雷愛紅

摘要本文結合具體的現(xiàn)實情況,對招商引資企業(yè)中涉稅犯罪案件進行了簡要的分析和探討,以期為招商引資工作的順利開展有所助益。

關鍵詞招商引資 涉稅犯罪 宏觀經(jīng)濟

中圖分類號:D920.5文獻標識碼:A文章編號:1009-0592(2009)09-130-02

當前,在我國宏觀經(jīng)濟政策引導下,各地都在為發(fā)展本地區(qū)經(jīng)濟而積極地進行著招商引資的活動。2001年10月28日,盱眙縣啟動了3萬平方公里的工業(yè)開發(fā)區(qū)建設工程,并決定每年實施一個“三百工程”,即每年開工建設100個項目、竣工投產(chǎn)100個項目、正式簽約100個項目。從此,全縣有超過半數(shù)的副科級以上黨員干部長年在外招商。短短3年多時間,我縣開發(fā)區(qū)已擴大到21.3平方公里,落戶開發(fā)區(qū)的項目有400余個,合同引資額超過100億元,當?shù)?.5萬人在家門口實現(xiàn)就業(yè),全縣稅收收入連年較大幅度增長。為更好地激勵外資招商工作,盱眙縣委、縣政府出臺一系列的政策,支撐招引外資工作。

但是,在現(xiàn)代社會的經(jīng)濟活動中,只要經(jīng)濟管理方面存在漏洞,就一定會有人去利用這個漏洞進行經(jīng)濟犯罪。不被發(fā)現(xiàn)和利用的管理漏洞是不存在的。在招商引資過程中,即使是在較為健全的經(jīng)濟管理體制下也會給經(jīng)濟犯罪以可乘之機。這是由于一方面,當前大多數(shù)領導還普遍缺乏應有的管理現(xiàn)代經(jīng)濟和社會的知識和經(jīng)驗;另一方面,當前的領導事實上還擁有超越經(jīng)濟管理規(guī)則和體制的權力,可以對經(jīng)濟管理活動進行超越規(guī)定權限的干預。加之多數(shù)領導對發(fā)展本地經(jīng)濟普遍抱有積極甚至是急躁的心態(tài)。這就往往會造成所謂的特事特辦,從而帶來各種管理漏洞。就在人們?yōu)榇笠?guī)模招商引資的成功而欣喜、沉迷于外引企業(yè)為我縣經(jīng)濟發(fā)展推波助瀾的期望中時,卻忽視了對外引企業(yè)偷稅漏稅行為的監(jiān)管和打擊力度。?有些納稅企業(yè)受經(jīng)濟利益驅使,利用招商引資的便利條件及政策,想方設法逃避繳稅,偷稅、漏稅現(xiàn)象較為嚴重。稅務稽查很難奏效,執(zhí)法部門也只能被動地接受舉報,且查處難度大。因此,認真分析當前企業(yè)涉稅經(jīng)濟犯罪的變化特點和發(fā)展趨勢,積極采取有效的打防措施,從根本上遏制企業(yè)涉稅經(jīng)濟犯罪的頻發(fā)態(tài)勢就顯得尤為迫切和重要。

一、當前企業(yè)涉稅犯罪的主要特點

(一)手段趨向“隱形化”

涉稅犯罪企業(yè)采取金蟬脫殼、轉移稅負的手段偷稅逃稅。即在原有企業(yè)經(jīng)營效益較差或優(yōu)惠政策即將到期的情況下,改變法人代表名稱,成立一個新企業(yè),原企業(yè)成為徒有虛名的空殼子。這樣兩個企業(yè)雖然在同一個總公司的名下,但分別獨立核算,原企業(yè)擺出一副"死豬不怕開水燙"的架勢,以企業(yè)瀕臨破產(chǎn),無力繳納稅款為由,軟磨硬抗,拒繳稅款;新企業(yè)則繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策。

(二)由單一型向混合型轉變

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的完善和所有制形式多元化進程的加快,市場經(jīng)濟主體日益多樣化,危害稅收征管秩序犯罪逐步由單一犯罪向綜合性犯罪升級。法人與自然人共同構成犯罪主體,偷逃國家稅款與挪用、侵占公司資金相結合,國家工作人員與企業(yè)主內外相勾結案件增加。

(三)形式趨向“多樣化”、“智能化”

1.逃稅案件案值大追繳難。少數(shù)企業(yè)以辦廠為名,行逃稅之實,尤其當前政府招商引資心理迫切,對外來投資商大開綠燈,稅務、公安等執(zhí)法部門監(jiān)督工作不到位,致使逃稅企業(yè)大鉆政策法律空子。

2.利用虛假帳目進行偷稅。部分企業(yè)為了達到偷稅的目的,往往在帳目的收入和支出上大做文章,多列支出或少列收入,以達到按帳少繳稅款的目的。由于企業(yè)現(xiàn)金收付頻繁,稅務機關無法監(jiān)控,致使一明一暗兩套帳或多套帳的現(xiàn)象在偷稅企業(yè)中普遍存在。例如,我縣公安局經(jīng)偵大隊在2006年查辦的盱眙天祥珠寶行有限公司偷稅一案,為謀取單位非法利益,盱眙天祥珠寶行有限公司在2004、2005年采取設置兩套帳目的手段,隱瞞大部分商品銷售收入進行納稅申報,達到少繳增值稅、消費稅的目的。

3.利用虛開增值稅發(fā)票手段變相偷稅。增值稅發(fā)票是一種進項可以抵扣銷項的特殊發(fā)票,具有一般納稅人資格的企業(yè),開到了發(fā)票就等于拿到了錢。為此有的犯罪分子不惜一切賭注,虛開數(shù)額之大,國家稅款流失之嚴重可謂觸目驚心。

4.采取各種手段騙取免稅。政府部門出于鼓勵一些產(chǎn)業(yè)發(fā)展或吸引投資的目的,對福利性企業(yè)、合資企業(yè)、高新技術企業(yè)等實行減免稅優(yōu)惠政策。行為人為達到偷稅目的,投機取巧,鉆國家政策空子,以安置殘疾人員,興辦高科技實體或搞假合資、假合作等名義騙取國家的減免稅。

5.有些違法犯罪分子利用地方政府招商引資的迫切心情趁機作案,成立虛假或空殼的商貿企業(yè),享受政府出臺的一系列優(yōu)惠政策的同時,進行涉稅違法犯罪活動。

二、企業(yè)發(fā)生涉稅犯罪案件的原因

(一)片面追求高額利潤是企業(yè)涉稅犯罪的內在原因

市場經(jīng)濟意味著競爭,而競爭又必然導致優(yōu)勝劣汰,為了生存,偷、漏稅便成為某些企業(yè)在競爭中獲勝的"捷徑"。這種"不正當競爭"又使那些守法納稅人處于不利地位,于是一些納稅人便加入涉稅犯罪的行列,從而形成惡性循環(huán)。

(二)任人為親,企業(yè)用人機制不完善

企業(yè)的法人代表(以下稱老板)擁有企業(yè)事務管理權,有些更是集人事權、財產(chǎn)權、經(jīng)營權于一身,企業(yè)用人,老板講了算。企業(yè)主要部門都是老板親信的人,出納會計地位遠遠高于財務主管會計,其身份也非同一般。財務主管會計徒有虛名,只是按照老板意圖記帳、做帳,既不能參加企業(yè)的重大經(jīng)濟決策,也不了解企業(yè)的經(jīng)營活動情況,更談不上財務管理與監(jiān)督。

(三)明哲保身,企業(yè)員工法制觀念淡薄

一個企業(yè)的偷稅行為發(fā)生,企業(yè)多少有些員(下轉第146頁)(上接第130頁)工了解和掌握一些具體情況,但在調查取證時卻很難。從取證材料中可以反映出,一部分人存在一定的畏懼心理:一是怕丟失飯碗;二是怕打擊報復,另一部分人抱有我做工,他付錢就行的態(tài)度,對其他任何事都漠不關心。實際上企業(yè)老板對企業(yè)員工打擊報復行為是有的,當一企業(yè)老板被人舉報而接受查處后,他肯定要在企業(yè)內部進行整頓,千方百計查找舉報人、證人。雖然公安機關和其他執(zhí)法部門對舉報人、證人都進行保密,采取一系列的保護措施,但老板還是對員工中他認為是危險的或不可信的人進行工作崗位調整或辭退。所以現(xiàn)在舉報大都采用匿名舉報,而且多數(shù)是在企業(yè)瀕臨倒閉、變賣、轉讓的情況下進行。

三、查處打擊企業(yè)涉稅犯罪的建議與對策

縱觀以上,可以預見,在市場經(jīng)濟條件下,與涉稅犯罪做斗爭將是一項曠日持久的任務。如何解決企業(yè)涉稅犯罪問題,我們認為基本思路是“嚴管重罰”。

(一)加強稅法宣傳

公安機關應與稅務機關密切合作,加大法制宣傳力度。通過新聞媒體展板、發(fā)放宣傳手冊等多種渠道進行宣傳,選擇典型案例以案釋法,必要時對重大案件犯罪嫌疑人采取公開審理。通過懲處一個,教育一片的作用,以減少和杜絕偷稅經(jīng)濟犯罪案件的發(fā)生。提高企業(yè)人員的法律意識,使依法納稅光榮的觀念深入人心?？梢远ㄆ诨虿欢ㄆ谡匍_企業(yè)座談會,及時通報情況,通過宣傳教育加強企業(yè)自律。

(二)密切配合,形成打擊合力

涉稅違法犯罪活動的案件來源渠道有兩條:稅務機關在日?；檫^程中發(fā)現(xiàn)線索,公安機關通過舉報、排查等方式獲得線索。稅務機關對在日?；楣ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)的線索認為可能構成犯罪的,應及時通知公安機關,以便在必要的時候先行采取強制措施,通過強有力的司法保障,防止犯罪分子逃跑、隱匿、銷毀犯罪證據(jù),給今后案件的查處、執(zhí)行工作創(chuàng)造有利條件。公安機關對偵查工作中得到的涉稅違法犯罪活動線索,也要及時地通知稅務機關,在稅務機關的配合下,通過調取有關的財務、稅務資料,及時給案件定性,從而順利進入司法程序,提高打擊效率。

(三)采用會計委派制,建立專業(yè)會計隊伍

企業(yè)登記注冊后,稅務機關在發(fā)證的同時委派一名會計兼稅收監(jiān)管員進駐廠方,參加廠方的重大經(jīng)濟決策及資金管理。在委任會計上任前,由稅務及司法機關組織崗前培訓,學習有關法律、法規(guī)等規(guī)章制度,告知在享有權力的同時也承擔相應的義務及法律責任。

(四)嚴格控制現(xiàn)金交易,強化對企業(yè)的監(jiān)管

現(xiàn)在企業(yè)管理部門對企業(yè)現(xiàn)金交易都視而不見,這樣不僅助長了企業(yè)的偷稅行為,同時也給我們今后的查處工作帶來困難。要將控制現(xiàn)金交易納入企業(yè)監(jiān)管制度之中,對企業(yè)違反規(guī)章制度操作的行為,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),重則責令停業(yè)整頓,輕則罰款處罰。同時商業(yè)銀行要嚴格控制單位支取大量現(xiàn)金,以便從源頭上扼制住偷稅行為的發(fā)生。公安機關要充分發(fā)揮職能作用,主動與企業(yè)監(jiān)管部門聯(lián)系,及時發(fā)現(xiàn)問題,制定對策。指導企業(yè)單位做好內部安全與防范工作,完善企業(yè)的規(guī)章制度,包括財務管理制度,檢查落實情況,建立相應的監(jiān)督制約機制。

(五)強化企業(yè)負責人及員工的思想政治教育和法制教育

要適時對企業(yè)負責人組織開展政治業(yè)務學習,幫助企業(yè)對員工開展好法制教育及業(yè)務培訓,以提高他們法律意識和政治責任感,使企業(yè)自覺的守法經(jīng)營。