王俊波 楊慶偉

摘要:合同是企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得經(jīng)濟(jì)效益的紐帶,但合同管理也存在的風(fēng)險(xiǎn)。凡是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事項(xiàng),都應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估,并采取應(yīng)對(duì)措施,減少或消除企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)之風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵詞:合同管理;風(fēng)險(xiǎn)分析;控制方法

中圖分類號(hào):F715.4

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):16723198(2009)20016301お

1企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)種類

在合同法上,廣義的風(fēng)險(xiǎn)是指各種非正常的損失,它既包括可歸責(zé)于合同一方或雙方當(dāng)事人的事由所導(dǎo)致的損失,又包括不可歸責(zé)于合同雙方當(dāng)事人的事由所導(dǎo)致的損失;狹義的風(fēng)險(xiǎn)僅指因不可歸責(zé)于合同雙方當(dāng)事人的事由所帶來的非正常損失。合同風(fēng)險(xiǎn)中很重要的一項(xiàng)是價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。所謂價(jià)格風(fēng)險(xiǎn),是指貨物發(fā)生損壞或滅失時(shí)買方還應(yīng)支付貨款的風(fēng)險(xiǎn)。

1.1根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)源的不同,企業(yè)在合同管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)分類

(1)來自企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)-環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受國(guó)家法律環(huán)境、政治環(huán)境和社會(huì)自然環(huán)境的影響。

(2)企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)-流程風(fēng)險(xiǎn)。流程風(fēng)險(xiǎn)主要包括決策風(fēng)險(xiǎn)、過程風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、非技術(shù)風(fēng) 險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。主要體現(xiàn)在以下幾方面:企業(yè)在投標(biāo)、簽訂合同時(shí),會(huì)面臨諸如技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);在合同項(xiàng)目實(shí)施的過程中,還會(huì)存在諸如資金、生產(chǎn)或服務(wù)的質(zhì)量和進(jìn)度等技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和非技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),以及合同一方違約的信用風(fēng)險(xiǎn)。

1.2根據(jù)發(fā)生頻率和損害性的不同,企業(yè)在合同管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)分類

(1)高頻率、高損害風(fēng)險(xiǎn);(2)高頻率、低損害風(fēng)險(xiǎn);(3)低頻率、低損害風(fēng)險(xiǎn);(4)低頻率、高損害風(fēng)險(xiǎn)。

2合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和流程風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)實(shí)施合同管理的過程中可能會(huì)以各種形式表現(xiàn)出來,主要體現(xiàn)為:客戶風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、過程風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)這些風(fēng)險(xiǎn),并盡可能避免和降低風(fēng)險(xiǎn)。

(1)客戶風(fēng)險(xiǎn)。客戶風(fēng)險(xiǎn)是由于客戶原因造成的風(fēng)險(xiǎn),如客戶不配合而使合同執(zhí)行結(jié)果潛藏著風(fēng)險(xiǎn),以及客戶不履行支付行為而形成的違約信用風(fēng)險(xiǎn)。

(2)決策風(fēng)險(xiǎn)。在合同項(xiàng)目決策時(shí)很容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)在產(chǎn)品、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、方案風(fēng)險(xiǎn)和供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)。

(3)過程風(fēng)險(xiǎn)。過程風(fēng)險(xiǎn)是指在合同執(zhí)行過程中 發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),主要是有關(guān)質(zhì)量、資金、進(jìn)度等方面的原因引起的,表現(xiàn)為質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)。

3防范或規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

3.1建立健全合同風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是及時(shí)識(shí)別、降低和化解風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。主要應(yīng)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制等。

(1)優(yōu)化合同管理業(yè)務(wù)流程。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況綜合分析合同管理關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)要素,并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則,建立相應(yīng)的控制制度,不斷改進(jìn)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、高效率、低成本、低風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。雖然合同種類很多,金額大小不一,但其關(guān)鍵控制點(diǎn)不外乎以下幾個(gè)方面:一是合同管理制度的制訂及落實(shí)情況;二是委托授權(quán)、市場(chǎng)準(zhǔn)入、 招投標(biāo)程序;三是合同標(biāo)的審查;四是合同條款內(nèi)容的真實(shí)性和準(zhǔn)確性;五是合同履行的全面性和責(zé)任追究情況;六是合同管理基礎(chǔ)工作情況。

(2)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度。針對(duì)上述關(guān)鍵控制點(diǎn),應(yīng)在客戶資信評(píng)估、合同評(píng)審、合同審計(jì)、合同項(xiàng)目負(fù)責(zé)制和合同過程控制方面建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。以實(shí)現(xiàn)在保證質(zhì)量、提高風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)效的前提下,不斷降低成本,滿足客戶的需求。

(3)完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。①建立供方檔案庫(kù)。企業(yè)如已通過IS09000質(zhì)量管理體系認(rèn)證,可結(jié)合質(zhì)量管理體系對(duì)合格供方選擇評(píng)審的要求,建立供方檔案庫(kù),對(duì)各個(gè)分包方或供方的履約情況進(jìn)行詳細(xì)記錄,根據(jù)供方檔案庫(kù)中該供方的資信狀況和以往的 履約記錄,提出該供方履約能力評(píng)估意見,供項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和公司管理人員參考。②建立健全監(jiān)督機(jī)構(gòu)。借助于監(jiān)督機(jī)構(gòu),對(duì)合同執(zhí)行過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和跟蹤,并提出防范措施,是企業(yè)有效控制風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。③全過程的監(jiān)督。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理,不能只停留在合同履行完畢后對(duì)項(xiàng)目的總結(jié)評(píng)估上;更重要的是要做到事前防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。如合同簽約前審計(jì)等。監(jiān)督可以分為定期的階段性評(píng)估和終驗(yàn)后的總結(jié)評(píng)估(后評(píng)估),它們應(yīng)貫穿于合同執(zhí)行的全過程。④責(zé)任追究制。決策失誤是造成重大經(jīng)濟(jì)損失的最重要的根源。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)管理中存在的決策隨意、成本居高不下、資金管理粗放、產(chǎn)品質(zhì)量水平低等突出問題,應(yīng)建立決策責(zé)任追究制度,以促進(jìn)管理者樹立牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和償債意識(shí)。

(4)重視保險(xiǎn)工作。為轉(zhuǎn)移企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)考慮對(duì)決策行為、交易活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)給予保險(xiǎn)。對(duì)于上市公司來說,由于公司董事及高管對(duì)市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)以及政策的把握無法保證百分之百的準(zhǔn)確,因此存在著決策失誤的可能。而一旦發(fā)生決策失誤,董事責(zé)任險(xiǎn)將可以有效地補(bǔ)償股東及股民的損失,同時(shí)保護(hù)董事的利益。董事責(zé)任險(xiǎn)有利于增強(qiáng)上市公司抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力, 也有利于提高公司的公信力。此外,還應(yīng)考慮貨物運(yùn)輸險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)等。

3.2合同風(fēng)險(xiǎn)的處置對(duì)策

(1)對(duì)損失大、概率大的合同風(fēng)險(xiǎn),如油田地面建設(shè)合同要害部位質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn),要加大工程監(jiān)理和驗(yàn)收力度,將風(fēng)險(xiǎn)降低到最小。

(2)對(duì)損失小、概率大的風(fēng)險(xiǎn),如對(duì)零星用料的招投標(biāo)管理,如果不進(jìn)行招投標(biāo),可能損失額不大,但損失的概率很大,可采取年初一次招投標(biāo)的方法來降低風(fēng)險(xiǎn)量。

(3)對(duì)損失大、概率小的風(fēng)險(xiǎn),如機(jī)動(dòng)車輛可通過投保財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或降低風(fēng)險(xiǎn),或者在施工合同中將施工者的安全責(zé)任在合同條款中明確,將安全責(zé)任轉(zhuǎn)移。

(4)對(duì)損失小、概率小的風(fēng)險(xiǎn),如合同結(jié)算憑證沒有附相關(guān)的驗(yàn)收資料,可以督促相關(guān)單位采取積極措施,來加以控制。

4結(jié)語

企業(yè)合同管理活動(dòng)中充滿了風(fēng)險(xiǎn),只有積極的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控措施才是化解、緩解風(fēng)險(xiǎn),并規(guī)避或消減風(fēng)險(xiǎn)損失的有效途徑。因此,企業(yè)只有提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),以科學(xué)的態(tài)度和方法開展風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng),才能最大限度地提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,降低風(fēng)險(xiǎn)的損害程度,從而保障企業(yè)健康發(fā)展。