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陜西省審計(jì)系統(tǒng)青年論壇在“五四”前夕召開(kāi)

2009-09-02 08:09
關(guān)鍵詞:五四審計(jì)工作

廣 明

“五四”青年節(jié)前夕,陜西省審計(jì)系統(tǒng)青年論壇在西安舉辦,來(lái)自省廳及各市、縣審計(jì)系統(tǒng)青年審計(jì)人員近50人參加了此次論壇。省審計(jì)研究所所長(zhǎng)、學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)(兼秘書(shū)長(zhǎng))侯興國(guó)主持論壇。省審計(jì)廳廳長(zhǎng)、學(xué)會(huì)會(huì)長(zhǎng)屈方方到會(huì)并做重要講話。西安交通大學(xué)段興民教授對(duì)論壇進(jìn)行了精要點(diǎn)評(píng)和分析。此次論壇,圍繞“樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念,加大審計(jì)監(jiān)督力度,發(fā)揮審計(jì)免疫功能,推進(jìn)審計(jì)科學(xué)發(fā)展”等內(nèi)容,進(jìn)行了認(rèn)真的研究和探討,不少觀點(diǎn)具有創(chuàng)新性、實(shí)用性和前瞻性,達(dá)到了相互交流、相互啟迪和共同提高的目的,收到了良好的效果。

在論壇上,屈方方廳長(zhǎng)對(duì)青年審計(jì)工作者寄予了厚望,并就目前審計(jì)隊(duì)伍存在的結(jié)構(gòu)單一、知識(shí)儲(chǔ)備不足、綜合素質(zhì)不高等問(wèn)題提出了新的要求。概括起來(lái)主要是三個(gè)字:“學(xué)”、“思”、“研”。具體而言就是要善于學(xué)習(xí)、勤于思考、潛心鉆研。所謂善于學(xué)習(xí),就是要針對(duì)本身知識(shí)結(jié)構(gòu)和水平,有目標(biāo)、有計(jì)劃、有重點(diǎn)、有針對(duì)性地進(jìn)行強(qiáng)化學(xué)習(xí),在學(xué)習(xí)中集聚知識(shí)的源泉,拓寬和豐富知識(shí)面,只有努力學(xué)習(xí),才能進(jìn)一步提升其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能,以適應(yīng)審計(jì)工作需要。所謂勤于思考,就是要在學(xué)習(xí)中不斷地深入思考,要用心關(guān)注審計(jì)環(huán)境變化給審計(jì)工作帶來(lái)的影Ⅱ自和需求。對(duì)學(xué)習(xí)和審計(jì)實(shí)踐中遇到的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真的剖析和思考,“學(xué)而不思”,會(huì)對(duì)諸多問(wèn)題產(chǎn)生茫然,難免會(huì)出現(xiàn)對(duì)一些問(wèn)題的認(rèn)識(shí)和看法上的片面、甚至錯(cuò)誤。關(guān)鍵的一點(diǎn)是要在不斷的學(xué)習(xí)中善于思考、勤于思考,只有這樣,才能認(rèn)真把握新時(shí)期審計(jì)工作的規(guī)律,不斷地提高審計(jì)職業(yè)能力。所謂潛心鉆研,就是要面對(duì)新的審計(jì)環(huán)境,明確提出審計(jì)工作的新目標(biāo)、新任務(wù)、新要求,刻苦鉆研審計(jì)理論前沿和審計(jì)業(yè)務(wù)技能,加大對(duì)現(xiàn)代審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、方式方法和技術(shù)手段的探究力度,審計(jì)理論和實(shí)踐要緊密結(jié)合,進(jìn)一步提煉和積累工作經(jīng)驗(yàn),豐富和升華審計(jì)理論,為推動(dòng)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展。

在論壇上,與會(huì)代表站在不同的角度,對(duì)審計(jì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了探討。省廳何英華從農(nóng)村信用社發(fā)展新變化及對(duì)審計(jì)工作的新挑戰(zhàn)入手,對(duì)新階段農(nóng)村信用社審計(jì)基本情況和存在的不適應(yīng)情況進(jìn)行了探析,從而提出了調(diào)整審計(jì)思路的具體對(duì)策。一是牢固樹(shù)立為農(nóng)村信用社服務(wù)的審計(jì)理念。以防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)地方金融安全為首要目標(biāo),對(duì)農(nóng)村信用社存在的宏觀性、全局性、傾向性、苗頭性問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查研究,開(kāi)展事前、事中、事后全方位的審計(jì)監(jiān)督,揭示農(nóng)村信用社運(yùn)行過(guò)程中潛伏的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患、體制性障礙和制度性缺陷,實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)其經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況。二是結(jié)合農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)發(fā)展的特點(diǎn)和股本變化實(shí)施審計(jì)監(jiān)督,既要突出對(duì)單個(gè)信用聯(lián)社的審計(jì),更要從全省系統(tǒng)的角度進(jìn)行審計(jì)。關(guān)注省級(jí)聯(lián)社貫徹執(zhí)行國(guó)家金融政策、方針、使用富余資金以及對(duì)所轄信用社管理指導(dǎo)過(guò)程中存在的問(wèn)題。三是逐步創(chuàng)新審計(jì)模式和組織方式。在審計(jì)組織方式上應(yīng)由省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭,整合組織市縣級(jí)審計(jì)力量參與審計(jì),同時(shí)要充分利用內(nèi)部審計(jì),社會(huì)審計(jì)及各相關(guān)部門的相關(guān)檢查資料,建立農(nóng)村信用社審計(jì)監(jiān)督動(dòng)態(tài)信息庫(kù),四是創(chuàng)新農(nóng)村信用社審計(jì)監(jiān)督的技術(shù)方法,在對(duì)農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)度量評(píng)價(jià)過(guò)程中運(yùn)用金融工程學(xué)的靈敏度法、波動(dòng)性方法以及風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值(VAR)等各種計(jì)算方法,構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型,對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估計(jì)和計(jì)算,以技術(shù)方法評(píng)價(jià)農(nóng)村信用社的基本風(fēng)險(xiǎn)狀況。

省廳魏妮通過(guò)某省審計(jì)廳對(duì)該省電力行業(yè)審計(jì)的成功案例,圍繞審計(jì)組的工作效率,對(duì)審計(jì)組的模式問(wèn)題進(jìn)行討論并得出結(jié)論。一是確立和分解工作目標(biāo),使工作責(zé)權(quán)相匹配。二是形成工作領(lǐng)導(dǎo)小組,負(fù)責(zé)指揮協(xié)調(diào):在資料難以收集的單位還可以成立資料小組,在復(fù)雜的行業(yè)審計(jì)中還可成立后勤小組,根據(jù)情況可選派人員兼任三是建立全方位多層次結(jié)構(gòu),根據(jù)被審計(jì)單位的管理層級(jí),審計(jì)組可設(shè)置適當(dāng)?shù)膶哟谓Y(jié)構(gòu),即確立指揮鏈《權(quán)力鏈》和管理制度,指揮鏈?zhǔn)墙M織中從最高領(lǐng)導(dǎo)貫穿到最基層的操作層的權(quán)力線。管理制度則指受管理者所接受管轄的下屬人數(shù)。四是實(shí)施責(zé)權(quán)分配。審計(jì)組可以將責(zé)任與權(quán)力分配到各個(gè)層次、各個(gè)小組和各個(gè)崗位上去。各小組成員在完成自身任務(wù)時(shí)還需要共同協(xié)作。在審計(jì)中,各小組之間的依賴往往是雙向的,只有優(yōu)化整合勞動(dòng)成果,才能避免重復(fù)工作,提高效率。

省廳陳宏在分析政府審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理狀況與問(wèn)題的基礎(chǔ)上,闡釋了現(xiàn)場(chǎng)管理的階段性控制。一是審計(jì)準(zhǔn)備過(guò)程管理控制。1、配備與審計(jì)項(xiàng)目相適宜的審計(jì)成員。2、把好審前調(diào)查關(guān),確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。3、制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。4、強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)管理,優(yōu)化整合審計(jì)力量。二是審計(jì)實(shí)施過(guò)程管理控制。1、落實(shí)項(xiàng)目審計(jì)責(zé)任制。2、發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié),擴(kuò)大測(cè)試范圍。3、規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制。4、嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核程序。5、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)和檢查。三是審計(jì)報(bào)告過(guò)程管理控制。首先,及時(shí)總結(jié)審計(jì)工作。其次,在完成實(shí)質(zhì)性測(cè)試之后,審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行全面復(fù)核,并在此基礎(chǔ)上撰寫審計(jì)報(bào)告。再次,應(yīng)完成審計(jì)工作底稿的二級(jí)復(fù)核。并且,探討了現(xiàn)場(chǎng)管理的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理的核心是開(kāi)展對(duì)審計(jì)取證行為和審計(jì)取證過(guò)程的管理。在審計(jì)取證行為方面。重點(diǎn)應(yīng)圍繞行為的規(guī)范性,即始終遵循審計(jì)準(zhǔn)則要求的目標(biāo)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)管理;在審計(jì)取證過(guò)程方面,重點(diǎn)應(yīng)圍繞過(guò)程的有序性、有效性目標(biāo)來(lái)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)管理。結(jié)合以上兩個(gè)方面加以考慮,開(kāi)展審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理需從審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)組織、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)、現(xiàn)場(chǎng)溝通、現(xiàn)場(chǎng)信息、現(xiàn)場(chǎng)考核五個(gè)方面進(jìn)行管理,這五個(gè)方面是審計(jì)取證行為和審計(jì)取證過(guò)程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

渭南市審計(jì)局李美娟在對(duì)構(gòu)建適合我國(guó)國(guó)情的績(jī)效審計(jì)模式背景進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,設(shè)計(jì)了績(jī)效審計(jì)模式的基本框架。一是科學(xué)選擇效益審計(jì)項(xiàng)目。1、選定項(xiàng)目必須達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)和預(yù)計(jì)的審計(jì)效果、影響力。2、完成審計(jì)任務(wù)所需的人力、財(cái)力、時(shí)間等審計(jì)資源、審計(jì)成本。3、不同規(guī)模的被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)等審計(jì)客體。4、達(dá)到目標(biāo)需要采取的審計(jì)手段等。二是制定周密計(jì)劃并進(jìn)行充分論證。通過(guò)以項(xiàng)目立項(xiàng)為龍頭、以資金流向?yàn)橹骶€、以項(xiàng)目管理為重點(diǎn),對(duì)照審計(jì)評(píng)研標(biāo)準(zhǔn),對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性、管理的規(guī)范性、實(shí)施后的效益性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。通過(guò)一系列周密計(jì)劃、充分論證考核其運(yùn)行的效率和效果,揭示其中存在的立項(xiàng)不科學(xué)、決策失誤、損失浪費(fèi)、效益低下等問(wèn)題。三是采用多種方法科學(xué)分析。目前常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法同樣適用于績(jī)效審計(jì),如現(xiàn)場(chǎng)觀察法、詢問(wèn)訪談法、問(wèn)卷調(diào)查法、檢查文件資料法、數(shù)據(jù)分析法等。但由于審計(jì)目標(biāo)和切入點(diǎn)的不同,績(jī)效審計(jì)還可以根據(jù)審計(jì)對(duì)象的不同和取證的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行科學(xué)、客觀、定量的分析,既能體現(xiàn)其時(shí)效性、靈活性,又能從一定程度上規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。四是對(duì)整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施全程跟蹤審計(jì)。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)社會(huì)問(wèn)題,在體制、機(jī)制上分析原因,尤其是在理性分析的基礎(chǔ)上提出具有針對(duì)性和操作性較強(qiáng)的意見(jiàn)和建議。

省廳馮海玲首先分析了外資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)形成。她認(rèn)為外資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因非常復(fù)雜,但從總體上劃分,主要有

外部因素和內(nèi)部因素兩個(gè)方面。一是外部因素。1、法律法規(guī)不健全、不配套,有些法律法規(guī)出臺(tái)相對(duì)滯后。2、外資審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)較高。國(guó)外貸援款項(xiàng)目涉及環(huán)境保護(hù)、教育衛(wèi)生、基礎(chǔ)設(shè)施、能源交通、農(nóng)村扶貧等領(lǐng)域,項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容廣泛、目標(biāo)設(shè)計(jì)多元化、實(shí)施環(huán)境復(fù)雜,涵蓋審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)的諸多復(fù)雜因素。3、外資審計(jì)責(zé)任主體多變。國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)通過(guò)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)層層向下授權(quán)開(kāi)展,因不同時(shí)期審計(jì)管理方式有所不同,所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任承擔(dān)主體也有變化。4、由于被審計(jì)單位的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是內(nèi)部因素。1、審計(jì)人員自身素質(zhì)因素。2、審計(jì)干部隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。3、審計(jì)人員獨(dú)立性差。4、審計(jì)程序及審計(jì)技術(shù)方法不當(dāng)所造成的風(fēng)險(xiǎn)。其次提出了外資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。1、加強(qiáng)教育培訓(xùn),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。2、加強(qiáng)外資審計(jì)科學(xué)管理,建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度,以降低審計(jì)信息傳達(dá)渠道過(guò)長(zhǎng)引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3、加強(qiáng)信息披露透明度,注重公眾溝通,努力縮小審計(jì)期望差距。4、統(tǒng)籌兼顧,整合審計(jì)資源,發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的整體效能。5、加強(qiáng)成果運(yùn)用,提高審計(jì)工作效益,爭(zhēng)取在成果利用與質(zhì)量提高的相互促進(jìn)上取得新的進(jìn)展。

寶雞市審計(jì)局曹西榮對(duì)本市開(kāi)展財(cái)政資金審計(jì)問(wèn)責(zé)進(jìn)行了探索。一是突出重點(diǎn),把財(cái)政資金審計(jì)作為審計(jì)工作的重中之重。逐步建立以綜合財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)為主線,以財(cái)政部門具體組織和稅務(wù)、國(guó)庫(kù)參與組織預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)為主導(dǎo),以部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)為基礎(chǔ),以社會(huì)關(guān)注專項(xiàng)資金的管理使用情況的審計(jì)為重點(diǎn),以提高財(cái)政資金的最終使用效益為目標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)體系,實(shí)現(xiàn)全方位的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng),最大限度的發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的整體效益。二是把財(cái)政資金審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)緊密結(jié)合,探索財(cái)政資金審計(jì)問(wèn)責(zé)制。1、審計(jì)項(xiàng)目系統(tǒng)化。2、審計(jì)方法多樣化。改變傳統(tǒng)審計(jì)方法,注重圍繞財(cái)政資金的管理使用,查領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任及其功過(guò);關(guān)注宏觀效果;重點(diǎn)圍繞領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)查重大決策程序、查決策的科學(xué)性、查投資的合規(guī)性與效益性。3、審計(jì)問(wèn)題人格化。財(cái)政資金審計(jì)問(wèn)責(zé)的突出特點(diǎn)就是問(wèn)題的人格化,而要把被審計(jì)單位的問(wèn)題落實(shí)到人,針對(duì)問(wèn)題,分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和可能產(chǎn)生的后果,找出問(wèn)題的責(zé)任人,即問(wèn)題的決策者和執(zhí)行者。4、督促整改落實(shí)。首先應(yīng)該落實(shí)到主管領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo),由領(lǐng)導(dǎo)本人逐級(jí)落實(shí)部門負(fù)責(zé)人或直接責(zé)任人,要求將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題在限定時(shí)間內(nèi)整改。

延安市審計(jì)局劉江認(rèn)為,要改進(jìn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)現(xiàn)狀,應(yīng)從以下方面入手一是爭(zhēng)取各級(jí)政府的支持,確立審計(jì)機(jī)關(guān)在固定資產(chǎn)投資監(jiān)管體系中的主導(dǎo)地位。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要確立在固定資產(chǎn)投資監(jiān)管體系中的主導(dǎo)地位,必須要得到政府的有力支持,社會(huì)的廣泛認(rèn)可,可通過(guò)地方法規(guī)、政策的制定,來(lái)保證審計(jì)機(jī)關(guān)在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中的地位。二是加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的人才培養(yǎng)和隊(duì)伍建設(shè)。第一,通過(guò)政府和各部門的支持,引進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)所急需的工程技術(shù)專業(yè)人才,尤其是既懂工程技術(shù)又懂財(cái)務(wù)審計(jì)的“復(fù)合型”審計(jì)人才。第二,進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo),選擇信譽(yù)好、資質(zhì)高的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與投資審計(jì)工作,將建設(shè)項(xiàng)目的部分內(nèi)容進(jìn)行委托審計(jì),充分利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)專業(yè)人員的力量參與政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)。第三,加強(qiáng)投資審計(jì)人員的內(nèi)部培養(yǎng)和設(shè)立固定資產(chǎn)投資審計(jì)專家?guī)?。三是審?jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的質(zhì)量控制工作。第一,科學(xué)制定審計(jì)實(shí)施方案。第二,在固定資產(chǎn)投資審計(jì)過(guò)程中,充分發(fā)揮審計(jì)組長(zhǎng)的作用,加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理,強(qiáng)化對(duì)審計(jì)成員、聘用專家工作的督導(dǎo)、檢查。第三,對(duì)于固定資產(chǎn)投資審計(jì)結(jié)果嚴(yán)格實(shí)施“三級(jí)復(fù)核制”,最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

省廳侯蕊分析了涉農(nóng)資金審計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)狀和問(wèn)題,提出了強(qiáng)化涉農(nóng)資金審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑。一是以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),增強(qiáng)做好涉農(nóng)資金審計(jì)工作的使命感和責(zé)任感。1、進(jìn)一步提高對(duì)涉農(nóng)資金審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。2、自覺(jué)把審計(jì)監(jiān)督服務(wù)與推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展緊密結(jié)合起來(lái)。3、涉農(nóng)資金審計(jì)緊緊圍繞“三農(nóng)”和環(huán)境不動(dòng)搖。二是圍繞實(shí)現(xiàn)農(nóng)村改革發(fā)展的目標(biāo)任務(wù),突出涉及資金審計(jì)的重點(diǎn)。1、涉及資金預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要以支出審計(jì)為主,注重整體性、效益性、宏觀性、建設(shè)性。2、加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)投入、大型農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)、水利工程、農(nóng)村公路、農(nóng)村飲水安全工程、農(nóng)村信息化建設(shè)、農(nóng)村再生能源技術(shù)應(yīng)用體系建設(shè)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及災(zāi)后重建資金使用情況。3、加強(qiáng)對(duì)涉及農(nóng)民切身利益資會(huì)的審計(jì),確保國(guó)家惠民政策落到實(shí)處。4、加強(qiáng)環(huán)境審計(jì),關(guān)注資源環(huán)保專項(xiàng)資金的投入和使用效果以及國(guó)家資源環(huán)保政策落實(shí)情況,重點(diǎn)揭露和查處破壞環(huán)境、浪費(fèi)資源、國(guó)有資源收益流失、危害資源安全、破壞生態(tài)、污染環(huán)境、影響人民群眾身體健康以及擠占、挪用專項(xiàng)資金等違法違紀(jì)問(wèn)題。三是創(chuàng)新審計(jì)工作方法,提高涉農(nóng)資金審計(jì)質(zhì)量。1、建議實(shí)行上下聯(lián)動(dòng)的工作機(jī)制,提高涉農(nóng)資金審計(jì)效益。2、繼續(xù)加大審計(jì)查處力度,促進(jìn)被審計(jì)單位增強(qiáng)法制觀念。3、積極開(kāi)展效益審計(jì),抓好效益審計(jì)與環(huán)境資源審計(jì)相結(jié)合。

商南縣審計(jì)局查勇針對(duì)我國(guó)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)中存在的問(wèn)題,提出了相應(yīng)對(duì)策。一是建立績(jī)效審計(jì)的法律依據(jù)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。首先,把績(jī)效審計(jì)作為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)工作的重要內(nèi)容,使績(jī)效審計(jì)經(jīng)?;⒅贫然?。其次,制定系統(tǒng)、全面、可操作性強(qiáng)的效益審計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)機(jī)、程序、方法、審計(jì)報(bào)告的出具等作出具體規(guī)定。再次,建立一套科學(xué)可行的效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。二是積極探索績(jī)效審計(jì)技術(shù)和方法。如內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等技術(shù)方法。另外,績(jī)效審計(jì)還有著不同于傳統(tǒng)審計(jì)的專門方法,如數(shù)學(xué)分析法、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析法、可行性分析法等。三是提高審計(jì)工作者對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)及相關(guān)的業(yè)務(wù)水平與技能。審計(jì)機(jī)關(guān)要積極廣泛地組織績(jī)效審計(jì)知識(shí)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),讓審計(jì)人員逐步掌握績(jī)效審計(jì)的基本知識(shí),在實(shí)踐中能夠結(jié)合本專業(yè)技能運(yùn)用績(jī)效審計(jì)的方法。四是加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的研究。由于當(dāng)前開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的外部環(huán)境還有待改進(jìn),審計(jì)部門內(nèi)部也存在很多尚需解決的問(wèn)題,審計(jì)過(guò)程中不確定因素很多,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大,因此,在積極探索績(jī)效審計(jì)程序和方法的同時(shí),必須高度關(guān)注績(jī)效審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制的研究。

臨潼區(qū)審計(jì)局王紅娟提出審計(jì)建設(shè)性作用的重點(diǎn),主要包括:一要樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)理念,這是基層審計(jì)發(fā)揮建設(shè)性作用的動(dòng)力。1、樹(shù)立“服務(wù)中心、服務(wù)大局”的理念。2、樹(shù)立“關(guān)注民生、服務(wù)百姓”的理念。

3、樹(shù)立“依法審計(jì)、文明審計(jì)”的理念。二要找準(zhǔn)切八點(diǎn),突出重點(diǎn)領(lǐng)域,這是基層審計(jì)發(fā)揮建設(shè)性作用的核心。要充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用,必須在創(chuàng)新上下功夫。在審計(jì)范圍上創(chuàng)新,要向完整性拓展。在種類上創(chuàng)新,促進(jìn)專業(yè)審計(jì)分類準(zhǔn)確、細(xì)化;在審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議上創(chuàng)新,避免針對(duì)性不足和宏觀建議有失偏頗的問(wèn)題。三要加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理,這是審計(jì)發(fā)揮建設(shè)性作用的前提。1、把被審計(jì)單位的

基本情況、內(nèi)控制度、經(jīng)營(yíng)狀況、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料運(yùn)用計(jì)算機(jī)建立數(shù)據(jù)庫(kù),為科學(xué)制定計(jì)劃作好準(zhǔn)備。2、以滿足地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的需求為導(dǎo)向,搞好審計(jì)調(diào)查,確立審計(jì)目標(biāo),科學(xué)制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。3、定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,了解項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題,為審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀。四要暢通各種渠道,促進(jìn)整改提高,這是基層審計(jì)發(fā)揮建設(shè)性作用的手段。1、廣泛應(yīng)用全過(guò)程跟蹤審計(jì)監(jiān)督和效益審計(jì),積極推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型,發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警功能和服務(wù)功能。2、將審計(jì)信息、結(jié)果以各種形式提供給黨委、政府和主要領(lǐng)導(dǎo),發(fā)揮參謀作用。3、進(jìn)一步完善同組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的聯(lián)席監(jiān)督模式,探索建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范及成果運(yùn)用機(jī)制。

西安交通大學(xué)段興民教授和西北大學(xué)馮均科教授對(duì)審計(jì)論壇發(fā)表了誠(chéng)懇和精辟的評(píng)判分析。他們對(duì)此次論壇在審計(jì)研究的選題立意、探究思路、重點(diǎn)以及方式方法上給予肯定的基礎(chǔ)上,提出了希望和建議。一是選題立意要突出“小、新、實(shí)”?!靶 本褪沁x題范圍不易偏寬,要有利于研究探討問(wèn)題的力度和深度,避免泛泛而談,面面俱到:“新”就是在原有審計(jì)研究成果的基礎(chǔ)上,提出有獨(dú)到見(jiàn)解的審計(jì)觀點(diǎn),創(chuàng)新審計(jì)理論研究,取得審計(jì)研究的新突破;“實(shí)”就是選題要有針對(duì)性,要立足于審計(jì)實(shí)踐中亟待解決的問(wèn)題。二是審計(jì)研究要在格式、內(nèi)容、形式和方法上予以規(guī)范。在此次論壇提交的相當(dāng)部分的審計(jì)論文中,均不同程度的存在著研究不規(guī)范的問(wèn)題。在審計(jì)研究中,一方面,要確定審計(jì)研究的目標(biāo),明晰審計(jì)的重點(diǎn)與內(nèi)容,采用可行有效的審計(jì)研究方法:另一方面,要有清晰的研究層次和邏輯思維,提出的論點(diǎn)和論據(jù)要具有充分性、創(chuàng)新性和可靠性。同時(shí),審計(jì)研究結(jié)構(gòu)要具有嚴(yán)密性、緊湊性和連貫性。三是審計(jì)研究要抓住其內(nèi)在研究規(guī)律,要關(guān)注審計(jì)理論研究前沿和實(shí)踐工作動(dòng)態(tài),要把審計(jì)中的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)作為理論研究的主攻方向,理論研究要緊貼審計(jì)實(shí)踐,為審計(jì)實(shí)踐服務(wù)。

本次青年論壇由陜西省審計(jì)學(xué)會(huì)舉辦,得到了各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的積極響應(yīng),除上述同志在論壇發(fā)言外,向論壇提交論文的還有:銅川市審計(jì)局王濤、成陽(yáng)市審計(jì)局趙登攀、榆林市審計(jì)局呂波、延安市審計(jì)局劉濤、省廳朱理平、何佶、張春梅、王輝、周苗苗、張珊珊、于達(dá)光、商南縣審計(jì)局胡傳國(guó)、柞水縣審計(jì)局柯丹丹等。

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