王殿珣

摘要：企業(yè)全面預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列人、財、物等資源的整合，控制等活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效益，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種管理方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算管理

0 引言

企業(yè)全面預(yù)算分為：經(jīng)首預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。具體包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、費用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、損益預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)偵預(yù)算等。其內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財務(wù)、信息、人力資源等眾多方面。涉及供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、品管、研發(fā)等多個部門，應(yīng)該說：企業(yè)全面預(yù)算涉及所有具有資金活動的地方。

1 全面預(yù)算管理失敗的原因：

許多企業(yè)都進行了全面預(yù)算管理，但有很大一部份企業(yè)沒有成功，主要失敗原因如下：

1.1 預(yù)算管理機構(gòu)各成員對公司的戰(zhàn)略目標(biāo)理解不透徹，實施全面預(yù)算管理的目的不明確，存在一定的盲目性。各成員的權(quán)責(zé)不清、職責(zé)不明。

1.2 預(yù)算編制前宣傳力度不夠，未引起企業(yè)員工的足夠重視與積極參與。

1.3 編制過程沒有讓員工：全額、全過程、全員進行參與，只是財務(wù)部門或業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人根據(jù)既定的表格進行測算與填寫，為做預(yù)算而預(yù)算。

1.4 沒有經(jīng)過反復(fù)的“自上而下”、“自下而上”的編制、分析、匯總與審定過程。

1.5 預(yù)算的執(zhí)行流于形式，沒有建立預(yù)算考評制度，或未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算考評制度。預(yù)算執(zhí)行好壞一個樣。

2 企業(yè)實施全面預(yù)算管理

可以從以下幾方面進行：

2.1 在全面預(yù)算編制前 樹立預(yù)算管理機構(gòu)的權(quán)威性、明確各預(yù)算成員的工作職責(zé)，加強預(yù)算工作宣傳是預(yù)算編制前重要的工作，只有人人正確認(rèn)識預(yù)算、正確對待預(yù)算才能保障預(yù)算編制工作的順利實施。

2.1.1 成立預(yù)算管理委員會，明確委員會各成員的職責(zé) 預(yù)算管理委員會的組成山：公司總裁或最高決策領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任委員會組長，財務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長，銷告、采購及生產(chǎn)等相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任組員。組長：負(fù)責(zé)預(yù)算實施前的戰(zhàn)略擬定，實施全面預(yù)算管理的明確目標(biāo)宣告，預(yù)算編制定稿的審定，違反預(yù)算編制行為處罰的審批；副組長：應(yīng)在組長的帶領(lǐng)下全面負(fù)責(zé)預(yù)算的組織編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核；組員：負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算委員會的決定，負(fù)責(zé)全員預(yù)算的宣傳、貫徹、執(zhí)行及各業(yè)務(wù)預(yù)算編制的審核與匯總。

2.1.2 預(yù)算管理委員會召開預(yù)算編制會議。會議明確以下內(nèi)容：①企業(yè)實施預(yù)算管理的目的，就是要通過預(yù)算的實施，加強內(nèi)部控制，實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)；使公司的收益最大化。②預(yù)算編制的原則，就是誰做業(yè)務(wù)誰編制，誰負(fù)責(zé)；部門負(fù)責(zé)人就是各部門預(yù)算的責(zé)任人。對部門成員編制的預(yù)算進行審核，分析、匯總、獎懲。③預(yù)算編制方法，就是由經(jīng)辦人對各項目內(nèi)容全額編制弓部門負(fù)責(zé)人審核、分析、匯總、財務(wù)審核、分析最終以財務(wù)報表的形式反映葉預(yù)算管理委員組長審定。④超預(yù)算開支固化模式，就是必須經(jīng)經(jīng)辦人書面申請部門責(zé)任人同意和預(yù)算管理委員副組長、預(yù)算管理委員組長審批簽字后財務(wù)審后辦理。⑤預(yù)算執(zhí)行考核與獎懲制度，就是對預(yù)算工作完成較好的，編制偏差較少的進行獎勵，對隨意編制預(yù)算，偏差大，完成效果差，進行懲罰。每月在工資中兌現(xiàn)。

2.1.3 通過板報、內(nèi)部宣傳刊物、會議等進行預(yù)算管理工作宜傳，特別對以上預(yù)算事項的宣傳，增強預(yù)算的透明性，使企業(yè)員工人人有預(yù)算意識、人人重視預(yù)算，人人開支養(yǎng)成計劃習(xí)慣。

2.2 在預(yù)算編制實施過程中 預(yù)算編制是全面預(yù)算管理中最重要的環(huán)節(jié)、各業(yè)務(wù)預(yù)算之間、各業(yè)務(wù)頂算與財務(wù)預(yù)算之間相輔相成，互為依托，各部門必須緊密結(jié)合，共同完成。尤其是財務(wù)部門起到承上起下、信息傳遞的及最后分析與審定的核心。

2.2.1 各部門嚴(yán)格預(yù)算會議確定的編制原則與編制方法進行各業(yè)務(wù)預(yù)算編制。

2.2.2 財務(wù)跟蹤各部門預(yù)算編制過程，提供服務(wù)。

下面對銷售部關(guān)于“銷售量預(yù)算”跟蹤說明如下：①銷售量的匯總預(yù)算是否齊全，有無匯總項目內(nèi)容遺漏?數(shù)字是否準(zhǔn)確?數(shù)據(jù)來源是否都有出處?②是否是所有業(yè)務(wù)員都參與了預(yù)算?是否所有的產(chǎn)品都進行了預(yù)算，有無產(chǎn)品遺漏?③是否是每個業(yè)務(wù)員都對自己負(fù)責(zé)的所有產(chǎn)品對應(yīng)的所有客戶的銷址行了預(yù)算?有無客戶遺漏?④是否是每個客戶的銷量數(shù)據(jù)都有出處，能否說明所填預(yù)算數(shù)據(jù)來源的原因?有無數(shù)據(jù)來源底稿?⑤在跟蹤過程中可以根據(jù)實際情況設(shè)計適當(dāng)?shù)谋砀襁M行填列與匯總，必要時為預(yù)算人員提供近幾年客戶檔案及財務(wù)數(shù)據(jù)、信息資料供預(yù)算編制人分析填列。

跟蹤其它預(yù)算也應(yīng)象銷售預(yù)算一樣：了解項目預(yù)算是否是細(xì)化到了每個責(zé)任單元，每個責(zé)任單元是否都具有預(yù)算責(zé)任人，是否對每個預(yù)算項目進行了編制，有無遺漏現(xiàn)象，預(yù)算數(shù)據(jù)來源是否合理。

2.2.3 財務(wù)部收集各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算，以會計信息為m礎(chǔ)，結(jié)合實際進行審核、分析、修訂，如此反復(fù)。收集各部門的預(yù)算匯總底稿，審核數(shù)據(jù)的來源及正確性、合理性，是否達(dá)到計劃目標(biāo)?各業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)是否合符邏輯，有否脫節(jié)現(xiàn)象?

審核其它業(yè)務(wù)預(yù)算亦如此，主要分析它的關(guān)系鏈條銜接關(guān)系。如此反復(fù)修訂，更改，分析與匯總。

2.2.4 對審核后的各業(yè)務(wù)預(yù)算以會計科目為依托，與現(xiàn)行財務(wù)會計報告口徑相銜接，最終通過財務(wù)報表形式進行綜合反映。

2.2.5 將財務(wù)報表形式反映的預(yù)算報告提交預(yù)算委員會進行最終審定與定案。

2.2.6 將最終審定后的預(yù)算進行宣告與下發(fā)。各部門按此預(yù)算實施。

2.3 預(yù)算編制后 預(yù)算編制完成后并不是整個預(yù)算工作就結(jié)束了，編制后的工作也同樣重要，并要持之以恒的堅持。

2.3.1 對所有預(yù)算項目建立相應(yīng)臺賬，進行實際數(shù)據(jù)統(tǒng)計 編制預(yù)算的目的是為了讓我們的工作為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而有計劃地開展，如預(yù)算編制后放置一邊，不與實際相比較，則預(yù)算形同虛設(shè)，達(dá)不到預(yù)算的目的，預(yù)算貴任部門應(yīng)建立相應(yīng)的臺賬，填制實際發(fā)生數(shù)。

2.3.2 對預(yù)算項目臺賬進行分析，找出實際與預(yù)算差額原因。加以控制，調(diào)整偏差，為下一次預(yù)算作好準(zhǔn)備。

2.3.3 對超預(yù)算開支費用，按會前確定的固化模式進行辦理。對超預(yù)算開支費用，不能輕易報銷，必須按會議確定流程進行，讓員工有計劃意識，正確對待預(yù)算，增強預(yù)算的嚴(yán)肅性。

2.3.4 嚴(yán)格按會前確定的考評制度進行考評，在當(dāng)月工資中兌現(xiàn)。會嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算考評制度是預(yù)算編制后最重要的一環(huán)。每月必須對編制做得好的部門進行獎勵，對做得差的部門進行處罰。并通過會議、版報等形式宣告，否則，不能調(diào)動員工的積極性、確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

如能按以上流程對預(yù)算進行全面的控制與管理，相信企業(yè)所作的全面褂預(yù)算工作一定能達(dá)到預(yù)期的目的，為實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化奠定結(jié)實的基礎(chǔ)。