顧友谷

(文山學院社科部,云南 文山 663000)

常乃德《中國財政制度史》芻議

顧友谷

(文山學院社科部,云南 文山 663000)

常乃德《中國財政制度史》屬于經(jīng)濟學叢書之一,重視經(jīng)濟變遷對中國古代財政制度的影響,內(nèi)容上涵蓋了財政支出和歷代財政官制,并以王莽改革、王安石變法為重點。對于《周禮》和《管子》的看法也有其特色。

常乃德;中國財政制度;史學

1924年秋,常乃德在燕京大學從事中國史教學,講授國史并編成講義《中國史鳥瞰》。后來又在北京、上海各大學教中國史。他認為:“中國的史籍浩如煙海,而經(jīng)過整理者甚少,故初學者每若無從著手。”他常常碰到學生前來索要參考書,結(jié)果總是難以滿足學生的愿望。他因此發(fā)愿:“專編些可以供大學生或者高級中學學生閱讀的與歷史有關(guān)的——尤其是中國史的參考書,不避淺陋,不怕平凡,但求與實際有益?！痹凇吨袊斦贫仁贰ぷ孕颉分?他指出:“自1927年以后,三年之中,已編成的有《中華民族小史》、《中國政治制度小史》、《中國文化小史》、《法蘭西大革命小史》和《中國思想小史》,現(xiàn)在這部《中國財政制度史》完成以后,我的小史工作又添了一種?！?928年春,常氏動手改作《中國史鳥瞰》政治制度部分,至秋間完稿,成《中國政治制度小史》一書?！吨袊斦贫仁贰?是在《中國政治制度小史》第八章《財政一——田賦》、第九章《財政二——雜稅》和第十章《財政三——社會政策與民生》的基礎(chǔ)上編撰而成,由上海世界書局于1930年出版。從序中可知:“最初著手的動機,本因為個人對于中國財政制度發(fā)生研究的興趣,因此找二十四史的《食貨志》與《通考》來比較參看,一面看,一面摘錄下來,不知不覺就成了一本書,把筆記整理下來,就成了一部小史。所以本書鈔錄原文甚多,而所鈔者又不外各史和通考,就是這個緣故。這樣的編法雖然很簡陋,又似乎取巧,但我以為供給青年閱讀的書,能將材料來源也舉出來,使讀者由此可以進一步的研究,似乎也尚是一法?！睂τ凇吨袊斦贫仁贰?相關(guān)學者在研究20世紀財政史時偶有提及,但未見整體研究的論文,本文試圖做一嘗試。

一、注重社會經(jīng)濟的變遷

財政的重要性不言而喻,“財政是國家行政機關(guān)最重要的職務,一個政府若是想要穩(wěn)固,必須財政上先有辦法,財政沒有辦法的政府,一定不會站得很堅定的”[1](P1)?！吨袊斦贫仁贰а浴分赋?“因為財政是國家取之于人民的一種手段,人民的經(jīng)濟狀況在何種程度,則國家財政的來源即注重何方面。倘若國民的經(jīng)濟狀況變了,國家財政政策也必隨之而變?！敝袊鴩邑斦呒s有四大變:

第一,半共產(chǎn)的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟狀態(tài)之下的財政制度。從唐虞到春秋末年,這兩千年間人民生活于一種半共產(chǎn)的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟狀態(tài)之下,受此影響則當時的國家財政政策自有一種特殊的辦法,大概是孟子所謂“夏后氏五十而貢,殷人七十而助,周人百畝而徹”。

第二,從戰(zhàn)國初年以至于南北朝末年,上古農(nóng)業(yè)共產(chǎn)社會已打破,人民的經(jīng)濟重心雖然仍在農(nóng)業(yè),但已從公田制度轉(zhuǎn)變?yōu)樗教镏贫?。人民私有土?土地的出產(chǎn)物都歸私有,國家向人民征取農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的一部分以維持其需要,這種制度即田賦制度。這時代國家財政制度之重要基礎(chǔ)全在田賦制度。

第三,唐中葉到清中葉,屬于一個時代。自9世紀以后,中國出現(xiàn)一種新的現(xiàn)象,即因國民經(jīng)濟的進步,工商業(yè)大為發(fā)達,國家財政政策開辟了一個新方向。工商業(yè)的收入,由國家征取一部分,謂之稅,遂占了財政的一個很重要的部分。不過這時代工業(yè)較商業(yè)特別發(fā)達,故各種雜稅仍以工業(yè)出品為多。

第四,19世紀以后,中國受外力的壓迫,門戶大開,國外貿(mào)易頓形發(fā)達,國內(nèi)貿(mào)易也因交通發(fā)達的緣故,更形進步。因此商業(yè)的收入較前頓增,國家財政遂于農(nóng)工二項之外更增添了商業(yè)的收入,對外有關(guān)稅,對內(nèi)有厘金,都占國家收入的最重要部分。

要之,常氏歸結(jié)了四個時代:第一個時代以公田的收入為主,可以目之為“公田時代”;第二個時代以農(nóng)業(yè)出產(chǎn)的田賦為主,可以目之為“農(nóng)賦時代”;第三個時代以工業(yè)出產(chǎn)的商稅為主,可以目之為“工稅時代”;第四個時代以商業(yè)出產(chǎn)的商稅為主,可以目之為“商稅時代”。[1](P2-4)他的關(guān)于財政制度演變與社會經(jīng)濟的關(guān)系的分析,被評為“頗有特色”,顯示了30年代中國學者借鑒西方的經(jīng)濟學和財政學的理論,“初步形成了研究中國財政制度史的新思路和學術(shù)體系”[2]。而葉振鵬在《20世紀中國財政制度史概要》中也指出:常乃德《中國財政制度史》,已將財政政策與國民經(jīng)濟的變化聯(lián)系起來考察,認為“從古到今……國家財政之基礎(chǔ)全在田賦制度”,這些著作都為后來的研究奠定了良好的基礎(chǔ),是值得肯定的。[3](P4-5)

一國賦稅之收入,與國民生計有關(guān)系,凡國民生計重農(nóng)業(yè)者,其賦稅所取亦多于農(nóng),重工商業(yè)者,則取之于工商。[4](P61)所以在中國古代財政制度上,常氏分析了農(nóng)業(yè)稅的兩稅制和工商業(yè)稅中的雜稅尤其是鹽稅。

常乃德認為:“自晉武、孝文首行戶調(diào)和均田兩制之后,歷齊、周、隋、唐四朝,雖代有損益,大致未改,直到唐楊炎行兩稅制以后,才又大變了一下?！盵1](P106)他指出:“租庸調(diào)之法,雖然似乎是個很公平的辦法,但必須在均田制確實能夠?qū)嵭械臅r候才能有效。倘若均田制不能實行,則土地分配不均,租稅卻依然如故,實際上就不能很公平了。然而欲求土地之接受平均,也必須有個前提,就是各種簿籍的完備,國家知道本年有若干人生,若干人死,若干土地應該收還,才能分配得法。這種手續(xù)之執(zhí)行,又必須有嚴密之政治組織為之運用。古代中國的政治組織既未完備,則執(zhí)行這種大規(guī)模的平均地權(quán)政策的時候,自不能免去官吏上下其手,因此即使不經(jīng)喪亂,也不能永久維持這種制度,何況再加以環(huán)境的破壞呢?”而安史大亂之后,“戶籍喪失,政令紊亂,當然難以執(zhí)行了”。所以兩稅制的改革乃是自然的趨勢,楊炎也不過順這個趨勢改作。[1](P112-114)此次改制在中國財政制度史上有很大的影響,因為自唐朝楊炎創(chuàng)行兩稅制以后,歷宋、遼、金、元、明五朝,大體上沒有什么變動,就是清朝和民國也是如此。[1](P165)五朝五百多年中的田賦制度的一致性主要表現(xiàn)在:第一,田賦都是仿唐楊炎之制,分夏秋兩季交納;第二,除田賦外,尚有人口稅及服役,仍是唐朝租庸調(diào)的成法;第三,田賦所征,大略以米麥為主,絲絹與錢鈔為輔。[1](P174-175)

隨著工商業(yè)的發(fā)展,雜稅也成為國家財政收入的重要方面。他認為“惟自唐以后,雜稅洊作,其重要漸與田賦平等。寢假而駕田賦之上,讀者觀財政之變遷,可以知國民生計今昔之不同矣”。唐代雜稅性質(zhì)甚多,其重要者有:一、鹽稅;二、茶稅;三、酒稅;四、礦稅。而自宋以后,不但消費稅的地位增高,就是種類也復雜起來,凡有鹽、茶、酒、面、醋、香、礬、丹、錫、鐵十種。[1](P174)在這種趨勢下,唐以后的鹽政與之前不同:第一,各朝對鹽務的設(shè)官督監(jiān)興廢不一,論者也有贊同與反對兩派,可見鹽務猶未為當時所重視。第二,當時即使設(shè)官監(jiān)督,也不過收稅而已,并非由官設(shè)場煮鹽。因此常乃德指出:“自唐開辟這種新財源之后,宋朝繼之,各項制度更加復雜而完備,鹽茶酒及其他貨物,多本唐之官制商賣主義而大行之,故講中國財政制度史的,唐宋實在可以算成一個時代。”[1](P120,128)

從上所述,一方面常乃德重點分析了從租庸調(diào)制到兩稅制轉(zhuǎn)變的必然性,以及對于后來的田賦制度的重大影響;另一方面,他指出:隨著工商業(yè)的發(fā)展,雜稅在中國財政的位置逐漸凸顯,并分析了鹽稅在唐前后的變化。

二、詳略相間,重點突出

常氏《中國財政制度史》對于中國古代財政制度的整理止于清朝,是因為:“民國以后的財政制度頭緒繁多,非三兩章書所能包括得盡,商務印書館出版的賈士毅先生的《民國財政史》,已經(jīng)是很好的一部參考書,所以我這里就樂得偷懶不作下去了,讀者拿那部書接著看可也?！盵1](P1)也就是說,此書的內(nèi)容主要是古代財政制度的研究?！督?jīng)濟學叢書總目》介紹到:“本書把中國的財政制度,上自財政制度起原始,以至封建時代的貢賦制度;古代政府的賦稅制度,民生政策;漢唐的財政幣制、稅制、關(guān)稅、漕運等;下至宋元明清的各種稅制,貨幣制,田賦制,及歷代的會計制度,財政官制。依代分章,詳列靡遺;綱目清楚,序述有條,便于閱讀。全書共二十七大章,都十萬余言,最宜為學校的財政史課本或參考書?！彪m然內(nèi)容均簡略,但仍有其特色。

(一)重視并梳理了中國古代財政的支出和歷代財政官制

關(guān)于歷代財政支出,相關(guān)史籍論述較少,究其原因,一是因為“舊有史籍對這方面的紀載太簡略”;二是因為歷朝財政的支出,多數(shù)是憑君主的喜怒和環(huán)境時勢的要求而定,并無一定的規(guī)式。既無預算決算,又無審計會計,自然很難得到一個系統(tǒng)的記錄供我們后人采擇了。[1](P231)常氏《中國財政制度史》較為重視這方面的工作,在第二十五章專門論述了中國古代的財政支出。如果說古代的財政支出變化難測,那么中國歷代財政官制相對固定。常氏《中國財政制度史》認為中國古代財政官制大致經(jīng)歷:古代,“屬于宰相的職掌,所謂冢宰制國用”。漢朝的九卿之中,大司徒掌谷貨,少府掌山澤之稅,都是掌財政的官。隋唐宋時期,隋制度支隸屬于尚書省,設(shè)尚書一人,左右丞各二人,其下分度支、殿中、金部、倉部四科,各設(shè)郎一人。郎之下有令史、書令史等。唐朝制度大都襲自隋朝,惟改度支為戶部。宋朝興起以后,就索性將財政權(quán)分之于戶部、鹽鐵、度支三使,別號三司,有時設(shè)三司使一人,以綜領(lǐng)其事,與中書省和樞密使并列,為行政最高的官吏。到神宗以后才罷三司而歸并于戶部。到神宗改定元豐管制以后,財政系統(tǒng)大為變更,戶部的領(lǐng)袖是尚書、侍郎。其下分左右二曹。左右曹各二人,度支、金部、倉部各二人。元朝官制以中書治民,戶部掌財政,隸屬于中書省。有時與吏禮二部合并為左三部,有時獨立,其官長仍為尚書、侍郎、郎中員外郎等,惟尚書普通為二員,有時增至三員。明朝初年,罷丞相,以六部尚書分領(lǐng)政事,財政屬于戶部。設(shè)尚書一人,左右侍郎各一人,其屬有浙江、江西等十三清吏司各郎中一人,員外郎一人,主事二人。清朝的管制大體全仿自明朝。戶部設(shè)滿漢尚書各一人,左右侍郎滿漢各一人,其下設(shè)山東、山西等十四清吏司,有郎中、員外郎、主事等官。其附屬機關(guān)有寶泉局、三庫、倉場衙門等。[1](P247-251)

(二)重點論述了王莽改革和王安石變法

因為王莽幾千年來都被人唾罵為亂臣賊子,直到學者胡適之、胡漢民等通過閱讀西洋說才漸漸了解了他的真相,肯出來替他辨冤,所以“我們今日研究古代財政史的更不能將他忽略過去了”。對于王莽,我們先要知道,“王莽確是一個有理想、有計劃的政治家”,并且也有相當?shù)氖滞?“我們今日只能說他的主張過于迂腐,不近人情,卻不能說他沒有理想”。他的政治改革不是一個人的私運動,而是代表當時的一種潮流,一派政治理想。因此要了解王莽,“先要了解王莽當時的政治和社會理想”。[1](P83-84)漢朝的幣制到王莽時代又一大變。因為王莽認為當時的制度過于模仿古代,與時勢不合。他的改革,雖然在幣制史上是極大的創(chuàng)舉,但最終仍以失敗告終,其原因在于中了漢儒之毒,復古太過。在變法過程中,王莽下詔曰:“此六者,非編戶齊民所能家作,必仰于市,雖貴數(shù)倍,不得不買。豪民富賈,即要貧弱。先圣知其然也,故管之。一為設(shè)科條防禁,犯者罪至死?！笨戳诉@一詔,可以知道當時的政治家確能了解“國家社會主義”的精意,六筦都是民間的“公共用具”,私人自做,勢必不能;若讓少數(shù)富家賈民去做,貧民必致受他的剝削。社會主義者所以要把這種“公共用具”收歸社會(或國家)辦理,這個意思即是王莽的政策的用意。“可惜在國家的組織尚未完備以前,禁不住官僚從中作弊,雖有好的理想,只足供少數(shù)人的利用,極其致不過打倒了一般資產(chǎn)階級,又扶起了一般的資產(chǎn)階級。王莽和王安石的失敗,都足證在國家組織未完備以前,干涉政策反不如自由放任政策較為無弊”[1](P93-94),這是我們讀史者所當引為殷鑒的。當然,我們認為常氏在這里把王莽的改革認為是社會主義者的意思,而把豪民富賈等看作資產(chǎn)階級,與其說是歷史概念的錯位,不如說是史家面臨著自己時代的問題而投射到歷史上,反映了史家自身的認識和主張。

王安石的理想,經(jīng)過多少年的誣蔑,到今日總算已一一昭雪了。常乃德認為:“我們站在今日無偏無黨的地位,平心而論,王安石的主張雖未必一一都合于實際,都行之無弊,但究不失為有理想有計劃的財政政策,我們不能輕易忽略過去的?！盵1](P21-215)對于王安石變法,“平心而論,新法中含有國家社會政策的精神甚多,在當時政治組織未精密,人民監(jiān)政制度未發(fā)達之時,實際上也難免發(fā)生許多弊病,供官吏的操縱上下,舊黨的反對,也不可一概認為守舊啊”[1](P22)。如青苗法既行,反對者甚多,其論點不外三種,第一擾民,第二取借太重,第三是人民借時容易,還時困難。以上三點都詳見《宋史卷一百七十六食貨志常平義倉》。不過宋史是反對新法的人編的,故對于辯護新法的主張載之甚少,我們無以發(fā)現(xiàn)真相罷了。[1](P221-224)在這里,基于對史料反思的敏銳性,他指出反對者的論點及史書是反對新法的人編的,故難以知道真相,真是一針見血。

綜上所述,常氏《中國財政制度史》,是中國傳統(tǒng)史學開始向近代史學轉(zhuǎn)變在財政史這一專門史領(lǐng)域的反映。[5]與此同時,常氏還對《周禮》和《管子》兩部著作提出自己的看法:雖然《周禮》確系偽書,所敘自不可信,但其內(nèi)容體大思精,不但代表了古代政治思想最精彩的部分,并且對后世的實際政治產(chǎn)生了極大的影響,如王莽、蘇綽、王安石的政治改革都受《周禮》的影響。所以常乃德認為我們研究財政制度的歷史,對于這部在歷代財政上產(chǎn)生過極大影響的書,不可不加一番研究。[1](P25)又如對于《管子》的認識,他認為與《周禮》一樣都是偽書,所敘事實自不可信,但至少證明戰(zhàn)國時人已有此理想。他認為《管子》與《周禮》同是偽書中之最有價值的。后世多將管子歸入道家和法家,他反駁到:法家重農(nóng)抑商,如商鞅、韓非皆有此種思想,正與管子的主張相反。道家清凈無為,更與管子不似,他認為一定是戰(zhàn)國時代經(jīng)濟學家的作品,《管子》以為“一切社會秩序的維持發(fā)展,須賴經(jīng)濟為前提”,這是極大膽的主張。[1](P43,47)此書的出版,為后人編撰中國財政史提供了參考,如劉世仁的《中國田賦問題》在第一章中國田賦之沿革第二節(jié)、第四節(jié)、第五節(jié)后的參考書中均有此書,并在自序中指出:“《民國財政史》,《田賦附加稅調(diào)查》,《中國經(jīng)濟改造》,《文獻通考》,《食貨志》,以及《中國財政制度史》,《中國經(jīng)濟年鑒》,《申報年鑒》,《地政月刊》,《統(tǒng)計月報》,《東方雜志》等書和雜志,尤其給了不少有價值的指示和統(tǒng)計資料?！盵6](P1)

[1] 常乃德.中國財政制度史[M].上海:世界書局,1930.

[2] 陳明光.20世紀中國古代財政史研究評述[J].中國史研究動態(tài),2002,(12):9-13.

[3] 葉振鵬.20世紀中國財政制度史概要[M].長沙:湖南人民出版社,2005.

[4] 常乃德.中國政治制度小史[M].上海:愛文書局,1928.

[5] 陳明光.斷代體裁唐代財政史研究的創(chuàng)新——評李錦繡著唐代財政史稿[J].中國社會經(jīng)濟史研究,2002,(2):105-108.

[6] 劉世仁.中國田賦問題.(1935年)(近代中國史料叢刊3編第88輯)[M].臺北:文海出版社,1999.

Humble Opinion on the History of China's Financial System of CHANG Nai-de

GU You-gu
(Department of Social Science,Wenshan University,Wenshan Yunnan 663000,China)

The history of China's financial system is one of series of Economics,which mianly discuss ancient China financial system the change of the Chinese economy. It is to cover the financial expenditure and every age's historic bureaucratic establishment,and to focus on the comprehensive exposition of Wang Mang and Wang An-shi's reform on the content arrangements. It has also characteristics with the views of Zhou Rites and Guan Zi.

Chang Nai-de;Chinese financial system;history

F812.9

A

1674-9200(2010)02-0047-04

2009-11-05

顧友谷(1980-),男,安徽長豐人,講師,碩士,主要從事20世紀史學理論建設(shè)和文化思潮方面的研究。

(責任編輯 婁自昌)