潘　燕

摘要：隨著我國經(jīng)濟環(huán)境的不斷發(fā)展，我國企業(yè)的財務(wù)管理存在的一些問題也暴露出來了。因此，應(yīng)采取有效措施加強我國企業(yè)的財務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理存在的問題提高措施

0引言

財務(wù)管理是對公司經(jīng)營過程中的財務(wù)活動進行預(yù)測、組織、協(xié)調(diào)、分析和控制的管理活動。為了加強公司的財務(wù)管理，應(yīng)根據(jù)財務(wù)管理的對象，依據(jù)精減、高效的原則，建立、健全公司的財務(wù)管理體制，加強企業(yè)的財務(wù)管理。

1我國公司財務(wù)管理存在的問題

1.1財務(wù)監(jiān)管不力，投資決策失誤沒有建立并實施行之有效的財務(wù)監(jiān)管制度，重核算、輕管理。有的企業(yè)財務(wù)部門不參與企業(yè)的經(jīng)營管理決策，也不具備事前監(jiān)督的條件；有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)不在財務(wù)監(jiān)督的范圍之內(nèi)，甚至存在體外循環(huán)現(xiàn)象，財務(wù)部門無法實施有效的監(jiān)督和管理，難以控制和防范財務(wù)風險。而財務(wù)監(jiān)管不力常常還會引起腐敗。目前，企業(yè)管理中的另一個突出問題，是投資決策出現(xiàn)失誤。企業(yè)在進行投資時，未進行充分論證，盲目投資或為了謀取私利而進行對外投資。投資決策失誤導(dǎo)致企業(yè)過度負債經(jīng)營，財務(wù)狀況每況愈下。這與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者有直接的關(guān)系。陷于財務(wù)困難的上市公司中有不少是由于決策失誤造成的。有些原來很好的企業(yè)，由于投資決策失誤，背上了包袱，幾年翻不過身來，有的甚至一決蹶不振。如何加強風險管理，提高決策水平，防止失誤，特別是防止投資決策失誤，是當前加強企業(yè)管理的一個新課題。

1.2公司經(jīng)營情況的掌握和部門績效的考核我國公司管理層一般通過對投資企業(yè)報送的資料和各部門的匯報進行分析來了解投資企業(yè)的經(jīng)營情況和各部門的績效，進而掌握整個公司的經(jīng)營情況。在實際操作中，由于其間可能會為充分利用稅收等優(yōu)惠政策或其他目的而對法定報表進行部分的利潤調(diào)節(jié)，投資企業(yè)法定報表的利用價值不高：而對部門績效考核缺乏與財務(wù)報表相聯(lián)系的量化依據(jù)。因而公司存在對其投資企業(yè)和整個集團的實際經(jīng)營情況掌握不夠和對部門績效考核依據(jù)不足的問題。

1.3產(chǎn)權(quán)制度缺位，內(nèi)部制約，控制機制不建全由于一些企業(yè)管理松弛，會計基礎(chǔ)工作薄弱，沒有行之有效的財務(wù)管理制度，缺乏必要的內(nèi)部制約和控制機制，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認為，財務(wù)工作只是記賬、算帳、管好現(xiàn)金就可以了，沒有充分認識到財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，造成財務(wù)管理工作的混亂。

2提高企業(yè)財務(wù)管理的措施

2.1加強集中核算與控制集中核算和控制方案帶來的價值在于，能夠比較好地解決會計信息失真和會計監(jiān)控不利的問題。財務(wù)集中核算與控制的解決方案是企業(yè)集團財務(wù)管理的基礎(chǔ)，其目的是依托企業(yè)環(huán)境，合理地規(guī)劃企業(yè)集團財務(wù)集中核算的框架、內(nèi)容、策略、流程，做到企業(yè)集團的財務(wù)信息實時傳遞、共享和集中管理，保障信息真實、準確、完整、有效，實現(xiàn)對所屬各單位財務(wù)制度的集中監(jiān)控的目的。

財務(wù)集中核算與控制方案設(shè)計主要考慮個性化特征的設(shè)置問題。不同企業(yè)集團組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、控制點和控制指標都不盡相同。因此，需要將體現(xiàn)本企業(yè)個性化特征的信息嵌入到財務(wù)會計平臺并保存在數(shù)據(jù)庫中。這些個性化特征包括：組織結(jié)構(gòu)的個性化配置、業(yè)務(wù)流程的個性化配置、控制點和控制準則的個性化設(shè)置、集權(quán)與分權(quán)“控制”權(quán)度的配置、內(nèi)部協(xié)同的單據(jù)配置、支持財務(wù)業(yè)務(wù)一體化憑證模板的配置等。當企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、管理模式、業(yè)務(wù)流程、控制方法發(fā)生變化時，要重新設(shè)置個性化特征，為實時控制提供支持。

2.2加強企業(yè)的資金管理

2.2.1加強資金的預(yù)算管理年初，財務(wù)部門應(yīng)編制資金預(yù)算計劃，明確企業(yè)年度資金運作的重點，便于公司日常的資金拉制，把握資金周轉(zhuǎn)“脈搏”，節(jié)約公司融資成本，以避免盲目貨款和不合理存款等情況的發(fā)生。

2.2.2加強資金的風險管理企業(yè)資金風險主要有使用風險、在途風險和或有風險。資金的使用風險主要表現(xiàn)為企業(yè)的投資風險，它是一種事先可控制的風險，因此對此類風險應(yīng)加強事先控制，比如，加強對投資項目的可行性調(diào)查論證，項目評審做到科學化、專業(yè)化，盡量把預(yù)計風險發(fā)生的概率控制在最低程度。資金的在途風險一般發(fā)生在企業(yè)資金結(jié)算過程中，所以結(jié)算票據(jù)選擇尤為重要。一般企業(yè)在同城結(jié)算業(yè)務(wù)中主要以“貨記憑證”、“轉(zhuǎn)賬支票”為結(jié)算手段，在實際工作中“貨記憑證”是一種更為安全的結(jié)算手段。資金的或有風險主要是公司為其他企業(yè)提供擔保而形成的或有負債，包括貨款擔保和業(yè)務(wù)擔保等。這一點的關(guān)鍵是認真執(zhí)行證監(jiān)會關(guān)于規(guī)范上市公司時外擔保若干問題的通知，每個董事應(yīng)勤勉盡職、審鎮(zhèn)對待和控制對外擔保產(chǎn)生的債務(wù)風險，并時違規(guī)或失當?shù)臅r外擔保產(chǎn)生的損失依法承擔連帶責任。

2.2.3加強資金的日常管理主要指資金使用過程中的審批管理、報表管理和跟蹤管理。企業(yè)資金審批程序制定應(yīng)遵循“便捷、高效、控制”的原則，預(yù)先設(shè)定相應(yīng)的資金審批程序和權(quán)限。按分級權(quán)限，可設(shè)董事會、總經(jīng)理辦公會、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)四級，并明確規(guī)定每級的審批額度。一般地，上市公司的重大投資、大額銀行貨款應(yīng)由董事會審批；一般固定資產(chǎn)、低值易耗品購里、小額貨款等應(yīng)由總經(jīng)理辦公會審批；大額的合同履約和貨款支付應(yīng)由總經(jīng)理審批；一般資金使用由財務(wù)總監(jiān)審批。企業(yè)應(yīng)定期、不定期地對資金使用情況進行檢查，既通過日常的報表了解全面情況，又通過專項檢查發(fā)現(xiàn)資金預(yù)算執(zhí)行過程中的深層次問題，并制定相應(yīng)的獎罰辦法。

2.3用有效手段控制費用開支首先，應(yīng)對企業(yè)費用實行預(yù)算管理，在制定預(yù)算時，應(yīng)分清不變費用和可變費用。預(yù)算一經(jīng)制定，要保障其嚴肅性，業(yè)務(wù)經(jīng)營量沒有較大變化的，費用預(yù)算一般不做調(diào)整。應(yīng)將預(yù)算按部門、按月、季進行分解，并做到按月檢查，按季考核，節(jié)約獎勵，超額處罰。其次，在費用開支操作上應(yīng)實行收支兩條線管理。再次，在費用控制上要實行一支筆審批。

2.4加強收入管理上市公司的收入主要有主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入及補貼收入五項，管理的重點應(yīng)是前三項，管理的內(nèi)容包括正、反兩個方面。從正的方面來講，要按企業(yè)會計制度真實反映收入。一般來講，不真實反映收入的行為有以下幾種情況：一是公司的業(yè)績比較好，怕墓數(shù)過高，年底決算時甩出一塊收入：二是出于避稅目的將主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)換為其他業(yè)務(wù)收入，將租貨收入操作為聯(lián)營收入；三是由于某種因素與客戶所簽訂的合同顯失公允，標的遠遠低于實際收入，使公司的效益流失。從反的方面來講，主要是防止利用虛假手段多反映收入，達到包裝利潤的目的。

2.5規(guī)范職務(wù)消費職務(wù)消費是目前上市公司實際存在的又無章可循的彈性費用開支，如董事長、總經(jīng)理干高管人員的職務(wù)用車、著裝、出差、用餐、通訊、日常辦公用品、醫(yī)療等費用，這是財務(wù)管理的一個重點，也是財務(wù)人員感到頭疼的一件事。筆者建議有關(guān)部門盡快制定并出臺職務(wù)消費管理辦法，同時，作為上市公司的財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)負責人，應(yīng)樹立以制度管人，用規(guī)章辦事的作風，將彈性費用變成鋼性開支。

結(jié)語：財務(wù)管理的主要內(nèi)容是直接參與并服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。為了有效履行財務(wù)管理的三大職能，即財務(wù)決策、財務(wù)計劃和財務(wù)控制，并實施財務(wù)管理的理財功能、監(jiān)控功能、預(yù)算功能和財務(wù)創(chuàng)造價值功能，關(guān)鍵是建立一個高效的財務(wù)動作體制和培養(yǎng)一支訓(xùn)練有素的高素質(zhì)財會人才隊伍。