蘇　瑩

摘 要:隨著我國高速公路基礎設施投資的迅速增長,作為高速公路建設中不可缺少的財務管理已滯后于高速公路的飛速發(fā)展。文章闡述了高速公路建設過程中財務管理的基本任務和作用,分析了當前財務管理中存在的問題,并提出了完善措施。

關鍵詞:高速公路 財務管理 措施

中圖分類號:F275 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2009)09-162-01

高速公路是現代化公路交通運輸體系的重要組成部分,我國對高速公路基礎設施的投資近年來迅速增長,高速公路建設的數量和質量達到了國際水平。但作為高速公路建設中不可缺少的財務管理卻滯后于高速公路的飛速發(fā)展,制約了高速公路管理水平的提高。主要表現在三個方面:一是思想認識上存在偏頗,把財務工作簡單地理解為建設資金的收、付、結、存核算。二是對財務管理發(fā)揮的作用重視不夠,在高速公路建設過程中財務管理往往滯后,甚至缺位。三是投資控制不嚴,以致投資超概、工程高估冒算、工程變更計量不實等問題時有發(fā)生。因此,加強和提高財務管理,強化對建設資金的監(jiān)管,在當前高速公路建設管理中刻不容緩。

一、高速公路建設過程中財務管理的基本任務和作用

高速公路建設過程中財務管理的基本任務是:貫徹執(zhí)行國家有關法律、行政法規(guī)和方針政策,及時合理地籌集、使用建設資金,做好基本建設資金的預算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作,嚴格控制建設成本,減少資金損失和浪費,提高投資效益。財務核算和監(jiān)督是財務管理的兩大職能,財務管理的作用不僅要做好基本建設會計核算工作,正確歸集和核算工程建設項目的成本和費用,還要參與高速公路的可行性研究,以及初步設計等前期工作,在建設過程中對投資進度進行監(jiān)督和管理,發(fā)揮財務管理對建設項目經濟效益、財務效益的預測分析和評價作用。對收益的預測不宜過分的樂觀,對項目風險要盡可能預計,防止人為提高財務收益來達到項目建設違背經濟規(guī)律的現象發(fā)生,在源頭堵住“形象”工程、“政績”工程,確保國民經濟的平穩(wěn)運行。

二、目前高速公路建設過程中財務管理存在的問題

1.內部會計控制制度不完善,導致財務風險大。內部會計控制制度的建立和完善滯后于高速公路建設的發(fā)展,原有的內部會計控制制度比較陳舊,設計不全面,操作性不強,已不適應新形勢下高速公路建設的需要。有些高速公路建設單位的管理者甚至認為內部會計控制制度就是財務部門的事,與其他部門無關,未考慮到內部會計控制制度只有各個部門相互牽制,共同協(xié)作,才能真正發(fā)揮作用。以致內部會計控制在實施過程中力量薄弱,失去了應有的剛性和嚴肅性,導致財務風險增大。

2.建設項目資本金未完全落實,加大了高速公路負債比例。高速公路建設業(yè)主自籌資金和銀行貨款是建設資金的主要來源,其中自籌資金占35%,銀行貨款占65%。2009年5月25日,國務院在關于調整固定資產投資項目資本金比例的通知(國發(fā)[2009]27號)中明確,鐵路、公路、城市軌道交通項目最低資本金比例為25%。這意味著高速公路的資金負債比率在今后將會達到85%。高速公路項目的自籌資金主要是通過中央和地方的財政資金投入、稅費返還、股票、企業(yè)債券、和國家開發(fā)銀行項目資本金貸款等方式籌集。目前中央和地方的財政投入不足一成,雖然高速公路業(yè)主通過股票和發(fā)行長期企業(yè)債券,籌集了部分項目資本金,但仍存在一定程度的資金缺口,往往需要國家開發(fā)銀行項目資本金貸款來解決,致使高速公路投資實際資金負債率過高,財務壓力大,在高速公路轉入運營后,會造成其長期經營虧損,流動資金匱乏。

3.資金管理不嚴,建設資金被擠占、挪用的現象時有發(fā)生。高速公路建設具有投資規(guī)模大、建設期長的特點。在建設過程中,由于業(yè)主對資金監(jiān)管制度不健全或監(jiān)管措施未到位,流于形式,監(jiān)管力量薄弱,造成高速公路征遷資金被截留、挪用于地方公路的建設,工程建設款被各施工單位頻頻抽回總部周轉。如浙江省內某高速公路約2000萬元建設資金被高速公路沿線指揮部挪用于地方跨高速公路立交橋的建設。

4.財務人員素質不能適應新形勢下高速公路的財務管理。目前高速公路建設單位由于財務人手問題,對會計核算和財務監(jiān)督崗位未進行分離。平時工作量大,財務管理的重點則放在日常的會計核算上,忽略了對高速公路經濟活動的監(jiān)督。另外財務人員雖具備了一定的財經專業(yè)知識,但對高速公路項目建設的專業(yè)知識了解甚少,不熟悉合同法,未熟練掌握工程合同商務條款,已難以適應高速公路的財務管理要求。而今高速公路財務管理的特點,不僅要求財務人員用現代的管理方法和理念,做好核算工作,還要求財務人員能較好地協(xié)調各種對外關系,能做出正確的投資決策判斷。

三、加強高速公路建設過程中財務管理的措施

1.重視制度建立,完善、健全相關配套制度。高速公路的內部會計控制制度建設,并不是永恒不變的,要隨著高速公路建設、經營的發(fā)展,而相應改變和完善。在制度建設過程中發(fā)現問題、解決問題,又發(fā)現新問題、又解決新問題,在重復的循環(huán)過程中,不斷完善和創(chuàng)新。建設單位財務管理的制訂不僅包括財務審批制度、資產保管制度、費用報銷制度等日常管理制度,還應根據建設單位工程管理的特點,建立和完善工程建設資金監(jiān)督管理制度、工程預結算編制評審制度、合同管理制度、工程變更管理制度、工程進度月報管理制度、計量支付管理制度、工程竣工決算管理制度。完善內部控制制度應從以下方面著手:①完善組織機構。建設單位內部機構的設置和分工要適應工程建設特點,合理解決管理層、各職能部門的工作需要,各環(huán)節(jié)之間既要共同協(xié)作,又要相互牽制、互相制約。②明確職責分工。建立不相容崗位分工控制制度,如:根據人、財、物等管理制度將各項經濟活動劃分到具體工作崗位,按崗位確定任務、職責和權限,用制度規(guī)范建設項目的各項經濟活動和管理工作。③完善內部監(jiān)督和檢查機制。按照制定的各項內控制度定期和不定期對建設項目的資金管理、工程進度、工程質量進行監(jiān)督檢查,并對現行的內控制度進行評價,達到不斷完善更新的目的。

2.優(yōu)化資本結構,降低財務風險。在高速公路項目融資結構方面,高速公路財務管理必須處理好權益融資和負債融資的關系,合理安排項目融資和公司融資之間比例,實現風險隔離或分散融資風險。項目業(yè)主進行多方位的融資,使項目融資風險得到合理地分擔,最大限度地降低融資成本,在保證公司償貸能力的基礎上,盡可能降低資本成本,將財務風險降到最低。

3.優(yōu)先采用“封閉運行、雙系統(tǒng)控制”模式,加強對建設資金的監(jiān)督管理。在高速公路建設過程中對資金的監(jiān)督管理,遵循“?？顚Ｓ?、全過程監(jiān)控”的原則,要廣泛采用“封閉運行、雙系統(tǒng)控制”模式,即,項目業(yè)主及其建設資金的開戶銀行,依靠業(yè)主的內部管理機制和銀行先進網絡監(jiān)管系統(tǒng),共同對施工單位、監(jiān)理單位以及涉及征遷工作的沿線各地方指揮部的資金收、付、轉,實行全方位控制、監(jiān)督和管理,防止資金被截留、挪用和擠占等現象的發(fā)生。強化建設資金使用的控制和約束,使建設單位的管理者真正落實資金監(jiān)管負責人的職責,防止損失浪費,降低工程成本,提高資金使用效率。為使“封閉運行、雙系統(tǒng)控制”模式能有效實施,應做好三個方面工作:①業(yè)主制定資金監(jiān)督和帳戶管理辦法,并且業(yè)主、銀行、施工單位簽訂三方帳戶管理協(xié)議。②明確資金管理各方的職責和義務,建立資金管理約束機制。③業(yè)主和銀行定期對用款人資金使用情況進行監(jiān)督檢查,確保工程建設資金安全有效使用,達到?？顚Ｓ玫哪康摹?/p>

4.強化會計基礎工作,逐步實現財務管理規(guī)范化?！痘窘ㄔO財務管理制度》和《國有建設單位會計制度》是高速公路建設期間會計核算和財務管理應遵循的主要法規(guī)。2006年財政部頒發(fā)了新的《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務通則》。因此從事基本建設的財務人員要正確處理“兩則”與國有建設單位會計制度之間的關系,堅持按“兩則”確定的原則,結合高速公路的財務管理和投融資體制的特點,強化會計核算基礎工作,在會計科目體系設計和核算上,要注意與基本建設財務管理制度相對應,與高速公路初步設計批復概算中的子目相對應,并嚴格按“兩則”的要求進行核算。充分考慮基本建設會計核算的協(xié)調與軸心作用,建立一套能與工程、技術、協(xié)調等職能部門相互聯(lián)系,相互對應的財務核算系統(tǒng)和輔助財務系統(tǒng),使財務管理逐步實現程序化、規(guī)范化和科學化,充分發(fā)揮財務管理的決策與監(jiān)督職能。

5.努力提高高速公路財會人員的素質。從事高速公路基本建設的財務管理人員,不僅要不斷提高自身的素質和理財能力,加強對政策法規(guī)理解,定期參加財務會計業(yè)務知識的培訓,熟悉會計制度,提高對財務活動的觀察、預測和作出決策的能力,還要熟悉合同法,熟悉掌握工程合同的商務條款,了解和熟悉高速公路建設、工程款預決算方面的知識。財務人員的綜合素質提高后,才能有效地做好項目前期的財務評價工作,積極參與項目招投標標底造價的審核,有利于工程價款的結算管理。只有這樣才能促進財務管理工作向深度、廣度發(fā)展,積極探索財務監(jiān)督、績效考核、資產監(jiān)管、資金管理方面的新途徑。

參考文獻:

1.羅江濱,胡華庭.基本建設財務管理與會計核算.中國財政經濟出版社,1998

2.中華人民共和國財政部.企業(yè)會計準則.經濟科學出版社,2006

3.中華人民共和國財政部.企業(yè)財務通則.經濟科學出版社,2006

(作者單位:嘉興市交通投資集團有限公司 浙江嘉興 314050)(責編:紀毅)