lì)性、持續(xù)性或沉淀性的福利形式,這在一定程度上可以起到限制優(yōu)秀人才流失的作用。從企業(yè)的角度看,它是一種可以不斷增殖并持續(xù)累計(jì)的利潤(rùn)的分享方式,企業(yè)可以根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)濟(jì)狀況的變化,實(shí)行個(gè)性化和多樣化的設(shè)計(jì)供給,以獎(jiǎng)優(yōu)懲劣,鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng),獎(jiǎng)勵(lì)貢獻(xiàn)。此外,企業(yè)年金進(jìn)一步使員工參與企業(yè)效益的可持續(xù)分配,從而提高員工工作的積極性創(chuàng)造性和忠誠(chéng)度。

第三,企業(yè)年金可以通過(guò)積累提高員工退休后的生活待遇,豐富和發(fā)展了我國(guó)的社會(huì)福利保障制度。目前我國(guó)參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的離退休人員的養(yǎng)老金不斷增加,但許多企業(yè)效益總體水平還不高,企業(yè)員工退休后的生活待遇有限。而據(jù)銀行理財(cái)專家的測(cè)算,建立可持續(xù)的企業(yè)年金可以使員工的退休金平均提高30%,可以更有效的保證員工退休后的生活水平。企業(yè)年金則不會(huì)像股票那樣縮水,且由于其獨(dú)立于公司業(yè)務(wù),即使公司破產(chǎn),員工仍然可以領(lǐng)到養(yǎng)老金,因此建立健全完善的企業(yè)年金對(duì)員工而言是更為穩(wěn)定可靠的收入,豐富和發(fā)展了我國(guó)的社會(huì)福利保障制度。

(二)我國(guó)建立發(fā)展企業(yè)年金的困境

客觀地說(shuō),雖然我國(guó)企業(yè)年金制度有許多積極因素,但它尚處于起步階段,發(fā)展極不成熟,存在著諸多問題,還由于條件限制及制度缺陷,需要我們針對(duì)存在問題,并通過(guò)深化改革使之進(jìn)一步完善。具體的說(shuō)有三方面:

第一,我國(guó)的企業(yè)年金制度由于起步晚,存在發(fā)展中的不平衡,平均覆蓋率不高。目前,我國(guó)已建立企業(yè)年金制度多數(shù)是國(guó)有企業(yè)和壟斷行業(yè)的效益好的企業(yè),它們經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚,利潤(rùn)率高,并享受國(guó)家的一些稅費(fèi)優(yōu)惠。這些企業(yè)覆蓋人員少,尚難以形成對(duì)整個(gè)社會(huì)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充,這與企業(yè)年金作為我國(guó)企業(yè)社會(huì)保障體系重要支柱的地位極不相稱。在大多數(shù)中小企業(yè)由于企業(yè)的短視行為和人力資源管理水平的限制,無(wú)心也無(wú)力建立企業(yè)年金。它們的大量存在給企業(yè)年金制度在我國(guó)全面推廣提出了諸多的問題。此外,由于地區(qū)間發(fā)展也差異大,沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和直轄市的企業(yè)年金發(fā)展?fàn)顩r明顯好于中西部地區(qū),這也為建立發(fā)展企業(yè)年金制度造成障礙。

第二,全國(guó)尚無(wú)統(tǒng)一的年金稅收優(yōu)惠政策。目前我國(guó)企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠措施皆是以“試點(diǎn)方案”、“試行辦法”等政策性文件的形式出現(xiàn)的,國(guó)家的立法機(jī)關(guān)及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)年金的稅收政策并沒有做出專門的界定。而已經(jīng)出臺(tái)的文件只是針對(duì)企業(yè)繳費(fèi)階段的免稅政策,沒有考慮個(gè)人的稅收優(yōu)惠政策。一國(guó)政府在對(duì)企業(yè)年金計(jì)劃征稅時(shí)要面臨以下三方面的問題:一是繳費(fèi)環(huán)節(jié),企業(yè)繳費(fèi)4%成本列支已經(jīng)明確,但個(gè)人繳費(fèi)沒有在所得稅前扣除的規(guī)定;二是收益環(huán)節(jié),年金基金可以投資后的收益是否免稅,目前沒有明確規(guī)定;三是支付環(huán)節(jié),若干年后,當(dāng)員工領(lǐng)取年金時(shí),是否要交稅,也沒有明確規(guī)定,目前從社保中心領(lǐng)取的退休金是免稅的,但年金沒有免稅的規(guī)定。而國(guó)外的企業(yè)年金制度對(duì)個(gè)人的稅收優(yōu)惠是最主要的,因?yàn)檫@樣可以起到激勵(lì)員工參與企業(yè)年金的作用?？梢?我國(guó)企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策顯得層次不高、權(quán)威性不足,缺乏嚴(yán)肅性。

第三,監(jiān)管體系不完善。當(dāng)前企業(yè)年金的監(jiān)管事實(shí)上涉及勞動(dòng)和社會(huì)保障部、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)等多個(gè)監(jiān)管部門,涉及政策制定、宏觀調(diào)控、運(yùn)營(yíng)監(jiān)管等各個(gè)方面,但監(jiān)管者各自的分工并不十分明確,這很難避免政出多門、權(quán)利重疊并相互掣肘的低效率現(xiàn)象出現(xiàn)。在年金計(jì)劃實(shí)施的過(guò)程中,政府沒能有效履行相應(yīng)的監(jiān)管職責(zé),監(jiān)管缺位的局面致使偷稅、漏稅等惡劣事件時(shí)有發(fā)生。譬如,2006年的上海社保案就是一個(gè)典型的事例。

二、建立企業(yè)年金制度的必要性分析和對(duì)策建議

(一)建立我國(guó)企業(yè)年金制度的必要性分析

在我國(guó)建立完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新時(shí)期,順應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的趨勢(shì),從我國(guó)已經(jīng)探索建立企業(yè)年金制度的情況分析,在我國(guó)廣大企業(yè)建立健全企業(yè)年金制度不僅是完全可行的,而且是非常必要的。具體的說(shuō)有兩個(gè)方面:

一是根據(jù)目前退休人員的養(yǎng)老金水平來(lái)看,員工退休后的個(gè)人收入與在職時(shí)相差很大。如為員工建立企業(yè)年金,將為員工退休后的生活多提供一份保障,會(huì)有效改善退休后的收入與在職時(shí)的差距。廣大中小企業(yè)和廣大企業(yè)職工希望自己的企業(yè)建立、發(fā)展和完善,這是我國(guó)擴(kuò)大建立企業(yè)年金制度的強(qiáng)大動(dòng)力。從建立企業(yè)年金風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看,企業(yè)可以自主選擇投資人,也可以不選擇投資人,只用于購(gòu)買國(guó)債或儲(chǔ)蓄,所以年金的投資風(fēng)險(xiǎn)很小。這是我國(guó)擴(kuò)大建立企業(yè)年金制度的重要保證。

二是從企業(yè)目前的薪酬模式來(lái)看,企業(yè)年金作為一種遞延支付的工資,可以成為企業(yè)建立長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制的一種有效手段。首先,在年金的提取上,企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益的好壞,靈活掌握,效益好時(shí)多提取,效益不好時(shí)少提取或不提取;其次,在年金的分配上,企業(yè)也有很大的自主權(quán),年金可以根據(jù)崗位的重要程度、員工的貢獻(xiàn)大小、績(jī)效考核的優(yōu)劣、或是作為特別獎(jiǎng)勵(lì)而分配。

(二)完善發(fā)展我國(guó)企業(yè)年金的對(duì)策建議

企業(yè)年金作為社會(huì)針對(duì)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的重要支柱,可以減輕國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的支付壓力。因此,我們應(yīng)該根據(jù)存在的問題,探索的認(rèn)識(shí)經(jīng)驗(yàn)和成功做法方法,從兩個(gè)方面努力加強(qiáng)建設(shè)和使之進(jìn)一步得到發(fā)展完善。

一是要建立通過(guò)相關(guān)法律政策的制定和貫徹實(shí)施,使企業(yè)年金穩(wěn)定化和可持續(xù)化。政府對(duì)企業(yè)年金市場(chǎng)所采取的政策和相關(guān)法規(guī)決定了企業(yè)年金市場(chǎng)今后能否健康、快速地發(fā)展,因此,要通過(guò)進(jìn)一步探索把《企業(yè)年金試行辦法》上升到立法的高度,并對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行修訂。例如,對(duì)于籌資方式、信息披露、投資運(yùn)營(yíng)管理、稅收優(yōu)惠等問題在相關(guān)的立法當(dāng)中都應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定,使企業(yè)年金從籌資、投資運(yùn)營(yíng)到支付都在完善的法律環(huán)境下運(yùn)行,這才有利于企業(yè)年金的健康發(fā)展。另外,法律的執(zhí)行和建設(shè)同等重要,在健全法規(guī)的同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)年金的監(jiān)管力度,明確各監(jiān)管部門的職責(zé),發(fā)現(xiàn)違規(guī)等問題要依法嚴(yán)格處理。

二是注重借鑒東歐轉(zhuǎn)型國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)。近年來(lái),我國(guó)在企業(yè)年金領(lǐng)域的改革主要借鑒的是西方發(fā)達(dá)國(guó)家,特別是美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)。在美國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中,國(guó)家主導(dǎo)的養(yǎng)老保險(xiǎn)長(zhǎng)期水平不高,企業(yè)年金占有優(yōu)勢(shì)地位。而我國(guó)目前的情況是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)占據(jù)主導(dǎo)地位,企業(yè)年金非常弱小,需要大力扶持。美國(guó)發(fā)展企業(yè)年金的經(jīng)驗(yàn)在我國(guó)的適用度不高。相反,東歐國(guó)家在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和養(yǎng)老保險(xiǎn)體系方面與我國(guó)的情況極為相似,在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型前有相近的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系,即相對(duì)單一的勞動(dòng)保險(xiǎn)制度。我們應(yīng)在充分比較制度環(huán)境的基礎(chǔ)上,借鑒東歐國(guó)家發(fā)展企業(yè)年金的經(jīng)驗(yàn)。由于我國(guó)稅收體系不完善,對(duì)勞動(dòng)者參加企業(yè)年金的繳費(fèi)實(shí)行稅收優(yōu)惠的激勵(lì)效果不佳,我們就可以借鑒捷克的做法,采取直接補(bǔ)貼的激勵(lì)措施。又如,我國(guó)目前在國(guó)有企業(yè)改革舉步維艱、國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重的背景下,我們又可以參考波蘭的經(jīng)驗(yàn),將國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的一定份額轉(zhuǎn)換為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金,這既是解決前兩個(gè)問題的一條重要思路,更是國(guó)家支持企業(yè)年金發(fā)展的理想方式。