摘要:隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善,企業(yè)進入了激烈的市場競爭,應收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競爭力,增加了銷售量,促進了利潤增長,被企業(yè)廣泛采用,但應收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。文章主要通過從應收賬款的產(chǎn)生、對企業(yè)正反兩方面影響及應收賬款中存在的問題等方面進行分析,并提出相應的管理方法和措施,增加企業(yè)的凈收益,減少企業(yè)的壞賬損失,加快資金回籠速度。

關(guān)鍵詞: 企業(yè)應收賬款;日常管理;管理規(guī)范體系

中圖分類號:F275文獻標識碼:A文章編號:1009-2374(2009)10-0108-02

一、企業(yè)應收賬款的概念及其產(chǎn)生的原因

企業(yè)應收賬款是指企業(yè)對外銷售商品、產(chǎn)品、材料、提供勞務及其他原因,應向購貨單位或接受勞務的單位及其他單位收取的款項,包括應收銷貨款、其他應收款、應收票據(jù)。應收賬款產(chǎn)生的原因主要有兩種:

(一)商業(yè)競爭的手段

這是應收賬款發(fā)生的主要原因。市場經(jīng)濟的競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務、廣告等外,賒銷也是擴大銷售、擴大市場占有率的手段之一。相同條件下,因采用賒銷就會使企業(yè)的產(chǎn)品銷售量增大。出于擴大銷售的競爭需要,企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式,招攬顧客。

(二)銷售和收款的時間差

商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致,這也導致了應收賬款的產(chǎn)生。

二、應收賬款對企業(yè)的影響

(一)應收賬款對企業(yè)的有利影響

1.對企業(yè)的有利影響是能擴大銷售,增強競爭力。擴大了企業(yè)產(chǎn)品的銷路,擴大市場占有率,增加了產(chǎn)品銷售收入,提高了企業(yè)競爭能力和經(jīng)濟效益。

2.應收賬款是企業(yè)的一項資金投放。這是為了擴大銷售和盈利而進行的投資,而投資肯定要發(fā)生成本,這就需要在應收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時,才應當實施賒銷;如果應收賬款賒銷有著良好的盈利前景,就應當放寬信用條件增加賒銷量,增加銷售額。

(二)應收賬款對企業(yè)的不利影響及存在問題的迫切性

1.應收賬款對企業(yè)財務狀況的不利影響。應收賬款的增加,易造成利潤虛增,由于賒銷能使顧客從中得到好處,籌得短期資金,而企業(yè)也能夠擴大銷售額,增加利潤,增強企業(yè)的獲利能力。然而,只要企業(yè)持有應收賬款,就有發(fā)生壞賬損失的可能性,我國要求企業(yè)按應收賬款余額的百分比提取壞賬準備。但是許多企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失率遠遠超過了該企業(yè)提取的壞賬資金積累率。當實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備時,不僅賬面上利潤虛增,違背了謹慎性原則,并且,企業(yè)應收賬款的大量存在,在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。

2.解決目前應收賬款中存在問題的迫切性。應收賬款從性質(zhì)上講,是銷售企業(yè)向客戶提供的一種短期無息貸款。作為一項被外單位占用的資產(chǎn),在收取款項上,由于債務人比債權(quán)人具有更大的主動權(quán),以及應收款項的不易控制性,使它具有較大的風險性。應收賬款在企業(yè)流動資產(chǎn)中所占的比重日益增大,影響了企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn);而且當前企業(yè)應收賬款存在不少問題,比如建筑施工企業(yè)三角債問題和企業(yè)競爭力有待提升的問題,困擾著施工企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。目前施工企業(yè)在施工中普遍存在墊支修建,影響企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)。但是隨著政府清欠工作力度的加大,企業(yè)的三角債問題有所緩解,特別是拖欠竣工工程款逐年減少。盡管如此,施工企業(yè)工程款被拖欠的問題并沒有得到根本解決,這將嚴重影響企業(yè)的正常的經(jīng)營和企業(yè)的壯大。

三、企業(yè)應收賬款的管理措施

(一)加強企業(yè)應收賬款的日常管理

加強應收賬款風險的防范,可以采取以下措施:

1.設立管理專門部門。應收賬款管理首先應從源頭控制,防患于未然,因而防范機制的建立是十分必要的。建立專門的信用管理機構(gòu),對賒銷進行管理,信用風險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作,須特定的部門或組織才能完成。

2.確定恰當?shù)男庞谜摺Ｆ髽I(yè)還必須研究確定恰當?shù)男庞谜?應收賬款賒銷的效果好壞,依賴于企業(yè)的信用政策,其信用政策包括:信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策。

3.建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)。對客戶進行風險管理,防患于未然,動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的資信情況,給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理。

4.對應收賬款的監(jiān)控。應收賬款的監(jiān)控體系應包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風險預警等各個環(huán)節(jié)。

5.發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計在應收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面,一是不斷完善監(jiān)控體系,改善內(nèi)控制度;二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況,檢查有無異常應收賬款現(xiàn)象,有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況,確保應收賬款的回收。

(二)加強企業(yè)應收賬款的收賬

企業(yè)應收賬款除了做好日常管理工作外,對發(fā)生的應收賬款企業(yè)應采取各種措施,盡力爭取按期收回款項,否則會因拖欠時間過長而給企業(yè)造成資金周轉(zhuǎn)慢甚至發(fā)生壞賬,使企業(yè)蒙受損失。

1.應收賬款回收情況的監(jiān)督,可以通過編制賬齡分析表進行,企業(yè)可以了解到有多少欠款尚在信用期內(nèi),有多少欠款超過了信用期,避免款項因拖欠時間太久而可能成為壞賬。

2.收賬政策的制定,正常應收賬款到期后由銷售人員去收回;成立“清欠辦”負責主要的清欠工作并確定合理的收賬程序。

3.對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務發(fā)生壞帳,無論責任人是否調(diào)離該企業(yè),都要追究有關(guān)責任。同時對相關(guān)人員的責任進行了明確界定,并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。

(三)加強企業(yè)應收賬款的處置

在企業(yè)的應收賬款未能按時收回的情況,應及時催收逾期賬款,成立清收小組,對應收賬款催討,如果還是不能按期如數(shù)清償?shù)?可以采取以下幾種積極的處置方式:一是債務重組,債務重組是處置企業(yè)應收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式;二是出售債權(quán),出售債權(quán)是指應收賬款持有人(出讓方)將應收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機構(gòu),由它們直接向客戶收賬的交易行為。

(四)建立企業(yè)應收賬款的管理體系

企業(yè)管理包括方方面面的內(nèi)容,就企業(yè)應收賬款這一項而言也涉及和關(guān)系到很多內(nèi)容,在實踐中應該多學習和應用,總結(jié)更為適用和企業(yè)更有利的事前、事中、事后控制管理體系。

總之,做好企業(yè)應收賬款的管理及對應措施非常重要,作為企業(yè)的銷售人員、財務人員或管理人員都要盡職盡責的做好自己的本職工作,彼此間相互配合,讓“應收賬款”體現(xiàn)出又好又快的經(jīng)濟價值,同時也為企業(yè)帶來商譽、信譽和效益。

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作者簡介:薄紅霞(1973-),女,內(nèi)蒙古包頭人,包頭市園林處會計師,研究方向:會計。