李玉芝

(中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局發(fā)展研究中心,北京 100037)

公務(wù)卡制度是我國(guó)公共財(cái)政體系改革的一項(xiàng)重要舉措，對(duì)深化國(guó)庫(kù)集中支付改革，加強(qiáng)財(cái)政支出監(jiān)管，提高財(cái)政支出的透明度，進(jìn)行反腐倡廉等具有實(shí)際的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局發(fā)展研究中心實(shí)行公務(wù)卡改革以來，在強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算管理、提高財(cái)務(wù)管理水平、規(guī)范公務(wù)活動(dòng)等方面進(jìn)行了重要的探索和實(shí)踐，初步顯現(xiàn)了公務(wù)卡在預(yù)算執(zhí)行上的良好效果。

1 公務(wù)卡是一種新型的公務(wù)結(jié)算方式

公務(wù)卡是一種信用卡。公務(wù)卡具備普通信用卡所具有的授信消費(fèi)等共同屬性，即公務(wù)卡能夠像其他信用卡一樣，由持卡人方便快捷地辦理支付結(jié)算并形成相關(guān)消費(fèi)信息，從這個(gè)意義上講，公務(wù)卡屬于銀行卡范疇，是一種現(xiàn)代支付結(jié)算工具。

公務(wù)卡是一種特殊的信用卡。公務(wù)卡同時(shí)又具備財(cái)政財(cái)務(wù)管理屬性，即公務(wù)卡并非一般意義上的銀行卡，而是將財(cái)政財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)范與銀行卡的結(jié)算方式相結(jié)合，形成的一種新型財(cái)政財(cái)務(wù)管理工具和手段。公務(wù)卡在卡種選擇、額度設(shè)定、組織申辦、結(jié)算報(bào)銷和支付結(jié)算的信息管理等方面，都有不同于普通銀行卡的專門管理制度規(guī)定。因此，公務(wù)卡又屬于財(cái)政財(cái)務(wù)管理范疇。公務(wù)卡這兩個(gè)屬性不可分割，不能簡(jiǎn)單地將公務(wù)卡作為一種替代現(xiàn)金支付的結(jié)算工具來理解。

作為公務(wù)業(yè)務(wù)的一種新型結(jié)算方式，公務(wù)卡操作可以概況為“銀行授信額度，個(gè)人持卡支付，單位報(bào)銷還款，財(cái)政實(shí)施監(jiān)控”。例如，單位工作人員外出公務(wù)消費(fèi)時(shí)，可以不再預(yù)借現(xiàn)金，而是持公務(wù)卡先行刷卡支付，取得發(fā)票及刷卡憑證，出差回來后向單位財(cái)務(wù)申請(qǐng)報(bào)銷，單位財(cái)務(wù)審核無誤后將報(bào)銷款項(xiàng)通過銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)等操作，劃入該工作人員公務(wù)卡賬戶中。

2 公務(wù)卡是強(qiáng)化預(yù)算資金管理、提高財(cái)務(wù)管理水平、促進(jìn)反腐倡廉的有效工具

推行公務(wù)卡有利于規(guī)范財(cái)政預(yù)算資金管理。公務(wù)卡制度是財(cái)政部門繼部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、政府采購(gòu)、收支兩條線、政府收支分類等一系列重要舉措之后推出的又一項(xiàng)制度創(chuàng)新，是對(duì)國(guó)庫(kù)集中收付改革的進(jìn)一步深化和完善。在預(yù)算單位公務(wù)支出領(lǐng)域引入銀行卡管理，實(shí)現(xiàn)支付信息的電子化，使財(cái)政部門能夠?qū)⒐珓?wù)支出信息統(tǒng)一納入財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控的范圍，每一筆支付都能實(shí)現(xiàn)“有據(jù)可查、有跡可循”，支付信息和還款信息實(shí)時(shí)反饋到國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，使資金的運(yùn)行軌跡一清二楚，完全置于財(cái)政、財(cái)務(wù)監(jiān)督之下，最大限度地堵塞了管理漏洞，進(jìn)而擴(kuò)大國(guó)庫(kù)集中支付信息系統(tǒng)的信息范圍，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)公務(wù)消費(fèi)行為合規(guī)性、真實(shí)性的監(jiān)督管理，促進(jìn)公務(wù)消費(fèi)的透明化。對(duì)于保證預(yù)算資金安全、提高預(yù)算執(zhí)行效果具有重要的意義。

公務(wù)卡結(jié)算在一定程度上抑制腐敗行為的發(fā)生。由于現(xiàn)金交易不具特殊標(biāo)記，很難追溯交易歷史，在實(shí)現(xiàn)財(cái)富占有的同時(shí)能掩蓋交易痕跡，容易產(chǎn)生違法動(dòng)機(jī)，不利于規(guī)范經(jīng)濟(jì)金融秩序，易發(fā)生腐敗。作為一種電子化的支付結(jié)算手段，公務(wù)卡刷卡消費(fèi)的所有信息，包括消費(fèi)商品名稱、日期、金額、消費(fèi)地點(diǎn)均會(huì)被真實(shí)、全面地記錄下來，單位財(cái)務(wù)部門在報(bào)銷時(shí)通過公務(wù)卡支持系統(tǒng)的公務(wù)卡報(bào)銷流程，自動(dòng)提取上述信息，對(duì)個(gè)人報(bào)銷的公務(wù)消費(fèi)事項(xiàng)除審核原有的發(fā)票、入庫(kù)單等會(huì)計(jì)憑證外，增加了持卡人簽名的消費(fèi)交易等。這樣可以全面地對(duì)定點(diǎn)消費(fèi)等公務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，提高公務(wù)支出的透明度，抑制了虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和虛開發(fā)票，在一定程度上防止了腐敗行為的發(fā)生。

使用公務(wù)卡消費(fèi)，可以有效控制預(yù)算單位現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。 當(dāng)前，我國(guó)的支付手段和支付工具發(fā)展水平相當(dāng)先進(jìn)，非現(xiàn)金支付工具的使用越來越廣泛。通過公務(wù)卡對(duì)預(yù)算單位的小額零星開支進(jìn)行結(jié)算，可以減少預(yù)算單位現(xiàn)金的使用量，從而減少財(cái)務(wù)人員存取現(xiàn)金、核對(duì)現(xiàn)金和保管現(xiàn)金的工作量，控制單位現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)，避免支付差錯(cuò)以及收取假鈔，減輕財(cái)務(wù)人員的工作壓力。同時(shí)，使用公務(wù)卡結(jié)算可以減少財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)金的直接接觸，能有效地防范財(cái)務(wù)人員利用現(xiàn)金進(jìn)行違法犯罪。另外，單位工作人員持卡進(jìn)行公務(wù)消費(fèi)，不用攜帶大量現(xiàn)金，避免失竊等不安全現(xiàn)象發(fā)生。

公務(wù)卡結(jié)算簡(jiǎn)化了預(yù)算單位財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程。公務(wù)卡結(jié)算的一個(gè)特點(diǎn)是，不用事先存入現(xiàn)金，而是利用其授信額度進(jìn)行刷卡消費(fèi)，然后，在其免息期內(nèi)，報(bào)賬人持有關(guān)票據(jù)到財(cái)務(wù)部門報(bào)賬，財(cái)務(wù)部門再將資金轉(zhuǎn)入報(bào)賬人的公務(wù)卡中。這樣，單位工作人員進(jìn)行公務(wù)活動(dòng)時(shí)，就不用事先到財(cái)務(wù)部門預(yù)借資金，而是先采用授信額度刷卡消費(fèi)，然后通過報(bào)賬，再由財(cái)務(wù)部門將消費(fèi)資金劃到其公務(wù)卡上。通過公務(wù)卡結(jié)算方式，可以取消單位的預(yù)借現(xiàn)金制度，減少借款環(huán)節(jié)，解決了少數(shù)人員長(zhǎng)期占用單位資金的問題，從而簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程。同時(shí)，一些小額支票改用公務(wù)卡結(jié)算，也減少了因支票書寫錯(cuò)誤、印章不清等銀行拒收而產(chǎn)生的各種麻煩，提高了支付速度和工作效率。

推行應(yīng)用公務(wù)卡，促使了工作人員及時(shí)報(bào)賬。公務(wù)卡雖然有免息期，但超過免息后，由于工作人員自身原因不及時(shí)報(bào)賬還款，而會(huì)導(dǎo)致循環(huán)利息、滯納金等，這些資金的還款責(zé)任是公務(wù)卡持卡人。為此，公務(wù)人員會(huì)及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬，從而減少了工作人員不及時(shí)報(bào)賬的現(xiàn)象。

公務(wù)卡制度豐富了預(yù)算單位的結(jié)算手段。傳統(tǒng)的結(jié)算方式僅局限于支票和現(xiàn)金，支票存在著資金消費(fèi)和到賬的相對(duì)延后性，對(duì)于無法確認(rèn)支票是否可信時(shí)，消費(fèi)往往要等到資金轉(zhuǎn)賬完成時(shí)才能夠執(zhí)行，增加了時(shí)間資本的投入，給實(shí)時(shí)消費(fèi)帶來極大不便?，F(xiàn)金是流通領(lǐng)域中的直接消費(fèi)媒介，與消費(fèi)項(xiàng)目可以實(shí)現(xiàn)即時(shí)對(duì)等互換，但是由于其數(shù)量的累計(jì)性，從而在數(shù)額較大時(shí)，將增加記數(shù)、鑒真等環(huán)節(jié)的難度，尤其是現(xiàn)金的無特征屬性，會(huì)給其保存、運(yùn)輸帶來安全隱患，也將直接影響到消費(fèi)。公務(wù)卡彌補(bǔ)了支票、現(xiàn)金的不足，使消費(fèi)更加順暢。

3 正確認(rèn)識(shí)公務(wù)卡，用好公務(wù)卡

公務(wù)卡持卡人應(yīng)注意維護(hù)個(gè)人金融信譽(yù)。公務(wù)卡主要用于公務(wù)消費(fèi)，也可以用于個(gè)人消費(fèi)。當(dāng)持卡人用于公務(wù)消費(fèi)時(shí)只要及時(shí)報(bào)銷，一般會(huì)及時(shí)償還透支款項(xiàng)。但當(dāng)持卡人用于個(gè)人消費(fèi)時(shí)，如果不能及時(shí)償還，特別是持卡人退出單位時(shí)，還有未償還款項(xiàng)，會(huì)給單位帶來一定的麻煩。雖然此卡屬于個(gè)人行為，但在辦理時(shí)單位也承擔(dān)了一部分連代責(zé)任，當(dāng)透支額度較大，又得不到償還時(shí)，銀行會(huì)在一定程度上對(duì)持卡人原單位進(jìn)行追償，進(jìn)而影響單位在銀行方面的聲譽(yù)。因此，公務(wù)卡持卡人要注意對(duì)私人消費(fèi)進(jìn)行及時(shí)還款；同時(shí)，預(yù)算單位要及時(shí)掌握本單位人員變動(dòng)情況，對(duì)有變動(dòng)的人員及時(shí)與發(fā)卡行聯(lián)系，確認(rèn)此公務(wù)卡與發(fā)卡行確無債權(quán)債務(wù)關(guān)系，并辦理停卡業(yè)務(wù)后，方予辦理變動(dòng)手續(xù)。

注意不同類款項(xiàng)消費(fèi)支付。公務(wù)卡單筆支付要求是同一類款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于不同類款項(xiàng)暫不能用作同一筆支付。例如：?jiǎn)挝还芾砣藛T王某和業(yè)務(wù)人員李某一起出差外地，住同一賓館同一房間，用王某公務(wù)卡結(jié)算了兩人發(fā)生的住宿費(fèi)300元。但王某和李某的差費(fèi)支出分屬不同類款項(xiàng)，其中王某的住宿費(fèi)150元應(yīng)從事業(yè)運(yùn)行支出(即1220015030241額度進(jìn)行還款)，李某的住宿費(fèi)150元應(yīng)從礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)支出(即2220011730241額度進(jìn)行還款)。但網(wǎng)上銀行對(duì)于上述300元支出，無法實(shí)現(xiàn)兩個(gè)不同類款項(xiàng)同時(shí)還款，建議使用公務(wù)卡支付時(shí)，要注意不同類款項(xiàng)消費(fèi)分別支付。

注意不能超標(biāo)準(zhǔn)支付。公務(wù)卡消費(fèi)和財(cái)務(wù)制度密切相關(guān)，對(duì)超報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)部分的款項(xiàng)，不能用公務(wù)卡支付。如趙某到某地出差，按規(guī)定只能乘坐經(jīng)濟(jì)艙，票價(jià)800元。出差時(shí)趙某乘坐了頭等艙，用公務(wù)卡支付了機(jī)票款1000元。報(bào)銷時(shí)只能報(bào)銷800元，但網(wǎng)上銀行系統(tǒng)只能按照單筆消費(fèi)款1000元還款，而不能做到800元還款。這樣就給財(cái)務(wù)工作造成一定困難，因此，提醒公務(wù)人員要按規(guī)定合理使用公務(wù)卡。

非財(cái)政資金是否使用公務(wù)卡結(jié)算，預(yù)算單位應(yīng)向持卡人予以明確。公務(wù)卡制度是國(guó)庫(kù)資金制度改革的產(chǎn)物，一系列資金使用還款等系統(tǒng)都是建立在財(cái)政資金的基礎(chǔ)上的。對(duì)于應(yīng)當(dāng)由非財(cái)政資金報(bào)銷的公務(wù)消費(fèi)支出，預(yù)算單位設(shè)立雙向轉(zhuǎn)賬財(cái)務(wù)POS的，采用雙向財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬POS完成還款，沒有設(shè)立雙向轉(zhuǎn)賬財(cái)務(wù)POS的，暫時(shí)無法實(shí)現(xiàn)公務(wù)卡還款。特別是預(yù)算單位的實(shí)有資金賬戶(基本戶)與零余額賬戶不在一個(gè)銀行的情況更是如此。這就需要預(yù)算單位在公務(wù)卡使用前限定公務(wù)卡的使用范圍，對(duì)于非資金暫不使用公務(wù)卡消費(fèi)。

目前我國(guó)金融業(yè)發(fā)達(dá)程度不夠，各地區(qū)發(fā)展不平衡，在許多地方從事公務(wù)活動(dòng)時(shí)還不能刷卡，只能支付現(xiàn)金。但隨著我國(guó)金融業(yè)的快速發(fā)展，公務(wù)卡作為最為安全、便捷的金融活動(dòng)方式，必將越來越完善。

4 積極探索，完善公務(wù)卡制度

我單位公務(wù)卡結(jié)算運(yùn)行幾個(gè)月來，其優(yōu)勢(shì)已經(jīng)初步顯現(xiàn)，現(xiàn)金和支票的使用已有所降低，結(jié)算速度加快，公務(wù)卡費(fèi)用報(bào)銷操作流程簡(jiǎn)便易行，還款方便快捷，不但給財(cái)務(wù)人員減輕了工作量，持卡人也因方便好用而樂于使用，推行公務(wù)卡前景光明。

推行公務(wù)卡制度需進(jìn)一步加大宣傳力度，提高對(duì)公務(wù)卡制度的認(rèn)識(shí)。由于各種原因有些職工剛開始不太愿意使用公務(wù)卡，有些職工不夠了解公務(wù)卡的使用范圍和注意事項(xiàng)，出現(xiàn)有些消費(fèi)應(yīng)使用而未使用公務(wù)卡結(jié)算，有些消費(fèi)公務(wù)卡使用不當(dāng)，或不保留刷卡記錄單等等。因此各單位要加大對(duì)公務(wù)人員公務(wù)卡基本知識(shí)的宣傳力度，講清公務(wù)卡管理的各種要求，讓公務(wù)人員熟悉公務(wù)卡的使用功能和方法，減少用卡和報(bào)銷過程中不必要的麻煩。特別是財(cái)務(wù)人員要對(duì)本單位職工做好公務(wù)卡制度的宣傳和解釋工作。要讓職工清楚以下注意事項(xiàng)：①公務(wù)卡不僅僅是差旅時(shí)使用，日常使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費(fèi)支出，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和5萬元以下的零星購(gòu)買支出都可使用；②隨時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行程度，避免超預(yù)算支出；③與商家結(jié)算時(shí)注意支出項(xiàng)目的類別，不同類款項(xiàng)的支出要分別刷卡，特別是結(jié)算機(jī)票款、差旅住宿費(fèi)等時(shí)不能將不同類款項(xiàng)的支出匯總一次刷卡。④保留好刷卡記錄單。

推行公務(wù)卡制度要進(jìn)一步提高服務(wù)質(zhì)量，提升公務(wù)卡使用功能。預(yù)算單位應(yīng)采取切實(shí)措施，調(diào)動(dòng)公務(wù)人員用卡積極性。財(cái)務(wù)人員在這一方面要特別注意，要對(duì)已報(bào)賬的公務(wù)卡消費(fèi)信息及時(shí)錄入網(wǎng)銀系統(tǒng)，及時(shí)還款，以保證持卡人的公務(wù)卡內(nèi)隨時(shí)都有足夠資金可使用；同時(shí)，要有高度的責(zé)任心，在還款時(shí)一定要進(jìn)行還款匯總單與單位財(cái)務(wù)賬的核對(duì)工作，核對(duì)二者金額是否一致，避免發(fā)生已報(bào)賬漏還款，因財(cái)務(wù)人員失誤致使個(gè)人信用受損的現(xiàn)象。

推行公務(wù)卡制度還要進(jìn)一步完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，健全公務(wù)卡財(cái)務(wù)管理制度，明確操作程序，修改完善公務(wù)卡結(jié)算后現(xiàn)金使用規(guī)定等管理辦法，嚴(yán)格限定單位現(xiàn)金支取范圍及額度。強(qiáng)化公務(wù)卡使用，以確保公務(wù)卡結(jié)算內(nèi)容的統(tǒng)一規(guī)范。合理配備財(cái)務(wù)人員和設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，增設(shè)公務(wù)卡結(jié)算信息維護(hù)專門崗位。

推行公務(wù)卡制度是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。我們相信，通過科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌安排、精心組織、加強(qiáng)管理，加快推進(jìn)公務(wù)卡制度，定能讓每一筆公務(wù)消費(fèi)都花在“陽光下”，定能使財(cái)政預(yù)算資金執(zhí)行效率更高、質(zhì)量更好。

[1] 財(cái)政部，中國(guó)人民銀行.中央預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法.財(cái)庫(kù)〔2007〕63號(hào).

[2] 陳衛(wèi).預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算中存在的問題和建議[J].西部財(cái)會(huì)，2010(2).

[3] 任獻(xiàn)偉.推行公務(wù)卡的實(shí)踐與思考[J].財(cái)會(huì)研究，2009(21).