孫鐵軍　朱敬之

摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展使會(huì)計(jì)電算化進(jìn)入一個(gè)全新的時(shí)代，遠(yuǎn)程操作控制和移動(dòng)辦公讓互聯(lián)時(shí)代會(huì)計(jì)電算化的管理面臨巨大的挑戰(zhàn)。文章從互聯(lián)網(wǎng)角度對(duì)會(huì)計(jì)電算化的操作管理進(jìn)行研究分析，以提高會(huì)計(jì)電算化的效率、管理水平和安全等級(jí)。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化操作管理研究

0 引言

會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作的發(fā)展方向，網(wǎng)絡(luò)時(shí)代會(huì)計(jì)電算化的操作管理主要應(yīng)把握以下幾個(gè)方面：

1 會(huì)計(jì)電算化崗位設(shè)置

1.1 硬件維護(hù)員 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的硬件包括電腦主機(jī)、顯示器、打印機(jī)、網(wǎng)卡、集線器、電源等。硬件維護(hù)人員要保證會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備的正常運(yùn)作，要求具備豐富的計(jì)算機(jī)知識(shí)，能快速診斷硬件的普通故障并進(jìn)行相應(yīng)處理，保證硬件的正常工作環(huán)境條件。

1.2 網(wǎng)絡(luò)員 互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)發(fā)揮著關(guān)鍵性作用，離開(kāi)網(wǎng)絡(luò)可能在工作中是無(wú)法想象的，就好像是人失去了神經(jīng)。網(wǎng)絡(luò)的正常連接保證了各個(gè)崗位的工作成果的共享，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)員還要保證局域網(wǎng)的安全，預(yù)防非法用戶(hù)進(jìn)人，對(duì)“黑客”攻擊進(jìn)行防御，防止非法修改會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)。

1.3 軟件維護(hù)員 軟件維護(hù)員負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟件和會(huì)計(jì)電算化軟件的安裝和調(diào)試，保證軟件正常運(yùn)行，管理數(shù)據(jù)庫(kù)，排除會(huì)計(jì)軟件發(fā)生的功能性錯(cuò)誤，并進(jìn)行修復(fù)，防止其他人員對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行直接操作。

1.4 系統(tǒng)管理員會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)管理員是最關(guān)鍵的崗位，要求具備計(jì)算機(jī)知識(shí)、熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)。要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，制定會(huì)計(jì)電算化日常管理制度，建立本單位的會(huì)計(jì)電算化體系和核算方式，進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，對(duì)上機(jī)人員進(jìn)行權(quán)限設(shè)置，對(duì)系統(tǒng)密碼進(jìn)行設(shè)置。

1.5 系統(tǒng)操作員 由系統(tǒng)管理員進(jìn)行授權(quán)，有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的部分功能進(jìn)行操作。輸入記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表，并進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份。要求具備會(huì)計(jì)基本知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)和具有會(huì)計(jì)電算化軟件操作能力?？梢砸粛徱蝗耍粛彾嗳?，也可以多崗一人。根據(jù)單位的業(yè)務(wù)量而定，但輸入人員不能同時(shí)兼任審核人員。

1.6 數(shù)據(jù)審核員 負(fù)責(zé)對(duì)輸入會(huì)計(jì)電算化軟件的數(shù)據(jù)(包括記賬憑證和原始憑證)進(jìn)行審核，操作會(huì)計(jì)核算軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿，對(duì)打印輸出的賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)。包括合法性、合理性和規(guī)范性審核。審核員可以由專(zhuān)職人員擔(dān)任，也可由系統(tǒng)管理員兼任。

1.7 系統(tǒng)分析員 針對(duì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行分析，提出對(duì)系統(tǒng)的改進(jìn)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化處于良性循環(huán)狀態(tài)，使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)和單位其他管理系統(tǒng)相結(jié)合，發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的整體功能。

1.8 電算審查員 負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。可由會(huì)計(jì)審核人員兼任，也可單獨(dú)設(shè)立專(zhuān)職人員。

1.9 會(huì)計(jì)電算化檔案員 負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)電算化財(cái)務(wù)成果信息，包括紙質(zhì)憑證、賬本、報(bào)表，也包括以磁盤(pán)、磁帶、激光盤(pán)等形式存儲(chǔ)的程序文件和數(shù)據(jù)文件。對(duì)磁盤(pán)化會(huì)計(jì)檔案應(yīng)復(fù)制三份，分不同地點(diǎn)妥善存放，防止被盜、被磁化，并注意防火、防輻射。

2 會(huì)計(jì)電算化崗位授權(quán)和控制

互聯(lián)時(shí)代的會(huì)計(jì)電算化，系統(tǒng)處于完全開(kāi)放狀態(tài)，遠(yuǎn)程操作功能雖然為單位的管理提供了方面，但由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也非常高，使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)受到嚴(yán)重威脅。因此，崗位授權(quán)和控制非常關(guān)鍵，制度要求會(huì)計(jì)電算化操作人員必須取得財(cái)政部門(mén)的上崗資格。會(huì)計(jì)電算化崗位授權(quán)既要有利于各崗位的工作相互協(xié)調(diào)，又要保證會(huì)計(jì)不相容業(yè)務(wù)的互相牽制原則，每一步驟都要有控制和監(jiān)督，類(lèi)似手工會(huì)計(jì)，下一步驟對(duì)上一步驟要有復(fù)核和檢查的功能，防止錯(cuò)誤多重發(fā)生。

2.1 會(huì)計(jì)電算化操作管理制度 會(huì)計(jì)電算化單位要制訂完善的操作管理制度，把每個(gè)操作人員的操作內(nèi)容進(jìn)行具體化，對(duì)每個(gè)操作人員的權(quán)限進(jìn)行設(shè)定，除此之外還要對(duì)操作密碼的管理、非法操作的防范措施、審核流程管理、登記賬簿管理、系統(tǒng)操作日志管理等進(jìn)行明確。

2.2 會(huì)計(jì)電算化崗位授權(quán) 由會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)管理員對(duì)各操作員的權(quán)限進(jìn)行指定，系統(tǒng)操作員包括數(shù)據(jù)錄入員、輸出操作員、專(zhuān)項(xiàng)模塊操作員、報(bào)表系統(tǒng)操作員等。審核人員應(yīng)單獨(dú)設(shè)立，不能兼任上述操作人員。系統(tǒng)管理員由主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，主管領(lǐng)導(dǎo)由軟件管理員授予查詢(xún)功能和系統(tǒng)管理員授權(quán)功能。

2.3 會(huì)計(jì)電算化控制 對(duì)系統(tǒng)操作員設(shè)立操作監(jiān)督員，使操作員的操作在有效的監(jiān)督下，防止越權(quán)操作引起的數(shù)據(jù)差錯(cuò)和數(shù)據(jù)丟失。引入電子商務(wù)的數(shù)字證書(shū)，在會(huì)計(jì)軟件中設(shè)定操作員數(shù)字證書(shū)，即使在網(wǎng)絡(luò)上應(yīng)用也不容易被非法入侵。設(shè)立自動(dòng)備份功能。服務(wù)器上數(shù)據(jù)與系統(tǒng)管理員的工作站進(jìn)行實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)備份。操作日志也備份到系統(tǒng)管理員和主管領(lǐng)導(dǎo)的電腦中，以方便了解系統(tǒng)的運(yùn)作情況。會(huì)計(jì)電算化工作崗位禁止非授權(quán)人員操作，操作人員必須填寫(xiě)紙質(zhì)操作日志記錄，配合計(jì)算機(jī)機(jī)器操作日志。定期進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行及時(shí)糾正，及時(shí)解決。

2.4 網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用實(shí)例 某單位財(cái)務(wù)部門(mén)共有8位財(cái)務(wù)人員，在同一辦公樓的同一層有4間辦公室，共有8臺(tái)聯(lián)想電腦，配置一般，1臺(tái)聯(lián)想萬(wàn)全服務(wù)器，使用用友8.60版財(cái)務(wù)軟件，共設(shè)8個(gè)許可。使用100M的局域網(wǎng)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)連接，工作站與外網(wǎng)相連。

單位已制訂《會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度》《會(huì)計(jì)電算化操作管理制度》《會(huì)計(jì)電算化硬件、軟件管理及使用制度》《單位網(wǎng)絡(luò)管理制度》等規(guī)章制度。設(shè)立系統(tǒng)管理員1名，系統(tǒng)操作員7名，審核員由系統(tǒng)管理員兼任，硬件管理員和網(wǎng)絡(luò)員由單位信息室人員兼任，軟件維護(hù)員由用友軟件服務(wù)人員兼任，電算審查員由單位財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)兼任，會(huì)計(jì)電算化檔案管理員由單位檔案室人員兼任，軟件分析員由系統(tǒng)管理員兼任。各操作人員由系統(tǒng)管理進(jìn)行授權(quán)，設(shè)3個(gè)會(huì)計(jì)崗位人員，被授予憑證錄入、記賬、結(jié)賬、報(bào)表輸出，憑證、總賬、明細(xì)賬打印權(quán)限；設(shè)3個(gè)出納崗位人員，被授予憑證查詢(xún)、出納簽字、現(xiàn)金和銀行賬查詢(xún)、打印權(quán)限；由系統(tǒng)管理員對(duì)憑證進(jìn)行審核，憑證只有經(jīng)過(guò)審核才能進(jìn)行記賬、結(jié)賬程序。另設(shè)一個(gè)固定資產(chǎn)管理崗位，進(jìn)行固定資產(chǎn)的錄入、折舊、處置、報(bào)廢等管理。每個(gè)操作員用電子數(shù)字證書(shū)設(shè)密碼控制，要插入密鑰才能在工作站進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化操作，防止非法操作，大大提高了系統(tǒng)安全性。系統(tǒng)操作員可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行遠(yuǎn)程操作，但必須通過(guò)數(shù)字證書(shū)密鑰幫助。由于系統(tǒng)管理制度完善，操作管理規(guī)范，該系統(tǒng)從2004年10月開(kāi)始使用，到2008年底，運(yùn)轉(zhuǎn)正常和穩(wěn)定，通過(guò)會(huì)計(jì)電算化在線網(wǎng)絡(luò)測(cè)試，無(wú)出現(xiàn)錯(cuò)誤和數(shù)據(jù)泄漏及遠(yuǎn)程非法操作的問(wèn)題。

3 小結(jié)

綜上所述，在互聯(lián)時(shí)代，會(huì)計(jì)電算化只要選擇可靠的軟件，建立內(nèi)部完善的管理規(guī)范和操作控制制度，配置合格的操作人員，選購(gòu)性能良好的硬件設(shè)備，按規(guī)范和制度進(jìn)行嚴(yán)格管理控制，加上數(shù)字證書(shū)的應(yīng)用，不但提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的效率和工作質(zhì)量，也會(huì)促進(jìn)單位各項(xiàng)管理的完善，提高單位經(jīng)濟(jì)效益。