蔣子桓

名義賬戶制的全稱是名義繳費(fèi)確定型養(yǎng)老制度,名義賬戶制既有待遇確定型現(xiàn)收現(xiàn)付制的特征,又有繳費(fèi)確定型基金制的特征,所以,名義賬戶制既可被稱為繳費(fèi)確定型的現(xiàn)收現(xiàn)付制模式,也可以被稱為是待遇確定型現(xiàn)收現(xiàn)付制模式的某種變型。

從籌資方式來(lái)看,名義賬戶制是建立在現(xiàn)收現(xiàn)付制的基礎(chǔ)上的,即社會(huì)繳費(fèi)直接用于支付當(dāng)前的退休者,但它又不同于傳統(tǒng)的待遇確定型現(xiàn)收現(xiàn)付制,因?yàn)樵诿x賬戶制下,每個(gè)人建立的個(gè)人賬戶是“名義上”存在的,這種名義賬戶制的賬戶系統(tǒng)僅僅是一種“記賬”的管理方式,而不需實(shí)際存入資金。從養(yǎng)老金給付方式來(lái)看,雖然個(gè)人賬戶中的資產(chǎn)是“名義上”的,但退休金的給付標(biāo)準(zhǔn)卻是按繳費(fèi)確定型基金制運(yùn)行的。一般來(lái)說(shuō),養(yǎng)老金給付的標(biāo)準(zhǔn)主要取決于記入個(gè)人賬戶的繳費(fèi)積累、“名義資產(chǎn)”的投資增值、“名義資產(chǎn)”轉(zhuǎn)成退休年金的計(jì)算公式、退休給付指數(shù)化公式等。

名義賬戶制的出現(xiàn),是因?yàn)橐恍﹪?guó)家在由待遇確定型現(xiàn)收現(xiàn)付制向繳費(fèi)確定型基金制轉(zhuǎn)型的過(guò)程中遇到了一個(gè)現(xiàn)實(shí)而又嚴(yán)峻的困難,即轉(zhuǎn)制成本問(wèn)題。除此之外,采用名義賬戶制的國(guó)家大多缺乏養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的管理經(jīng)驗(yàn),沒(méi)有使養(yǎng)老金保值增值的能力。而這些國(guó)家所面對(duì)的困難也正是我國(guó)如今所面臨的問(wèn)題。下面,我將對(duì)我國(guó)建立名義賬戶制進(jìn)行利弊分析。

1997年改革后,我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)由過(guò)去的現(xiàn)收現(xiàn)付制變?yōu)椤敖y(tǒng)賬結(jié)合”的部分積累制,意味著當(dāng)前的就業(yè)人口在繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的時(shí)候要建立個(gè)人賬戶,為自己將來(lái)的養(yǎng)老做積累,這部分資金就不再做代際轉(zhuǎn)移。同時(shí)在改革前已經(jīng)退休的人員沒(méi)有(或很少有)個(gè)人賬戶資金,國(guó)家又仍然按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給他們養(yǎng)老金,按照制度改革時(shí)的設(shè)計(jì),這筆費(fèi)用要從社會(huì)統(tǒng)籌基金中支付。而問(wèn)題就是現(xiàn)在的社會(huì)統(tǒng)籌資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠支付現(xiàn)實(shí)的需要,為了解決這個(gè)問(wèn)題,只能向個(gè)人賬戶透支(國(guó)家在制度制定時(shí)就規(guī)定了統(tǒng)籌資金和個(gè)人賬戶可以相互調(diào)劑)。實(shí)際上,這就是用新收繳的個(gè)人賬戶資金給已經(jīng)退休者發(fā)退休金,現(xiàn)在的就業(yè)人口實(shí)際上在為上一代人支付養(yǎng)老金,從而使現(xiàn)在就業(yè)人口的個(gè)人賬戶形成了空賬。

由以上介紹大家可以看出,此時(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)質(zhì)其實(shí)仍是現(xiàn)收現(xiàn)付制度。而個(gè)人賬戶的空賬運(yùn)行和上述的名義賬戶制運(yùn)行模式相差無(wú)幾,區(qū)別僅僅是被動(dòng)允許還是主動(dòng)承認(rèn)空賬的存在?？梢哉f(shuō),只要做一些稍稍的改變,我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度就能夠立即成為名義賬戶制。

其實(shí)從短期來(lái)看,名義賬戶制對(duì)我國(guó)是非常有利的:第一,它變挪用個(gè)人賬戶資金為合理合法之事;第二,它緩解了我國(guó)的財(cái)政壓力,并為解決巨額隱性債務(wù)贏得了時(shí)間;第三,解決了個(gè)人賬戶中資金的保值增值問(wèn)題;第四,可能結(jié)余部分養(yǎng)老金或減少財(cái)政補(bǔ)助資金。但是從中長(zhǎng)期來(lái)看,名義賬戶制又有很多不足:首先,它缺乏內(nèi)在收支平衡的調(diào)節(jié)機(jī)制,難以抵御老齡化;其次,它并沒(méi)有解決轉(zhuǎn)制成本問(wèn)題,只是延緩解決時(shí)間而已,放棄個(gè)人賬戶制而推行名義賬戶制,其長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)更高。這兩個(gè)缺點(diǎn)中,最主要的是名義賬戶制難以抵御老齡化,因?yàn)槔淆g化在我國(guó)已經(jīng)是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí),現(xiàn)在的中國(guó)可以說(shuō)是正在跑步進(jìn)入老齡化社會(huì),并且老齡化程度會(huì)越來(lái)越嚴(yán)重,到時(shí)如果仍是名義賬戶制,那么巨額的資金缺口會(huì)徹底摧毀我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。由此看來(lái),如果能以名義賬戶制作為一個(gè)過(guò)渡性的政策,并能在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)個(gè)人賬戶的做實(shí),則可兩全其美。

這時(shí),有人會(huì)問(wèn),為什么我國(guó)不現(xiàn)在就做實(shí)個(gè)人賬戶?其實(shí),在2000年年底,國(guó)務(wù)院就已經(jīng)選擇遼寧省作為做實(shí)個(gè)人賬戶的試點(diǎn)省份。2004年,試點(diǎn)擴(kuò)大到吉林和黑龍江兩省。從2006年1月1日開(kāi)始,又有八省開(kāi)始啟動(dòng)做實(shí)個(gè)人賬戶工作。然而,到目前為止,改革試點(diǎn)推進(jìn)不是十分順利,并遇到了一些難題。其中最主要的便是資金缺口問(wèn)題。以湖南省為例,據(jù)統(tǒng)計(jì),截至2003年年底,該省企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶累計(jì)記賬余額為318.25億元,也就是說(shuō),到2003年年底,職工個(gè)人賬戶需318.25億元的基金。但是實(shí)際上至2003年末,企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余只有167.13億元,企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶缺口基金多達(dá)162億元,相當(dāng)于該省2003年度全年企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征收額。由于做實(shí)個(gè)人賬戶既包括歷年也包括當(dāng)年,假設(shè)個(gè)人賬戶仍按繳費(fèi)工資的11%記入,到2004年底預(yù)計(jì)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶缺口基金達(dá)179.92億元,而且缺口基金將以約17.32%的平均速度增長(zhǎng)(以2005年起按繳費(fèi)工資的8%記入個(gè)人賬戶計(jì)算)。這還只是正在進(jìn)行空賬做實(shí)的省份的情況,而在全國(guó)范圍內(nèi),據(jù)有關(guān)人士測(cè)算,空賬的規(guī)模在1997年為140億元,1998年為450億元,1999年又上升為1000億元以上。2004年的官方文件稱養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行規(guī)模已超過(guò)6000億元,并以每年1000億元的規(guī)模在擴(kuò)大。顯而易見(jiàn),這樣大的資金缺口,在短時(shí)間內(nèi)想要解決是基本上不可能的。

綜上,筆者認(rèn)為我國(guó)目前可以建立名義賬戶制,但名義賬戶制只是過(guò)渡性的養(yǎng)老計(jì)劃,其最終目標(biāo)還是個(gè)人賬戶。在名義賬戶過(guò)渡到個(gè)人賬戶的過(guò)程中,首先,仍要強(qiáng)調(diào)政府的支持,不管是財(cái)政上的還是政策上的。在財(cái)政上,必須明確中央以及地方財(cái)政的責(zé)任,要提供長(zhǎng)期、穩(wěn)定的資金保障;在政策上,對(duì)于做實(shí)個(gè)人賬戶地區(qū)的基金投資運(yùn)營(yíng),國(guó)家應(yīng)該實(shí)行扶持性、優(yōu)惠性政策。其次,適當(dāng)延長(zhǎng)職工退休年齡,減輕個(gè)人賬戶基金的發(fā)放壓力。據(jù)有關(guān)部門測(cè)算,我國(guó)退休年齡每延長(zhǎng)一年,養(yǎng)老統(tǒng)籌基金可增收40億元,減支100億元。當(dāng)退休年齡增加后,養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的累計(jì)余額會(huì)增加,而退休時(shí)的預(yù)期壽命會(huì)相應(yīng)減少,其結(jié)果是退休金水平提高。因此,延長(zhǎng)職工退休年齡,不僅可以減輕個(gè)人賬戶基金發(fā)放的壓力,還可以提高其退休金的水平。最后,在過(guò)渡過(guò)程中,我國(guó)應(yīng)該建立一定的儲(chǔ)備基金以預(yù)防突發(fā)性的資金不足,儲(chǔ)備基金的運(yùn)營(yíng)可以參照瑞典的緩沖基金運(yùn)營(yíng)方式來(lái)制定。

(作者單位:西南財(cái)經(jīng)大學(xué))