郭延菊

摘要:會計集中核算和國庫集中支付兩項制度的推行,是近幾年財政改革的重點內(nèi)容之一,由于其政策性強(qiáng),涉及面廣,非一時一地輕易取得成功?，F(xiàn)階段,會計集中核算與國庫集中支付兩種制度的有效融合十分必要。這將有利于積極穩(wěn)妥地推進(jìn)國庫集中支付,建立起新的財政支付制度,進(jìn)一步深化改革,完善財政支付制度。

關(guān)鍵詞:國庫集中支付制度會計集中核算可行性做法

0 引言

在國務(wù)院財政國庫管理制度改革方案出臺之前,一些地方進(jìn)行了會計集中核算探索,對于加強(qiáng)財政資金管理、強(qiáng)化會計監(jiān)督以及從源頭上防范和治理腐敗起到了積極作用。為了保證財政預(yù)算執(zhí)行制度的規(guī)范性和統(tǒng)一性,財政部要求各地在積極推進(jìn)財政國庫管理制度改革過程中,應(yīng)當(dāng)妥善做好會計集中核算向國庫集中支付制度的轉(zhuǎn)軌工作。

1 國庫集中支付制度的基本情況

國庫集中支付制度,是以國庫單一帳戶體系為基礎(chǔ),以健全的財政信息管理系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托,所有財政性收入集中繳入國庫單一賬戶體系,所有預(yù)算單位需要購買商品或支付勞務(wù)款項時,由預(yù)算單位提出申請,經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后,將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。實行國庫集中支付制度,將從根本上解決財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多戶頭存放的弊端。有利于庫款統(tǒng)一調(diào)度,降低財政資金運行成本,提高財政資金使用效益;有利于強(qiáng)化財政預(yù)算執(zhí)行,推進(jìn)部門預(yù)算改革步伐;有利于防止擠占、挪用和截留財政資金;有利于健全財政監(jiān)督機(jī)制,從源頭上預(yù)防和遏制腐敗。

2 會計集中核算的基本情況

會計集中核算是指財政部門成立會計核算中心,在資金所有權(quán)、使用權(quán)、財務(wù)自主權(quán)不變的前提下,取消行政事業(yè)單位的銀行賬戶、會計和出納,由會計中心按照“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”的原則集中辦理各單位的具體會計核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)。是融會計核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的一種特殊的會計委派制形式。會計集中核算通過改變會計人員管理體制和業(yè)務(wù)處理程序,強(qiáng)化會計核算和會計監(jiān)督,杜絕胡花亂用和鋪張浪費,達(dá)到提高財政資金使用效益和會計信息質(zhì)量的目的。

3 國庫集中支付制度是必然性趨勢

國庫集中支付制度是,所有集中歸集在國庫體系中的政府財政性資金,通過財政直接支付或財政授權(quán)支付方式,直接支付到收款人或用款單位賬戶的一種制度。

推行國庫集中收付制度的基本思路是:財政國庫部門將根據(jù)部門預(yù)算和實際支付進(jìn)度分次撥入預(yù)算單位用款,逐步實行國庫資金的直接支付,減少國庫資金的庫外沉淀,最大限度地提高財政資金的使用效益。實行國庫集中支付的單位,包括所有已納入部門預(yù)算及實行會計集中核算的部門和單位,以及這些單位由國庫直接撥款的正常經(jīng)費和專項經(jīng)費。

國庫集中支付制度是,通過改變國庫資金撥付方式,由過去國庫向預(yù)算單位的多戶頭撥款改為向支付專戶一個戶頭撥款;由過去按用款計劃每月一次撥款為在用款計劃指標(biāo)內(nèi)按支出進(jìn)度多次撥款。解決國庫資金多環(huán)節(jié)撥付、多戶頭存放形成的大量庫外沉淀和閑置浪費,達(dá)到強(qiáng)化會計核算和會計監(jiān)督,杜絕胡花亂用和鋪張浪費現(xiàn)象,提高財政資金使用效益的目的。實行國庫集中支付制度的重要意義:

3.1 有利于財政資金統(tǒng)一調(diào)度,降低資金運行成本,提高資金使用效率。實行國庫集中支付以后,可以有效解決過去財政資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存放問題。預(yù)算單位的資金全部集中在國庫中,預(yù)算支出所需資金由財政賬戶直接撥付,減少了中間環(huán)節(jié),使預(yù)算資金到位及時,從而有效降低資金劃撥支付成本,提高了預(yù)算資金的使用效率。同時也改變了資金由預(yù)算單位層層下?lián)?環(huán)節(jié)多,在途時間長,支付程序繁瑣,工作效率低下的局面。

3.2 有助于增加財政預(yù)算執(zhí)行的透明度,有效地防止單位擠占、挪用和截留財政資金。實行國庫集中支付制度后,把預(yù)算執(zhí)行的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督,把對支出預(yù)算總額的控制變?yōu)閷γ抗P支出的控制,使各項支出能嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行,從而減少預(yù)算執(zhí)行的隨意性,強(qiáng)化預(yù)算的嚴(yán)格性。同時由于實際資金不到單位賬戶,單位想擠占、挪用和截留財政資金已不可能。支付方式變成了“一桿到底”,由國庫直接支付給商品或者勞務(wù)的提供者,從而避免了層層克扣、雁過拔毛。

3.3 減輕了財務(wù)人員的勞動強(qiáng)度,提高了工作質(zhì)量。從一級預(yù)算單位以下到基層預(yù)算單位以上的財務(wù)人員,告別了撥款、記賬、跑銀行的歷史,有更多的時間學(xué)習(xí)新知識,有更多的精力投入財務(wù)管理工作。

3.4 規(guī)范了預(yù)算資金的管理,強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督。建立統(tǒng)一、高效、規(guī)范的預(yù)算資金申請與撥付體系,進(jìn)一步對預(yù)算資金的管理、使用進(jìn)行監(jiān)督約束。國庫集中支付額度是嚴(yán)格按部門預(yù)算執(zhí)行的,對于預(yù)算支出中需要調(diào)整的項目、內(nèi)容都必須按程序報經(jīng)原批準(zhǔn)單位批準(zhǔn)后才能執(zhí)行。此外,部門預(yù)算還強(qiáng)化了預(yù)算單位建立“先有預(yù)算,后有支出”及有多少錢辦多少事的觀念和辦事原則。國庫集中支付制度有效地提高了財政資金使用效率,加強(qiáng)了財政支出的監(jiān)督管理。

總之,實行國庫集中支付制度,徹底地革除了傳統(tǒng)體制弊端,從根本上解決財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多戶頭存放的弊端,有利于防止擠占、挪用和截留財政資金,違反規(guī)定使用財政資金的情況得到有效遏制。促進(jìn)了相關(guān)政府管理職能和管理方式轉(zhuǎn)變,公共資金能更好地集中調(diào)度使用,有利于國庫款項統(tǒng)一調(diào)度,降低財政資金運行成本,提高財政資金使用效益。推進(jìn)部門預(yù)算改革步伐,有利于強(qiáng)化財政預(yù)算執(zhí)行。從根本上杜絕那些亂花錢而又缺乏監(jiān)督的現(xiàn)象,從源頭上預(yù)防和遏制腐敗,有利于健全財政監(jiān)督機(jī)制,促進(jìn)了黨政部門廉政建設(shè)。

4 會計集中核算向國庫集中支付制度轉(zhuǎn)軌的主要做法

4.1 “二塊牌子,一套班子”,適應(yīng)國庫集中支付制度需要。原來的會計核算中心繼續(xù)保留,并根據(jù)實際需要增掛“國庫集中支付中心”的牌子。將原來會計核算中心的前臺審核和會計職能分離開來,前臺審核與國庫支付審核職能合二為一,成為國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的審核部門;集中核算轉(zhuǎn)變?yōu)榧写碛泿?將有建帳條件單位的會計核算工作退回,由單位自己進(jìn)行核算。隨著國庫集中支付改革的不斷推進(jìn),會計核算中心原有職能將完全轉(zhuǎn)化,工作人員將全部轉(zhuǎn)入國庫集中支付中心。

4.2 建立健全規(guī)章制度,完善國庫集中支付制度體系。按照財政部對國庫集中支付模式的規(guī)范要求,結(jié)合本地會計集中核算向國庫集中支付制度轉(zhuǎn)軌的特點,制定《財政國庫集中支付制度改革的資金支付管理辦法》、《財政國庫集中支付制度改革的銀行支付清算辦法》、《財政國庫集中支付制度改革的會計核算辦法》等配套制度和辦法,對國庫集中支付制度的原則、范圍、程序、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能等做出具體規(guī)定。

4.3 做好轉(zhuǎn)軌的具體工作 ,穩(wěn)步推進(jìn)國庫集中支付制度。恢復(fù)預(yù)算單位的會計崗位,退回會計檔案,重新賦予預(yù)算單位會計核算權(quán)限。將原“會計集中核算中心”為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶移交“國庫集中支付中心”,成為國庫單一賬戶體系內(nèi)的預(yù)算單位零余額賬戶,用于財政授權(quán)支付。規(guī)范預(yù)算單位的財政資金支付方式,對工資支出、轉(zhuǎn)移支出、納入政府采購的支出由財政直接支付;對預(yù)算單位的零星支出和未納入財政直接支付的購買支出由財政授權(quán)支付。把預(yù)算單位的所有財政資金全部納入預(yù)算,實行“收支兩條線”管理。

4.4 加快“金財工程”建設(shè),為國庫集中支付制度提供技術(shù)支持。通過建立健全預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)、收入管理系統(tǒng)、國庫現(xiàn)金管理系統(tǒng)、國庫收支總分類賬戶系統(tǒng)等,使各類財政收支在國庫單一賬戶體系中實現(xiàn)高效、安全運行。預(yù)算單位要充分利用先進(jìn)的會計核算手段,實行會計電算化。建立預(yù)算單位與財政部門的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng),實現(xiàn)財政國庫集中收付的電子化、網(wǎng)絡(luò)化。

總之,會計集中核算是財政改革的歷史產(chǎn)物,它必將隨財政改革的深化,不斷地進(jìn)行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)軌。原來實行會計集中核算的地方,要按照財政部的有關(guān)要求,積極穩(wěn)妥地進(jìn)行會計集中核算向國庫集中收付制度的轉(zhuǎn)軌。