葉少波，占莉萍，許滌龍

（1.湖南大學 金融與統(tǒng)計學院，長沙 410079；2.南昌理工學院，南昌 330044）

0 引言

統(tǒng)計數(shù)據(jù)生產國際準則是指對國民經(jīng)濟整體或某個部門、某個具體問題進行統(tǒng)計測算時做出規(guī)范性指導或要求的國際文本，其構成了現(xiàn)行宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計國際準則體系的核心部分。它對各國的宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計具有規(guī)范和指導作用，對保障宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)質量發(fā)揮著決定性的作用，并有利于提高各國經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)的國際可比性，因為產品的質量是生產出來的，“統(tǒng)計數(shù)據(jù)”這一特殊產品也不例外。

進一步看，由于統(tǒng)計歸根到底可以說是“宏觀上的會計”，即為國民經(jīng)濟整體或其中的某個部門算賬，SNA、國際收支手冊（BPM）、政府財政統(tǒng)計手冊（GFS）和貨幣與金融統(tǒng)計手冊（MFS）四部準則又構成了統(tǒng)計數(shù)據(jù)生產國際準則的核心部分。SNA與國民經(jīng)濟整體相對應，對描述和監(jiān)測經(jīng)濟運行具有重大影響，同時，作為一個綜合性的宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計準則還起著協(xié)調其余統(tǒng)計準則的作用，是世界各國編制國民經(jīng)濟核算資料的基本準則。BPM、GFS和MFS分別對應著宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計中的對外部門、政府部門和金融部門等三個最重要的部門，對政府制定對外政策、財政政策以及貨幣政策分別具有重大的影響，其中是IMF為其成員國編制國際收支和國際投資頭寸有關數(shù)據(jù)而制定的概念框架，為各成員國的國際收支流量和國際投資頭寸(存量)統(tǒng)計提供國際性原則指導，以增強國際收支統(tǒng)計數(shù)據(jù)的國際可比性及對它的開發(fā)應用；GFS是IMF制定的用以反映一國政府部門從事經(jīng)濟管理活動情況及其對國民經(jīng)濟影響的專門宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計體系，其主要宗旨是為政策制定者和分析人員提供一個全面完整的、適于財政政策分析和評估的綜合概念和分析框架；MFS則是IMF制定的用以測算一國貨幣供應及全部金融活動情況的專門宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計體系，它為表述貨幣與金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)、制定和實施貨幣、金融政策以及監(jiān)測貨幣、金融運行情況提供了一個概念和分析框架。而對于剩余的統(tǒng)計數(shù)據(jù)生產國際準則，它們多為針對某一具體問題制定，多而繁雜，對宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計的整體影響也頗為有限。

為此，基于研究的有效性與可行性等方面的考慮，下文僅對SNA、BPM、GFS和MFS四部國際準則進行比較研究。而由于上述四部國際準則均有多個版本且在各版本間又存在一些顯著的差異——例如，同SNA1993相比，SNA2008在資產、金融部門、全球化及其相關問題、一般政府與公共部門以及非正規(guī)部門等五個方面作了一系列的澄清或重大改進，以更好地適應當前的經(jīng)濟、金融形勢的需要。本研究中以各國際準則的最新版本為準，即以SNA2008、BPM2008、GFS2001和MFS2000為準。

1 1SNA2008 與 MFS2000、GFS2001、BPM2008的聯(lián)系

由于SNA在制定或修訂過程中始終堅持以最基本的經(jīng)濟邏輯和原理為依托，同時又十分注重為其它統(tǒng)計國際準則——特別是部門性的統(tǒng)計數(shù)據(jù)生產國際準則——提供基礎表述方面的“原件”或參考，SNA2008與MFS2000、GFS2001、BPM2008在若干方面具有重要的聯(lián)系，主要體現(xiàn)為在基本性質、概念體系、分類體系以及核算規(guī)則等方面的基本一致性。

1.1 基本性質完全相同

SNA2008與MFS2000、GFS2001、BPM2008都是側重于介紹相關的概念、定義、分類、核算規(guī)則以及表述各自領域內的統(tǒng)計數(shù)據(jù)的原則性指導，都是為增強各自領域內的統(tǒng)計數(shù)據(jù)在經(jīng)濟管理方面的應用及其國際可比性提供一個綜合概念和分析框架。而且，通過進行一些相同的特殊設計與處理，它們各自均構成了一個便于應用與分析的完整的體系。通過設計一些特定的平衡項目，比如凈貸出(+)/借入(-)等，它們既能夠測算出各自重要的分析總量，便于在經(jīng)濟管理中的應用，又能夠使各自的賬戶有效地連接成賬戶序列。而通過引入其他經(jīng)濟流量賬戶以及重估價賬戶等，它們均構成了各自領域內的一個完整的宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計體系，即從期初存量到期末存量的變化完全可以由一系列的交易賬戶、其他經(jīng)濟流量賬戶以及重估價賬戶中的記錄得到完美的解釋。

1.2 概念體系基本相同

SNA2008與MFS2000、GFS2001、BPM2008在機構單位與部門、常住性(以經(jīng)濟利益中心為確定原則)、生產范圍、經(jīng)濟流量與存量、交易與轉移以及資產與負債等的基本概念和定義上都是一致的，從而保證了各個統(tǒng)計體系在基本方面具有共同的標準。例如，SNA2008將機構單位界定為能以自己的名義擁有資產、發(fā)生負債、從事經(jīng)濟活動并與其他實體進行交易的經(jīng)濟實體；將經(jīng)濟流量界定為一定時期內經(jīng)濟價值的產生、轉換、交換轉移或消失，將經(jīng)濟存量界定為某一時點的經(jīng)濟資產或負債等；MFS2000、GFS2001和BPM2008也作了幾乎相同的界定。

1.3 主要分類基本一致

SNA2008與MFS2000、GFS2001、BPM2008在核算主體分類上，都是以機構單位作為分類的基礎，并根據(jù)機構單位的主要職能、行為和目的等的不同，統(tǒng)一將常住機構單位劃入非金融公司部門、金融公司部門、一般政府部門、住戶部門以及為住戶服務的非盈利機構部門等五個機構部門。而在核算客體分類上，它們均將經(jīng)濟流量分為交易和其他經(jīng)濟流量，且進一步將交易按統(tǒng)一的標準分為經(jīng)常交易、資本交易以及金融交易等；均將經(jīng)濟存量分為資產、負債和凈值，且進一步將資產分為非金融資產和金融資產，將非金融資產分又為非金融非生產資產和非金融生產資產，將金融資產又分為貨幣黃金和特別提款權、通貨和存款、非股票證券、貸款、股票和其他股權、保險技術準備金、金融衍生產品以及其他應收/應付賬款等8大類。

1.4 核算規(guī)則基本協(xié)調

SNA2008與MFS2000、GFS2001、BPM2008基本上是以權責發(fā)生制作為記錄時間的確定標準（GFS2001中的現(xiàn)金來源與使用表由于其實際特點采用現(xiàn)金收付制除外），在經(jīng)濟價值被創(chuàng)造、轉換、交換、轉移或消失時記錄流量；都是以實際市場價格作為計價的基準，對產出按統(tǒng)一原則以基本價格或生產者價格或生產成本估價，對貨物和服務的使用統(tǒng)一按購買者價格估價；都是采用復式記賬原理記錄各種經(jīng)濟流量。

另外，從SNA2008與MFS2000、GFS2001、BPM2008的基本內容和相互關系來看，SNA2008是把國民經(jīng)濟作為一個整體，對社會再生產做最高度的概括和最全面的描述，居于宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計體系的中心位置，而MFS2000、GFS2001、BPM2008則可視為對國民經(jīng)濟系統(tǒng)中的三個特定領域——具有巨大影響的機構部門——的統(tǒng)計數(shù)據(jù)生產國際準則，是對SNA2008的補充、擴展和深化。由于上述原因，四個宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計體系之間有許多指標存在著數(shù)量上的平衡關系。

2 SNA2008與MFS2000、GFS2001、BPM 2008的差別

SNA2008與MFS2000、GFS2001、BPM2008的差別主要體現(xiàn)在核算的目的與作用、核算的主客體范圍、核算框架、核算內容、核算的指標體系以及具體的分類體系等方面。

2.1 核算的目的和作用不同

SNA2008用于描述一國國民經(jīng)濟的運行過程和結果以及建立分析和評價經(jīng)濟運行的宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)庫，主要服務于綜合的宏觀經(jīng)濟管理，可以說它是為一個國家的經(jīng)濟分析、決策和政策制定設計的多功能體系。同時，它也為經(jīng)濟統(tǒng)計體系構建了綜合的統(tǒng)計核算框架并提供了基本的統(tǒng)計概念、定義、分類及核算規(guī)則，是整個宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計的組織系統(tǒng)以及建立其它統(tǒng)計國際準則的參照點，從而為一國之內的各種經(jīng)濟統(tǒng)計協(xié)調以及不同國家之間的國際經(jīng)濟比較創(chuàng)造條件。MFS2000則用于描述和監(jiān)測一國的貨幣供應情況、信貸和債務情況、經(jīng)濟各部門間的金融流量情況以及金融資產和負債頭寸，主要是為一個國家評估金融運行情況、制定和實施貨幣政策與金融政策提供依據(jù)和幫助。GFS2001用于度量一國廣義政府部門或公共部門的總體運行情況和財政狀況，主要是為政策制定者及相關分析人員系統(tǒng)一致地研究廣義政府部門或公共部門的財政活動、財政活動對國民經(jīng)濟的影響、財務狀況以及流動性的發(fā)展變化提供數(shù)據(jù)支持和幫助。而BPM2008則用于各國并在世界范圍內系統(tǒng)地收集、組織國際收支和國際投資頭寸的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，反映一國經(jīng)濟的對外交往情況，主要是為制定和評價國際貿易、國際投資以及外匯政策提供依據(jù)和幫助。

2.2 核算的主客體范圍不同

SNA2008核算國民經(jīng)濟的整體運行狀況，主體范圍包括經(jīng)濟體的所有機構部門，客體范圍包括全部經(jīng)濟活動和社會再生產各個環(huán)節(jié)產生的經(jīng)濟流量以及相應的存量。而MFS2000核算全部金融活動狀況，其貨幣統(tǒng)計的主體限于金融性公司部門，客體包括非金融資產和金融資產與負債等存量及其相應的經(jīng)濟流量；而金融統(tǒng)計的主體包括經(jīng)濟體的所有機構部門，但其客體僅限于金融資產與負債等金融存量及其相應的金融流量。GFS2001核算政府的全部財政活動狀況，其主體范圍限于廣義政府部門或公共部門，但此處的廣義政府部門不包括貨幣當局，且對政府單位的界定與其他準則不同，是從政府的經(jīng)濟職能角度定義的，即從事非市場性操作的機構單位，而公共部門則包括廣義政府部門的所有單位和所有公共公司；其客體包括由政府財政活動產生的所有經(jīng)濟流量及其相應存量。而BPM2008則核算一國經(jīng)濟對外交往情況，主體包括經(jīng)濟體的所有機構部門，但客體限于與經(jīng)濟體以外的經(jīng)濟交易的部分及其相應的存量。

2.3 核算的主體框架不同

SNA2008的主體框架由協(xié)調一致的賬戶序列（包括經(jīng)常賬戶、積累賬戶、其他流量賬戶、貨物和服務賬戶、國內賬戶和國外賬戶等）、資產負債表以及供給和使用表等表式組成。經(jīng)常賬戶記錄貨物和服務的生產以及收入的形成、分配、再分配和使用；積累賬戶記錄各種資產和負債的獲得與處置；其他流量賬戶則記錄由非交易原因導致的各種資產和負債的其它變化；貨物和服務賬戶記錄貨物和服務的全部來源（包括產出和進口）和全部使用（包括中間消耗、最終消費、存貨變化、固定資本形成總額、珍貴物品的獲得減處置以及出口等）；國內賬戶則多用于分析經(jīng)濟體的生產情況和資金流量情況，國外賬戶多用于分析經(jīng)濟體的對外交往情況。而資產負債表的編制主體包括機構單位、機構部門和經(jīng)濟總體，前兩者的資產負債表提供各主體的經(jīng)濟狀況指標，即以凈值形式概括反映受其支配的金融資源和非金融資源或承擔的金融負債，經(jīng)濟總體的資產負債表提供有關國民財富的指標，即非金融資產與對國外的凈債權的總和。產品供給和使用表多用于投入產出分析，即分析經(jīng)濟部門間的聯(lián)系。

BPM2008的主體框架雖然也是由賬戶序列和資產負債表組成，但由于核算目的的不同，與SNA2008的主體框架中的賬戶序列和資產負債表相比，一方面，它的賬戶序列中不包括生產賬戶和收入使用賬戶，它的資產負債表不包含非金融資產項目；另一方面，它的賬戶序列中記錄的內容則僅限于常住單位與非常住單位之間發(fā)生的經(jīng)濟流量，而它的資產負債表中記錄的內容也僅限于常住單位與非常住單位之間發(fā)生的資產、負債和凈值。

而MFS2000包括貨幣統(tǒng)計和金融統(tǒng)計，其貨幣統(tǒng)計的主體框架由部門資產負債表和概覽組成，金融統(tǒng)計的主體框架由資金流量賬戶和國家資產負債表組成。部門資產負債表匯總納入屬內所有單個機構單位報送的存量和流量數(shù)據(jù)，包括中央銀行部門資產負債表、其他存款性公司部門資產負債表和其他金融性公司部門資產負債表三種；概覽匯總屬內所有部門資產負債表，包括中央銀行概覽、其他存款性公司概覽、其他金融性公司概覽以及存款性公司概覽和金融性公司概覽五種。與其它的資產負債表不同的是，部門資產負債表和概覽僅記錄金融部門的資產、負債以及凈值。

GFS2001的主體框架則包括四張財務報表，即政府運營表、其他經(jīng)濟流量表、資產負債表和現(xiàn)金來源與使用表。政府運營表概括廣義政府部門在某一會計期間的所有交易，包括收入、開支和獲得的非金融資產凈額、獲得的金融資產凈額以及產生的負債凈額，同時形成兩個重要的分析余額，即凈運行余額和凈貸款（+）/借款（-），分別衡量政府運營的可持續(xù)性和政府在多大程度上讓經(jīng)濟中的其他部門利用其財務資源或在多大程度上利用其他部門的財務資源；其他經(jīng)濟流量表反映并非由交易造成的資產、負債和凈值的存量變化，包括持有收益和資產數(shù)量的其他變化兩個細項；資產負債表記錄廣義政府部門在某個會計期間結束時資產、負債和凈值的存量；現(xiàn)金來源與使用表以現(xiàn)金收付制為基礎，反映政府進行經(jīng)常性操作和非金融資產交易等活動產生或吸收的現(xiàn)金總量，提供有關流動性方面的信息。

上述主體框架的不同是由各部國際準則之間的相互關系和核算目的的差異決定的。SNA2008居于宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計體系的中心位置，其主體框架宏大而全面，而MFS2000、GFS2001和BPM2008分別作為對SNA2008在國民經(jīng)濟系統(tǒng)中的三個特定重要部門中的擴展和深化，它們的主體框架精準而深入。

2.4 核算的主要內容不同

SNA2008核算的主要內容含蓋了社會再生產的條件、過程和結果，即包括社會生產、收入分配以及最終使用的全部內容。它既包括金融交易，又包括非金融交易；既核算流量又核算存量；既核算國內交易又核算全部對外交易；而且還包括作為再生產重要補充的價格、物量、人口和勞動方面的核算。而MFS2000主要從貨幣當局、其他存款性公司以及其他金融性公司的資產和負債入手核算金融性公司部門的存量和流量，主要包括貨幣、信貸和債務以及其他金融流量和存量。GFS2001核算與政府財政相關的經(jīng)濟流量和存量，側重點是財務交易，主要包括稅收等各項財政收入、轉移支付等各項財政支出、政府的非金融資產交易以及金融資產與負債交易。而BPM2008則主要核算一國對外的經(jīng)濟流量與存量，包括對外的經(jīng)常交易、資本與金融交易、國際投資頭寸及儲備資產的變化等。

2.5 核算的指標體系不同

核算目的的不同和核算內容的不同肯定會導致核算指標體系的差異。具體來說，SNA2008核算指標的主要有總產出、中間消耗、國內生產總值或凈值、國民收入、國民可支配收入、最終消費、儲蓄、凈借入或凈借出、資產總額以及進口和出口等；而MFS2000核算的指標主要有廣義（或狹義）貨幣供應量、信貸和債務總量、各部門的凈借入或凈借出等；GFS2001核算的指標主要有收入總額、支出總額、凈/總運行余額、資產總額、負債總額以凈貸款或凈借款等；而BPM2008核算的指標則主要有出口、進口、經(jīng)常賬戶差額、資本賬戶差額、儲備資產、對外金融資產頭寸以及對外金融負債頭寸與凈值。

2.6 具體的分類體系不同

SNA2008采用的是上文闡述過的主要分類，即對核算主體進行分類，同時對核算客體進行分類。而MFS2000在主要分類的基礎上，對機構部門作了進一步的劃分，將金融機構部門分為存款性公司部分和其他金融性公司部門，并進一步將存款性公司部門分為中央銀行和其他存款性公司部門；將非金融性公司部門分為公共非金融性公司部門和其他非金融性公司部門；對金融交易的分類也更詳細，特別強調按金融資產的流動性和風險性分類，將各金融工具劃入不同層次的貨幣總量中。GFS2001則在主要分類的基礎上，引入了其他分類，比如并行引入了交易者的較復雜分類，即將整個經(jīng)濟體分為公共部門和非公共部門，將公共部門分為廣義政府部門和公共公司部門，將公共公司部門分為金融公共公司和非金融公共公司部門，并作進一步的劃分與組合等；再如引入了收入的分類、支出的經(jīng)濟分類、支出的職能分類等。而BPM2008則在主要分類的基礎上，引入了金融資產和負債的期限分類、幣種分類以及利息類型分類等，并且引入了對外經(jīng)濟流量和存量的功能分類，如將投資分為直接投資、證券投資、金融衍生工具（儲備資產除外）和雇員股票期權、其他投資以及儲備資產五個類別等。這些在主要分類基礎上引入的具體分類，都是為了核算的需要或政策分析的需要，為了加強相應統(tǒng)計的應用。

另外，在上述四部統(tǒng)計數(shù)據(jù)生產國際準則中，還存在一些其它具體處理方面的不同。如核算規(guī)則中關于匯總、取凈額和合并的處理方式，SNA2008中不建議對各種登錄進行合并，但MFS2000和GFS2001等準則為了政策分析的需要，則建議進行適當?shù)暮喜?，而將未合并的信息作為備忘錄保留。再如在SNA2008中基金的雇主退休計劃的負債隨時間流逝而發(fā)生的變化與可劃為屬于保單持有者的財產收入的數(shù)額之間的差異作為持有收益處理，而GFS2001卻沒有該項持有收益等。

3 統(tǒng)計數(shù)據(jù)生產的國際準則對中國的啟示

宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計國際準則是作為被世界各國廣泛認同和使用的經(jīng)濟統(tǒng)計國際文本，它的影響越來越大，被采用的程度越來越高，在各國乃至全世界的宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計中發(fā)揮的作用也越來越大。通過對SNA等主要統(tǒng)計數(shù)據(jù)生產國際準則的比較研究可知，一方面，各部準則相互之間既存在密切的聯(lián)系，又具有明顯的區(qū)別；另一方面，各部準則的針對領域越來越具體，功能定位也越來越明確。這對于正在致力于“提高統(tǒng)計能力、提高統(tǒng)計數(shù)據(jù)質量和提高政府統(tǒng)計公信力”的中國政府統(tǒng)計（主要為宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計）的改革與發(fā)展來說，至少具有如下兩點啟示：

（1）中國宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計應盡早完成國際接軌，要以國際接軌作為改革的主旋律。在經(jīng)濟全球化的過程中，采用統(tǒng)計國際準則的國家越來越多，統(tǒng)計國際準則對世界宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計的影響和作用也越來越大。中國的宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計若要更好地發(fā)揮其信息、咨詢和監(jiān)督的作用，必須做到“知已知彼”，而要做到這一點，最好的也是唯一的途徑便是主動匯入這股潮流，進行統(tǒng)計國際接軌，即與統(tǒng)計國際準則接軌。統(tǒng)計國際準則對編制和公布宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)具有重要的指導作用，現(xiàn)行的統(tǒng)計國際準則作為世界上一些市場經(jīng)濟國家長期的統(tǒng)計實踐經(jīng)驗和各國經(jīng)濟學家、統(tǒng)計學家長期的研究成果的科學總結，一方面，它基本上能夠體現(xiàn)出完整的統(tǒng)計體系的設計要求，滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要；另一方面，以它為導向改革的目標具體明確，并且與重新摸索一種統(tǒng)計方式相比改革的成本更低。

（2）中國宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計應注重綜合統(tǒng)計與部門統(tǒng)計的分工協(xié)作，做到政府綜合統(tǒng)計與部門統(tǒng)計協(xié)調一致。從現(xiàn)行的統(tǒng)計國際準則特別是四大統(tǒng)計數(shù)據(jù)生產國際準則來看，一方面，它們針對領域均十分具體，功能定位也十分明確：SNA針對國民經(jīng)濟整體，它內容宏大而全面，BMP、GFS和MFS則分別針對國民經(jīng)濟系統(tǒng)中的對外部門、政府部門和金融部門，它們精準而深入；另一方面，它們也十分強調統(tǒng)計體系之間的協(xié)調一致性，并通過采用一套相同的概念、定義、分類及核算規(guī)則的方式加以解決。這就啟示我們綜合統(tǒng)計與部門統(tǒng)計須各有側重且協(xié)調一致，做到分工協(xié)作。因為這樣既可以實現(xiàn)統(tǒng)計數(shù)據(jù)編制過程的數(shù)據(jù)共享，減輕統(tǒng)計工作量，又可以保證不同統(tǒng)計體系所生產的統(tǒng)計數(shù)據(jù)間的協(xié)調性，還能極大地提高宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)對經(jīng)濟分析、政策制定的支持程度。

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