歐陽志萍

中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟中的一個特殊企業(yè)群體，經(jīng)過二十多年的改革與發(fā)展，在城鎮(zhèn)經(jīng)濟、個體和私營經(jīng)濟中均得到了迅速增長，中小企業(yè)對保持整個國民經(jīng)濟活力有著巨大貢獻。但是我國中小企業(yè)近五年的淘汰率約為70%，近30%左右的中小企業(yè)處于虧損狀態(tài)，究其原因，有相當(dāng)部分企業(yè)是因企業(yè)財務(wù)管理薄弱而造成的。因此，加強和改進中小企業(yè)財務(wù)管理是非常必要的。

一、當(dāng)前我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.管理模式僵化，管理觀念陳舊。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)較低，管理思想落后。有些企業(yè)管理者由于其自身素質(zhì)局限，不懂得將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者職責(zé)不分、越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂、財務(wù)監(jiān)控不嚴、會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。

2.財務(wù)管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理工作重視不夠。由于中小企業(yè)普遍都注重技術(shù)人員的培養(yǎng)，而對管理層人員的素質(zhì)提高不夠重視，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，因而不注重培養(yǎng)合格的財務(wù)人員。財務(wù)管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這一切與知識經(jīng)濟時代的要求相去甚遠，嚴重妨礙了信息化、知識化理財?shù)倪M程。

3.企業(yè)內(nèi)部控制薄弱。雖然我國中小企業(yè)在不斷發(fā)展的同時，也在不斷完善自身的內(nèi)部控制，然而，由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展還不完善，大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部控制意識和內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)都比較薄弱和欠缺，執(zhí)行受到內(nèi)部控制人員的工作能力、責(zé)任心的影響。如有些人判斷錯誤，或忽視控制程序，甚至相互串通舞弊，常常導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈，甚至負有授權(quán)權(quán)力的管理者缺乏控制意識，濫用授權(quán)，隨意批準下屬處理業(yè)務(wù)的權(quán)利，或?qū)⑵溆≌陆黄湎聦俦９?，都可使?nèi)部控制受到危害。

4.融資困難，資金不足。我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：首先，負債過高，融資成本高，風(fēng)險大，難以回避財務(wù)負債陷阱，增加了企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)壓力，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差；其次，國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不夠熱心。最后，中介機構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔(dān)保機構(gòu)。在直接融資方面現(xiàn)有的資本市場無法滿足中小企業(yè)的融資需求，目前，非正式的金融部門融資還是中小企業(yè)資金的重要來源之一。因為融資的渠道太單一化，貸款利息高，產(chǎn)生信譽度底。因此中小企業(yè)融資困難依然是制約中小企業(yè)發(fā)展的“絆腳石”。

二、加強我國中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

1.更新財務(wù)管理理念，塑造良好新形象。更新財務(wù)管理理念首先要求包括企業(yè)經(jīng)營者到普通員工從思想上改變以往的企業(yè)財務(wù)管理觀念，充分認識到財務(wù)管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位，使企業(yè)的財務(wù)管理工作不再是被動的服從式管理，而是主動服務(wù)、參與企業(yè)管理，需要全員參與配合。除此之外，企業(yè)還可通過建立自己的企業(yè)文化，來提高財務(wù)管理活動中的誠信觀念，重塑中小企業(yè)誠實守信的外部新形象，從而提高信譽、降低融資成本等。

2.加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)，規(guī)范企業(yè)會計秩序。目前，高素質(zhì)財務(wù)人員缺少，是影響中小企業(yè)快速發(fā)展的主要問題之一。中小企業(yè)財務(wù)人員科目不清楚，幫助領(lǐng)導(dǎo)弄虛作假，為企業(yè)設(shè)置賬外賬，且受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。所以，財務(wù)信息失真，無法滿足中小企業(yè)發(fā)展的需要。加強全員素質(zhì)教育，首先應(yīng)從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。要對財務(wù)人員進行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，特別是加強財務(wù)人員職業(yè)道德和職業(yè)紀律教育，全面提高財務(wù)人員素質(zhì)和會計工作水平，發(fā)揮財務(wù)人員在企業(yè)管理中的參謀與決策作用。財務(wù)人員要持證上崗，無會計從業(yè)資格證書的，要經(jīng)過培訓(xùn)、考核，達到要求后發(fā)證上崗；被委任會計領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員，必須具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格，決不可濫竽充數(shù)；要加強對財務(wù)人員進行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育，提高素質(zhì)，《會計法》對此都有明確規(guī)定。把好用人關(guān)，是實施良好的財務(wù)管理的重要條件，只有依靠全體員工共同努力，充分調(diào)動財務(wù)人員的積極性，讓其參與企業(yè)經(jīng)營管理和決策，另外，對財務(wù)人員要嚴格進行考核，競爭上崗，才有可能改善企業(yè)財務(wù)管理狀況，提高企業(yè)的競爭實力。

3.成立專門的組織機構(gòu)和人員，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理的觀念。一是成立專門的組織機構(gòu)和人員，高度重視財務(wù)管理工作。二是樹立資本多元化理財觀念。入世后，資本市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。三是樹立風(fēng)險理財觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，由于市場機制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟損失的可能，即不可避免地要承擔(dān)一定的風(fēng)險。而在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)面臨的風(fēng)險將會更大。在財務(wù)管理中要樹立風(fēng)險觀念，善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進行科學(xué)預(yù)測，有預(yù)見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風(fēng)險的能力。

4.完善企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)來說是十分重要的，一個良好的內(nèi)部控制制度可以為企業(yè)的經(jīng)營管理提供可靠的數(shù)據(jù)，保護其各項資產(chǎn)和記錄的安全，提高經(jīng)營效率，確保遵守國家的方針、政策和法規(guī)以及執(zhí)行企業(yè)自身的各項政策。中小企業(yè)由于發(fā)展時間較短，基本上沒有培養(yǎng)出自覺的內(nèi)部控制環(huán)境和意識。然而自覺的內(nèi)控意識是決定其他控制要素能否發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。因此，建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對中小企業(yè)來說十分緊迫。可以通過對貨幣資金和財產(chǎn)物資的管理、建立和健全會計檔案保管和會計工作交接制度、控制成本費用的支出，降低成本費用、聘請外部注冊會計師定期內(nèi)審來不斷完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

5.拓寬融資渠道，提升融資能力。中小企業(yè)應(yīng)該充分合理利用各類融資渠道，充分利用現(xiàn)有的融資優(yōu)惠政策。中小企業(yè)要選擇不同的融資方式或渠道進行組合，不能局限于單一的解決方式，而應(yīng)多渠道、多途徑地采取多管齊下的政策和方法加以創(chuàng)造性地解決。并且在選擇籌資渠道和方式時，應(yīng)分析融資的風(fēng)險與收益的權(quán)衡，進行風(fēng)險評估和控制，進而防范財務(wù)風(fēng)險，盡可能地選擇最佳的融資方式，走出資金周轉(zhuǎn)難的困境。中小企業(yè)還要完善自身，積極解決融資難問題。首先，要建立健全一套完整的中小企業(yè)管理機構(gòu)和管理體系，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，提高承受財務(wù)風(fēng)險的能力，通過加快企業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)品的更新，把企業(yè)做大做強。其次，要誠實經(jīng)營，保證產(chǎn)品、服務(wù)的質(zhì)量，樹立良好的企業(yè)形象和商業(yè)信譽，為企業(yè)融資創(chuàng)造有利的條件。再次，創(chuàng)業(yè)板市場可以為有前景的中小創(chuàng)新企業(yè)的持續(xù)發(fā)展籌集資金。