遼寧三溝酒業(yè)集團(tuán) 張文國(guó)國(guó)際關(guān)系學(xué)院 張瀚一

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理策略

遼寧三溝酒業(yè)集團(tuán) 張文國(guó)國(guó)際關(guān)系學(xué)院 張瀚一

本文從應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響入手，從企業(yè)內(nèi)部和外部對(duì)應(yīng)收賬款存在的問題進(jìn)行分析，并從信用管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、社會(huì)信用的角度提出建議。

應(yīng)收賬款；信用管理 ；風(fēng)險(xiǎn)防范；社會(huì)信用

一、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方、接受勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。廣義的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收貨款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)于企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)既想借助于它來促進(jìn)銷售，增加銷售收入，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理并不意味著企業(yè)不能擁有應(yīng)收賬款，而是應(yīng)將其控制在一定的合理范圍內(nèi)。

1. 對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正面影響。

（1）擴(kuò)大銷售，增加企業(yè)市場(chǎng)份額。企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不斷發(fā)展壯大，就必須不斷擴(kuò)大銷售，提高產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)占有率，增加企業(yè)的贏利水平。采用賒銷方式是擴(kuò)大銷售的最有效手段之一，特別是在經(jīng)濟(jì)不景氣、市場(chǎng)蕭條的情況下，賒銷更是一種搶占市場(chǎng)的主要手段。此外，企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)時(shí)，采用賒銷方式也是增加企業(yè)市場(chǎng)占有率的一種手段。

（2）減少存貨積壓。企業(yè)存貨數(shù)量的多少與企業(yè)相關(guān)費(fèi)用支出息息相關(guān)。一般來說，存貨積壓過多則在很大程度上會(huì)導(dǎo)致倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用的相應(yīng)增加。因此，當(dāng)存貨數(shù)量過多時(shí)，企業(yè)一般會(huì)采用較為優(yōu)惠的條件進(jìn)行賒銷，將存貨轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。這樣不但可以提高企業(yè)的償債水平，增加資產(chǎn)的流動(dòng)性，而且也能減少費(fèi)用支出和損失的發(fā)生。

2. 對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的負(fù)面影響。

（1）增大了壞賬出現(xiàn)的可能。賒銷過程中，有些企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制不健全，對(duì)客戶的信用了解不夠，這就容易導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回直接成為壞賬。

（2）延長(zhǎng)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期。營(yíng)業(yè)周期即從購(gòu)進(jìn)貨物到銷售貨物直至收回貨款為止的這段時(shí)間。不合理的應(yīng)收賬款的存在，延長(zhǎng)了營(yíng)業(yè)周期，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)資金短缺，嚴(yán)重時(shí)會(huì)影響工資的發(fā)放和貨物的購(gòu)買，破壞企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（3）夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。在權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求下，貨款沒有回籠的銷售收入仍需要確認(rèn)，這勢(shì)必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的賬上利潤(rùn)的增加，無形中就夸大了營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，并最終產(chǎn)生銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅的預(yù)繳。

（4）降低企業(yè)的資金使用效率。賒銷并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出，致使企業(yè)資金更為緊張、資金周轉(zhuǎn)不暢，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（1）應(yīng)收賬款逐年增加且賬期較長(zhǎng)。中國(guó)統(tǒng)計(jì)網(wǎng)數(shù)據(jù)表明，2005—2007年企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重正逐年增加。從拖欠時(shí)間上看，一年以上應(yīng)收賬款超過了60%，很多已形成呆死賬，無法收回。

（2）收款不力，壞賬比率高。企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴(kuò)大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴(yán)重，造成正常流動(dòng)資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。由于沒有強(qiáng)有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。此時(shí)，為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只好借助于銀行貸款，而應(yīng)收賬款收不回來，就不能及時(shí)償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應(yīng)收賬款。這種資金的不良循環(huán)，導(dǎo)致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無法生存下去。

（3）壞賬確認(rèn)不及時(shí)，企業(yè)虛增資產(chǎn)。由于有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款疏于管理，特別是有的企業(yè)還把應(yīng)收賬款作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段，因此主觀上有意對(duì)已經(jīng)成為呆死賬的應(yīng)收款項(xiàng)不及時(shí)確認(rèn)，已無法收回的應(yīng)收賬款在賬上長(zhǎng)期掛賬，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。

（4）管理者經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)囊庾R(shí)和觀念落后。部分企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，沒有從思想上認(rèn)識(shí)到做好經(jīng)營(yíng)理財(cái)工作的重要性；沒有做到企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心。對(duì)資金的管理和使用，只注重如何去借錢和花錢，沒有對(duì)現(xiàn)有的資源和資金進(jìn)行有效的配置和調(diào)度，致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，并且也不積極從加強(qiáng)管理的角度去清理應(yīng)收賬款，造成大量資金長(zhǎng)期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展和資金的有效使用。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

1. 企業(yè)制定合理的信用政策。

這主要包括寬嚴(yán)適度的信用標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范合理的信用條件和科學(xué)審慎的信用額度 。

信用標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而要求對(duì)方必須具備的最低條件，一般以壞賬損失率表示，企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)越高，壞賬損失的可能性就越少。

信用條件，是決定給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的使用條件。通常，延長(zhǎng)信用期限，可以在一定程度上擴(kuò)大銷售量，從而增加銷售毛利。但是不適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限，所得的收益有時(shí)會(huì)被增長(zhǎng)的費(fèi)用抵消，甚至造成利潤(rùn)減少，給企業(yè)帶來不良后果。因此，企業(yè)應(yīng)參考所處行業(yè)慣例，立足于不斷提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，制定出恰當(dāng)?shù)男庞闷凇?/p>

信用額度，是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大的賒銷限額。在市場(chǎng)信息和客戶信用情況發(fā)生變化的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要的調(diào)整，使之符合企業(yè)利益需要。

2. 強(qiáng)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范。

（1）提高產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。從源頭控制，充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，開辟新的市場(chǎng)，拉開與其它同類企業(yè)產(chǎn)品間的檔次，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，使自己的產(chǎn)品成為暢銷品，變被動(dòng)為主動(dòng)，使企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從根本上減少賒銷行為，最大限度降低應(yīng)收賬款帶來的困擾。

（2）建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系。應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。

（3）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。

3. 建立健全社會(huì)信用體系。

先進(jìn)的規(guī)?；男畔?shù)據(jù)庫(kù)能夠記錄大量企業(yè)與個(gè)人的資金往來與商品交易的種種資料，可以提供客戶查詢，一旦有不良信用記錄，在工商注冊(cè)、銀行貸款、消費(fèi)貸款、個(gè)人信用卡服務(wù)以及人才聘用等方面，將受到制約。相反，獲得守信等級(jí)高的企業(yè)將可優(yōu)先發(fā)行股票和企業(yè)債券，或?yàn)槠涮峁└哳~度的貸款。就現(xiàn)階段而言，要狠抓行業(yè)監(jiān)管，加快建立社會(huì)信用監(jiān)督體系，查出故意拖欠行為，以增加失信者的成本。

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[2] 袁秀蘭：當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友，2005(5).

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[4] 趙改玲：對(duì)中小型企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信用管理的探討[J].經(jīng)濟(jì)問題，2005(8).

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