何國蓉

(四川省林業(yè)科學研究院,四川 成都 610081)

1 財務資金管理存在問題及其負面影響

1.1 存在的問題

一是經(jīng)營效益的管理程度不高,自有資金積累增長緩慢。二是借款或貸款資金受到多種因素制約,經(jīng)營周轉金供給有限。三是缺乏對應收款的監(jiān)管,資金回收慢,資金流動性差。四是由于科研事業(yè)單位比較復雜的預算基礎和預算管理形式,預算管控資金的作用處于薄弱環(huán)節(jié),資金統(tǒng)籌計劃差。

1.2 負面影響分析

一是流進的現(xiàn)金與流出的現(xiàn)金比例失衡,影響經(jīng)營周轉金的供給。二是制度執(zhí)行力差,會出現(xiàn)不可避免的漏洞造成損失或浪費。三是會計信息質(zhì)量差,可靠程度則低,影響管理層決策。四是缺失應收賬款的監(jiān)管,增大資金回收的風險或造成損失。五是資金計劃管理差,產(chǎn)業(yè)項目擠占科研項目資金,影響科研工作的進展。

2 積極探索與現(xiàn)代科研院所發(fā)展相適應的財務管理方法

深化科研機構改革以及建立現(xiàn)代科研院所要求財務管理應與科研事業(yè)發(fā)展相適應?！笆濉笨萍俭w制改革導向是以促進全社會科技資源高效配置和結合集成為重點,以建立企業(yè)為主體,產(chǎn)學研結合的技術創(chuàng)新體系為突破口,全面推進中國特色國家創(chuàng)新體系建設。

隨著我國科技創(chuàng)新體系的逐步確立,資金投入多元化要求科研事業(yè)單位一方面要建立符合市場經(jīng)濟與國際慣例趨同的新型財務管理模式和會計核算體系,另一方面又要適應國家對財政性資金加大監(jiān)管力度的要求。因此,積極探索與現(xiàn)代科研院所發(fā)展相適應的財務管理方法的同時,遵守《會計法》以及國家財經(jīng)相關法律法規(guī),是科研事業(yè)單位財務工作以及對資金管理的內(nèi)在要求。

3 加強科研事業(yè)單位財務資金管理,促進資金良性循環(huán)的對策建議

3.1 促進財務管理水平的提高

會計人員業(yè)務能力的高低影響會計信息質(zhì)量,現(xiàn)代財務管理要求財會人員由傳統(tǒng)的“核算型”向“管理型”和“經(jīng)營型”會計轉變,為了適應科研事業(yè)單位快速發(fā)展的需要,培養(yǎng)一支素質(zhì)過硬、業(yè)務精湛的財會隊伍,促進財務管理水平的提高。

3.1.1 提高思想上的認識

一是加強責任心的培養(yǎng)。二是強化依法理財?shù)挠^念。三是強化管理出效益的觀念。

3.1.2 調(diào)動管理積極性。

一是考評工作質(zhì)量。對財務工作完成質(zhì)量以考核獎勵等方式,促進管理積極性提高。二是參加職稱考試。鼓勵財會人員參加相關業(yè)務培訓和職稱升級考試,取得相應資格和待遇。三是優(yōu)化辦公條件,優(yōu)化辦公設備的配置,提高工作效率。

3.1.3 提高業(yè)務管理水平

一是有計劃地組織學習和培訓。及時掌握頻繁更新的會計政策、會計準則,有計劃地進行會計從業(yè)人員的繼續(xù)教育學習和培訓,在學習中提高,在實踐中應用,不斷提高業(yè)務技能和職業(yè)道德水準。

二是組織業(yè)務交流。經(jīng)常性地組織財會人員開展業(yè)務討論,互相交流業(yè)務管理的經(jīng)驗、提高工作效率的方法,增強財會隊伍的凝聚力,提高綜合管理素質(zhì)。

三是增進對外交流學習。增進與對外同行業(yè)、同系統(tǒng)單位之間的財務管理交流學習,借鑒先進的管理經(jīng)驗并充分的消化吸收,不斷提高業(yè)務管理水平。

3.2 建立和完善財務管理制度,強化制度執(zhí)行力

《會計法》的第四條規(guī)定:“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。這一規(guī)定,明確了單位負責人為會計責任的主體,確定了單位負責人的法定職責。因此,如何防范違法會計行為,實行嚴格的內(nèi)部控制制度,是保證資金安全、完整,會計信息真實、可靠的內(nèi)在要求。

3.2.1 建立和完善財務管理制度

建立和完善財務管理制度是財務管理的重要環(huán)節(jié),依照《會計法》、《科研事業(yè)單位財務管理制度》,以及國家財經(jīng)法律法規(guī)和國家科研計劃項目管理辦法,結合本單位的業(yè)務特點、經(jīng)營機制、管理要求、資金運動、人員配置等,制定一套系統(tǒng)完整、標準一致和操作性強的財務管理制度,是規(guī)范會計行為有章可循、有據(jù)可依的保證。

3.2.2 強化制度執(zhí)行力。

采用內(nèi)審和社會審計相結合的方式,完善單位內(nèi)部在組織結構、職責分工、授權批準、會計記錄、資產(chǎn)保護、預算管理、報告制度等控制點上的監(jiān)督,加強財務制度執(zhí)行情況的檢查,強化制度約束,規(guī)范管理行為。

3.3 在預算資金、資金回收、資金安全保護等方面進行針對性管理,促進資金管理效益的提高

通過對財務資金管理存在的問題以及負面影響的分析,提升財務管理水平和完善財務制度的基礎上,改進管理方法,促進科研事業(yè)單位財務資金良性循環(huán),發(fā)揮資金管理效益的幾點建議。

3.3.1 加強預算資金的管理

一是加深對預算編制重要性的理解和認識。找準預算編制的重點和難點,按科研事業(yè)單位的實際發(fā)展需求,合理、科學地安排收支預算,才能有效指導和約束各項收支,達到合理調(diào)配資金的管理效果。

二是提高預算編制的合理性和準確性。根據(jù)國家預算法規(guī)、政策及上級部門的工作部署,堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則,與單位內(nèi)部各級各部門積極溝通和配合,科學地確定科研課題費用定額和參考市場價格標準,按照“自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序編制,提高預算編制的合理性和準確性。

三是加強預算經(jīng)費的使用管理。對各級各類經(jīng)費應歸口實行分項核算和管理,財務部門根據(jù)審批后的預算,監(jiān)管經(jīng)費合理、合規(guī)的使用。重大財政專項還應實行統(tǒng)籌監(jiān)管,專項核算、專款專用,促使專項資金的管理達到國家對項目資金所要求的預期目的。

四是加強預算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。建立定期分析考評制度,及時了解經(jīng)費開支進度和發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題,積極采用反饋信息、與各部門溝通等方式,加強執(zhí)行預算的監(jiān)督,促進預算管理水平的提高。

3.3.2 引入現(xiàn)代企業(yè)“現(xiàn)金流量”管理概念,促進流入現(xiàn)金的增加,控制流出的現(xiàn)金

一是認識現(xiàn)金流量的流進、流出總量對單位可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的影響,分析市場因素對科研事業(yè)單位提供服務產(chǎn)品的影響。根據(jù)經(jīng)營管理分析調(diào)整科技產(chǎn)品結構,并以科技優(yōu)勢和服務質(zhì)量取勝市場,提高科研事業(yè)單位科技產(chǎn)品、科技服務在市場中的競爭力。

二是加強資金回收。按照科研事業(yè)單位取得收入的途徑、性質(zhì)和來源,正確處理經(jīng)濟業(yè)務。加強應收款監(jiān)督管理,增強應收款催收的主動性和積極性,規(guī)范合同簽訂和歸檔管理,對合同內(nèi)容在資金結算方面的相關要求應高度重視,加強業(yè)務部門、經(jīng)營部門與財務部門溝通,積極催款。定期清理應收款,完善應收賬款清理、結算、處置管理制度,防止呆賬、壞賬的產(chǎn)生,督促應收款的回收,增強資金流動性,促進資金及時轉化為生產(chǎn)力。

三是控制成本支出。系統(tǒng)掌握各類科研項目、產(chǎn)業(yè)項目管理要求,配合和指導業(yè)務人員了解預算管理、項目資金使用管理的基本要求,嚴格單位負責人審批關,嚴格報銷費用真實性、合理合規(guī)性審核關,嚴格項目負責人簽字、實物驗收人簽收等必要的財務手續(xù)關,加強成本控制管理,強化經(jīng)費支出約束,防止浪費,節(jié)約開支,控制流出的現(xiàn)金,促進資金管理效益的提高。

3.3.3 貨幣資金及往來資金安全保護管理

貨幣資金安全是科研事業(yè)單位財務資金管理的重要環(huán)節(jié),明確財務各個崗位的職責權限,嚴格不相容崗位的分離。

3.3.3.1 銀行存款管理。

一是加大對空白支票保管、作廢支票處置、銀行余額核對、網(wǎng)銀劃款審核權限的管理力度,保證銀行存款資金安全完整。

二是加強單位開設銀行賬戶的基本賬戶、一般賬戶、臨時賬戶、網(wǎng)銀賬戶的審批管理,規(guī)范銀行賬戶的開戶管理。

三是加強各類賬戶開戶銀行、賬號、密碼的保護管理,防范高科技信息時代多種犯罪手段對資金安全的影響。

3.3.3.2 現(xiàn)金管理。

一是嚴格用印財務印鑒章、用印財務專用章、現(xiàn)金盤點核實、收款、付款的內(nèi)控管理程序,嚴格不相容崗位的分離。

二是加強現(xiàn)金限額、現(xiàn)金收付款準確性的管理,防范現(xiàn)金差錯,保證現(xiàn)金的安全與完整。3.3.3.3 往來資金的結算管理。

一是完善借款管理制度。加強借款金額審批權限的控制,定期進行個人借款的清理,對長期掛賬、金額較大的個人借款應積極查明原因,嚴格報銷管理制度的監(jiān)督執(zhí)行力,避免借款管理不規(guī)范、不及時報賬占用單位資金。

二是往來資金的結算管理。單位內(nèi)部各級各部門之間,本著資金結付及時性的原則,防止任意拖欠資金,增強資金的流動性,促進資金統(tǒng)籌管理;加強與外單位客戶之間應收、應付往來資金的核算管理,準確反映資金性質(zhì)和客戶名稱,嚴格往來資金支付、資金退領、發(fā)票沖賬等財務手續(xù)合規(guī)性審核,明確管理往來資金的責任,避免管理缺位造成的損失。

3.3.4 預防財務經(jīng)營風險,優(yōu)化資金管理模式

一是預防財務經(jīng)營風險。資金良性循環(huán)是科研事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的基礎,提高財務經(jīng)營風險的管理意識,強化應收款的催收與資金的合理調(diào)配,加強成本計算控制,促進經(jīng)濟效益的提高,預防缺乏周轉金帶來的財務經(jīng)營風險。

二是優(yōu)化資金管理模式。做好財務預算,實施預算控制,對各類財務資金把握輕、重、緩、急原則,統(tǒng)籌計劃安排,加強資金支付的計劃性管理,合理調(diào)配和使用項目資金,避免事業(yè)經(jīng)費、科研經(jīng)費、經(jīng)營經(jīng)費相互擠占降低資金管理效果,優(yōu)化資金集中歸口管理、統(tǒng)一調(diào)配使用的管理模式,促進資金良性循環(huán)。

3.3.5 加強財務分析,提高會計信息的準確性

一是提高會計核算質(zhì)量。會計處理經(jīng)濟業(yè)務的正確率和準確性直接影響會計信息質(zhì)量,通過賬賬核對、賬實核對,以及內(nèi)審等方式發(fā)現(xiàn)錯弊或遺漏,及時進行糾正,促進會計核算質(zhì)量的提高。

二是加強財務分析。建立考評辦法,以財務基礎數(shù)據(jù)為依據(jù),定期進行投入產(chǎn)出比分析。逐步建立和完善實行以業(yè)績?yōu)閷虻目蒲许椖?、產(chǎn)業(yè)項目考評辦法,把科研事業(yè)單位和科研人員的實際利益同他們所創(chuàng)造的經(jīng)濟效益、社會效益聯(lián)系起來,增強科研事業(yè)單位和科研人員為經(jīng)濟建設服務的內(nèi)在動力和壓力,促進經(jīng)濟效益的提高。

三是及時反饋會計信息。增進對經(jīng)濟業(yè)務的具體規(guī)模、進展情況、合同要求、資金來源等業(yè)務概況的必要了解,綜合運用會計信息、專業(yè)經(jīng)驗以及熟知的財務相關政策,積極向各級各部門反饋會計信息,通過多種途徑,不同的管理方法,加強財務資金的管理,發(fā)揮管理的效益,促進科研事業(yè)單位健康穩(wěn)步發(fā)展。

[1]劉蕙茹.加強科研事業(yè)單位財務管理確保項目資金高效和安全運行[J].財經(jīng)界,2009,12.

[2]吳崇梅.科研事業(yè)單位財務管理存在問題與對策[J].財會研究,2009,7.

[3]郭雙來.創(chuàng)新資金管理方式實現(xiàn)企業(yè)資金運作良性循環(huán)[J].中國總會計師,2008.11.

[4]董景瑄.如何加強科研事業(yè)單位預算管理[J].當代經(jīng)濟,2008.2.

[5]《中華人民共和國會計法》.2000.7.1起施行,1999.10.31由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議修訂通過.

[6]《科研事業(yè)單位財務管理實用手冊》.當代中國出版社,1997.10第一版.