□文/柳清兆

隨著施工企業(yè)制度的逐步完善，現代施工企業(yè)管理已逐漸成為一個由人事管理、施工生產管理、工程技術管理以及財務管理等諸多系統(tǒng)構成的龐大的系統(tǒng)管理工程。而財務管理作為一種價值管理，是一項綜合性極強的經濟活動，滲透到企業(yè)生產經營的各個方面，無疑是現代施工企業(yè)管理系統(tǒng)中最為重要的子系統(tǒng)。但是，從施工企業(yè)的現狀來看，財務管理仍未擺脫計劃經濟模式，財務管理滯后于市場經濟對施工企業(yè)的要求，影響了企業(yè)經濟效益水平的提高，妨礙了現代施工企業(yè)制度的完善，因此，深化財務改革，挖掘財務潛能，提高財務管理水平，對財務管理的運作方式進行改革，構建與現代施工企業(yè)制度相適應的財務管理模式，乃是當務之急。

一、構建適應現代施工企業(yè)制度的財務管理機制應樹立的幾個觀念

根據公路施工企業(yè)面臨的現狀，構建適應現代施工企業(yè)制度的財務管理運行機制，除了應樹立市場經濟的基本觀念之外，還應樹立以下幾個觀念：

（一）成本效益觀念。其核心是要求施工企業(yè)耗用一定的成本應取得盡可能大的效益，在效益一定的條件下，應最大限度地降低成本。按成本效益觀念的要求，在較長的時期內，成本必須呈下降趨勢，而效益必須呈上升趨勢。施工企業(yè)在過去的成本核算中，往往是采用保質保量完成施工任務需要多少成本的方法來進行成本核算。隨著目前公路招標制的廣泛推行，工程中標價對施工企業(yè)來說是一個定額，這就要求施工企業(yè)轉變成本效益觀念，采用倒推成本法，即在效益一定的條件下，倒推保質保量完成任務的最低成本。

（二）風險與收益均衡觀念。獲取收益是市場經濟條件下企業(yè)經營的基本出發(fā)點，而風險則是由未來情況下的不確定性和不可預測性引起的，與收益的獲取相伴隨的一種客觀現象。而且隨著市場經濟的發(fā)展和競爭的日益加劇、施工企業(yè)招標制度的廣泛推行，使企業(yè)在收益獲取方面伴隨更大的風險。風險與收益均衡觀念的核心是要求企業(yè)不能承擔超過收益限度的風險，但收益既定的條件下，應最大限度地降低風險。

（三）資源合理配置觀念。資源通常是指經濟資源，即企業(yè)所擁有的各項資產，資源的合理配置不僅指資產的合理配置，而且泛指企業(yè)的人、財、物等經營要素的有效搭配與協(xié)調。資源合理配置觀念的核心是要求企業(yè)的各相關財務項目必須在權額上和結構上相互配套與協(xié)調，施工企業(yè)有其點多線長的自身特點，更應加強資源的合理配置，以保證人盡其才，物盡其用，獲得滿意的效益。

二、構建高效科學的財務管理機制

從定量和定性相結合的角度來尋找建立適應現代施工企業(yè)制度的模式，是一條有效途徑。概括地講其模式是：全面建立以財務預算為前提，以資金管理和成本管理為重心，圍繞效益實績，實行事后考核，兌現財務政策，把企業(yè)財富最大化作為目標滲透到施工生產全過程的財務運行機制。

（一）以財務預算為前提，做好事前預測與規(guī)劃工作。預算化管理是信息社會對財務管理的客觀要求，市場經濟有“信息經濟”之說，市場風云變幻，能否把握信息，抓住機遇更是施工企業(yè)駕馭市場的關鍵。從計劃經濟脫胎出來的施工企業(yè)管理模式，要想有生命力，就必須適應市場對施工企業(yè)特點和市場信息，超前提出財務預算，有計劃、有步驟地實施財務對策，使財務管理以目前被動應付和機械算賬轉變?yōu)槌翱刂坪涂茖W理財。

施工企業(yè)財務預算是由其最高權力機構討論通過的本企業(yè)未來一定期間的施工決策和目標規(guī)劃的財務數量說明和責任約束依據。它側重于利潤效益，考慮動態(tài)因素多，具有高度的總括性，涵蓋了施工企業(yè)經濟活動的各個環(huán)節(jié)。實行的預算為前提的財務管理模式，其主要特征是一切施工活動都圍繞財務目標的實現而開展，在預算執(zhí)行過程中落實財務政策，強化財務控制，借以加強財務管理在施工企業(yè)管理中的中心地位，帶動和推動施工企業(yè)各項工作上水平，其主要內容有：（1）圍繞施工目標利潤，編制施工財務預算，鞏固財務目標在企業(yè)計劃指標體系中的中心地位；（2）圍繞實現施工財務預算，落實財務制度，提高財務的控制和約束能力；（3）圍繞效益實績，考核預算結果，兌現財務政策。為推行預算化財務管理，需做好以下幾項基礎工作：

首先，要強化財務信息的集成和分析工作，增強財務的預警能力，建立靈敏準確的施工企業(yè)財務反應機制，保證財務預算的實施和管理計劃的實現。為此，要建立三大系統(tǒng)：（1）施工企業(yè)財務信息系統(tǒng)。施工企業(yè)財務部門要改變目前僅從會計數據中選擇或簡單加工外部信息的做法，擴大財務信息的采集面，提高信息的加工程度，做好內部與外部信息相結合，會計信息同施工生產信息相結合，實現物流和財務信息的有機統(tǒng)一；（2）施工企業(yè)財務分析系統(tǒng)工程。建立施工企業(yè)財務綜合分析數據庫，定期向有關部門報送財務分析報告，及時提出財務建議和備選方案。施工企業(yè)對內的財務分析報告應以對預算執(zhí)行情況的分析為主，內容要詳實，數據要具體；（3）施工企業(yè)財務預警系統(tǒng)。施工運行質量的好壞，主要通過財務評價指標反映。施工企業(yè)財務部門應根據日常收集整理的財務信息，把握并連續(xù)不斷地反映施工企業(yè)動態(tài)趨勢，直觀表達施工企業(yè)經濟運行質量和預算執(zhí)行情況，對照有關指標的最大允許范圍，及時發(fā)出預警信號，超前提出財務建議，使財務管理起到未雨綢繆的作用。

其次，要建立并完善施工企業(yè)內容財務制度，使預算實施有法可依，施工企業(yè)財務部門要堅持依法理財，嚴格執(zhí)行財經法紀，加大財務監(jiān)督力度，督促施工企業(yè)的各項經濟活動在財務制度許可范圍內進行。

再次，要建立健全嚴格的施工企業(yè)內容責任制，正確劃分各部門的責、權、利，劃小核算單位，確立責任中心，全面建立責任會計制度。

（二）建立健全資金管理體制，對施工企業(yè)資金運行實行財務監(jiān)控。（1）建立優(yōu)化資金結構的約束機制，抓好資金的結構管理；（2）建立活而不亂的資金循環(huán)機制，抓好資金的流程管理；（3）建立資金補償積累機制，抓好資金的后續(xù)管理。具體實施中，為保證上述資金管理機制的有效運行，可以進行下面的實際操作。

首先，流動資金實行集中控管和分工管理的責任制，財務部門根據施工企業(yè)效益、收入、成本等既定目標編制資金來源與運用計劃，并按資金管理部門切塊下達，包干使用，超過不補，獎懲掛鉤，加強日常監(jiān)控、分析。

其次，按月編制資金調度計劃，實行“一支筆”審批制度，財務部門根據施工企業(yè)施工和其他用款需要，分清輕重緩急，經過綜合平衡，編制月度財務收支和資金調度計劃，經企業(yè)最高權力機構討論通過后執(zhí)行。資金審批必須集中，實行最高負責人“一支筆”審批。

再次，強化施工企業(yè)內部結算中心作用，資金實行有償占用。

最后，加強固定資產管理。實行分級歸口管理，財務處、設備處、施工單位三結合協(xié)調負責，以財務處為主的管理制度，并落實到施工隊、機械班組、個人，與崗位責任制掛鉤。

（三）建立科學嚴謹的成本管理機制，充分發(fā)揮財務管理在施工企業(yè)成本管理中的優(yōu)勢。施工企業(yè)成本水平的高低直接決定著施工企業(yè)施工能力的大小和競爭能力的強弱，因此提高財務部門對成本的管理水平尤為關鍵。

（四）圍繞效益實績，實行事后考核，兌現財務政策，促進財務運行機制的完善。財務部門的期終決算要和財務預算相銜接，依據各責任部門對財務預算的執(zhí)行效果，提出績效考核意見?？蓪嵭性露阮A算考核、季度兌現、年度清算辦法，清算結果獎懲到位，使財務預算制度和經濟責任有效結合起來。同時，預算委員會要及時針對預算執(zhí)行的正負差異分析主觀因素和客觀因素，適時提出糾正預算偏差的財務對策，可調整部分或整個預算方案，從而使下期財務運行能夠有的放矢，更趨于科學合理。