中　合

對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)

應(yīng)重點(diǎn)把握的幾個(gè)要點(diǎn)

白曉麗

通過(guò)審計(jì)實(shí)踐，我們認(rèn)為開展對(duì)行政事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)重點(diǎn)把握好以下幾點(diǎn)：

一、搞好審前調(diào)查和審中內(nèi)控制度測(cè)試。我們應(yīng)從被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工及財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批手續(xù)等控制點(diǎn)入手。通過(guò)審前調(diào)查、召開會(huì)議、現(xiàn)場(chǎng)觀察、交流詢問(wèn)等方式，深入調(diào)查了解被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)物資、會(huì)計(jì)資料及內(nèi)控制度建立、完善等情況。以確定內(nèi)控制度的可信程度，從中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)、經(jīng)費(fèi)管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而掌握審計(jì)重點(diǎn)。

二、把好行政事業(yè)單位的收費(fèi)關(guān)。審計(jì)中做到“三查三看”，即認(rèn)真查閱文件、收費(fèi)許可證，使用中的票據(jù)和票據(jù)的存根等有關(guān)資料，看其收費(fèi)的合法性；認(rèn)真查閱賬表、會(huì)計(jì)憑證等有關(guān)財(cái)務(wù)資料，看其票款是否一致。此外，通過(guò)查資產(chǎn)，看其預(yù)算外收支的真實(shí)性等。從而有效查出收費(fèi)及管理過(guò)程中的問(wèn)題，特別是“賬外賬”、私設(shè)“小金庫(kù)”及“三亂”的問(wèn)題。

三、拓展對(duì)所屬單位的延伸審計(jì)。在審計(jì)中要做到“兩個(gè)結(jié)合”，即在審計(jì)一級(jí)預(yù)算單位時(shí)要與延伸審計(jì)二、三級(jí)預(yù)算單位相結(jié)合；在審計(jì)事業(yè)單位時(shí)要與延伸審計(jì)其經(jīng)濟(jì)實(shí)體相結(jié)合。條件允許的情況下可實(shí)行行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)的辦法，并同時(shí)延伸到相關(guān)行業(yè)單位了解情況，只有這樣才能發(fā)現(xiàn)和查出隱匿的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，有效地強(qiáng)化行政事業(yè)監(jiān)督。

同時(shí)，在審計(jì)處理處罰上，要擺正“三個(gè)關(guān)系”。一是宏觀與微觀的關(guān)系。做到立足微觀審計(jì)監(jiān)督，著眼宏觀服務(wù)。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性情況進(jìn)行匯總、歸納、提煉，整理提交給政府或有關(guān)部門，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)。二是手段與目的的關(guān)系。審計(jì)工作是手段，目的是促進(jìn)行政事業(yè)單位增收節(jié)支，提高財(cái)政資金的使用效率。三是監(jiān)督與政策的關(guān)系。要處理好強(qiáng)化監(jiān)督與執(zhí)行政策的關(guān)系，一方面不斷加大監(jiān)督力度，另一方面堅(jiān)持“三個(gè)有利于”標(biāo)準(zhǔn)，貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)方針、政策，處理問(wèn)題做到慎重、適當(dāng)、實(shí)事求是。

寶雞市審計(jì)局在

全市政風(fēng)行風(fēng)評(píng)比

中被評(píng)為優(yōu)秀單位

日前，寶雞市政府通報(bào)了寶雞市2008年政風(fēng)行風(fēng)評(píng)議結(jié)果，寶雞市審計(jì)局在2008年全市政風(fēng)行風(fēng)評(píng)議中排為18個(gè)行政執(zhí)法部門第二名，被評(píng)為優(yōu)秀單位，受到了市政府的表彰。開展政風(fēng)行風(fēng)評(píng)議，是動(dòng)員廣大群眾實(shí)行民主監(jiān)督、糾正行業(yè)不正之風(fēng)的有效形式。政風(fēng)行風(fēng)，不是一句空話，是一個(gè)單位工作責(zé)任、工作作風(fēng)和精神狀態(tài)的反映。這次評(píng)議，在一定程度上反映了寶雞市審計(jì)部門服務(wù)意識(shí)、服務(wù)態(tài)度和服務(wù)效果的提高。 (中合)

如何對(duì)建設(shè)項(xiàng)目“四制”

執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作是搞好項(xiàng)目建設(shè)的重要階段，一項(xiàng)工程如果不做好前期準(zhǔn)備工作，不做好可行性研究，設(shè)計(jì)不細(xì)致，項(xiàng)目施工中就會(huì)造成不可挽回的損失。所以實(shí)施審計(jì)時(shí)要重視建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作執(zhí)行情況的審計(jì)，即重視審查建設(shè)項(xiàng)目的“項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、合同制和監(jiān)理制”執(zhí)行情況的合規(guī)性、正確性及有效性。這要求我們應(yīng)熟悉各類文件的格式與內(nèi)容，以及對(duì)審批機(jī)關(guān)權(quán)限和審批范圍的規(guī)定。

在開展審計(jì)時(shí)，先收集與建設(shè)程序有關(guān)的資料，主要包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及審批文件、勘查設(shè)計(jì)資料、資金來(lái)源證明、招投標(biāo)文件、各項(xiàng)合同、土地征用、拆遷、補(bǔ)償資料、監(jiān)理資料等。按照“四制”的內(nèi)容將上述資料分類整理成四大部分。依次審查項(xiàng)目建設(shè)是否由上級(jí)主管部門批準(zhǔn)組建項(xiàng)目法人，實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制；是否組織了招投標(biāo)，有無(wú)將工程化整為零逃避招投標(biāo)、投標(biāo)單位的個(gè)數(shù)、資質(zhì)及相互關(guān)系是否合規(guī)、評(píng)標(biāo)過(guò)程是否合法等；建設(shè)單位是否與中標(biāo)的施工單位、監(jiān)理單位、勘查設(shè)計(jì)單位簽訂了合同，合同條款的簽訂是否合法、價(jià)款約定是否前后一致；監(jiān)理單位是否具有資質(zhì)，是否存在徇私舞弊現(xiàn)象。

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目“四制”工作執(zhí)行情況的審計(jì)，就是檢查監(jiān)督建設(shè)單位是否按國(guó)家的規(guī)定進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目，我們應(yīng)始終做到從國(guó)家的整體利益出發(fā)，對(duì)建設(shè)單位的行為按規(guī)定給與制約和保護(hù)。 (高琳)

加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高審計(jì)質(zhì)量

千陽(yáng)縣審計(jì)局為了進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)工作程序，全面提升審計(jì)工作質(zhì)量和水平，于日前邀請(qǐng)寶雞市審計(jì)局法規(guī)科科長(zhǎng)對(duì)縣局同志進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)輔導(dǎo)與培訓(xùn)。首先，寶雞市局同志就如何提高審計(jì)質(zhì)量講了三方面的內(nèi)容：一是事前控制；二是事中控制；三是事后控制。同時(shí)，結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)業(yè)務(wù)中的典型事例進(jìn)行了理論研討、審計(jì)案卷分析，剖析了審計(jì)質(zhì)量管理中存在的問(wèn)題，提出了審計(jì)質(zhì)量管理的措施和對(duì)策。其次，組織審計(jì)人員觀摩學(xué)習(xí)了優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)案卷?？h局每個(gè)審計(jì)人員對(duì)照市局及部分縣區(qū)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目案卷，對(duì)自己審計(jì)過(guò)的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量對(duì)比檢查分析。這次培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使全體審計(jì)人員對(duì)照先進(jìn)，尋找差距，不斷增強(qiáng)了提高審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作生命線的意識(shí)，充分發(fā)揮了精品審計(jì)項(xiàng)目的典型示范作用，為進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)工作程序，提升審計(jì)工作質(zhì)量打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(千陽(yáng))