龐清輝

“我對(duì)自己一個(gè)月、一年、一生要納多少稅，并沒(méi)有清晰的概念?！蓖醭粋€(gè)已過(guò)而立之年的普通北京白領(lǐng)，2003年畢業(yè)于南京一所知名大學(xué)。工作7年，婚齡2年，小孩計(jì)劃中，有房（北京西南三環(huán)，有貸款），有國(guó)產(chǎn)車一輛。

2010年12月2日，財(cái)政部稅政司綜合處處長(zhǎng)周傳華公開(kāi)表示，“十二五”期間，將穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革，而《車船稅法（草案）》意見(jiàn)征求也于11月30日正式結(jié)束。按照草案，個(gè)人用車排量1.6升以上至2.0升（含）的稅額為每年660元至960元，排量4.0升以上的稅額為每年3600元至5400元。

房產(chǎn)稅，車船稅，立馬讓稅負(fù)問(wèn)題成為王朝與身邊朋友喝酒吃飯時(shí)必聊的話題。

雖然王朝從來(lái)不清楚自己生活中跟稅打了多少交道，但在房產(chǎn)稅山雨欲來(lái)之際，王朝的納稅人意識(shí)被刺激起來(lái)了。他打算好好算算自己日常生活中究竟有多少收入變成了稅負(fù)，自己又享受到了哪些納稅人的權(quán)利。

“一看工資條，我就強(qiáng)烈地感覺(jué)到自己是個(gè)納稅人”

王朝在大學(xué)里讀的是旅游管理專業(yè)，2003年畢業(yè)后卻陰差陽(yáng)錯(cuò)進(jìn)入了北京海淀一家國(guó)內(nèi)知名的英語(yǔ)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。當(dāng)時(shí)，試用期工資是每月800元，試用期結(jié)束后的月工資為1500元，那個(gè)時(shí)候的個(gè)稅起征點(diǎn)還是1600元，“不用繳稅，但也基本上屬于那種高基尼系數(shù)的貧困人群。”回想起那個(gè)時(shí)候，王朝說(shuō)自己就是當(dāng)年的蟻?zhàn)濉?/p>

2007年12月29日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議通過(guò)了關(guān)于修改《個(gè)人所得稅法》的決定，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。同樣是在這一年，王朝抱著一個(gè)大紙盒，升任網(wǎng)絡(luò)課堂營(yíng)銷的小組負(fù)責(zé)人。

王朝的收入也漲到了每月上萬(wàn)元：基本工資4000元，績(jī)效工資5000元，伙食補(bǔ)助1000元，學(xué)歷、職稱、交通、通訊補(bǔ)貼300元左右?！懊總€(gè)月發(fā)工資時(shí)都會(huì)繳1000元左右的稅吧。稅這個(gè)東西啊，就是我心里的一根小肉刺：平時(shí)沒(méi)什么感覺(jué)，一到發(fā)工資的時(shí)候看看那筆賬就覺(jué)得疼了，就強(qiáng)烈地感覺(jué)到自己是納稅人了?！?/p>

王朝知道西方有句名言：人一生中，永遠(yuǎn)無(wú)法避免的兩件事就是死亡和納稅。尤其是在正規(guī)的單位工作，稅都是單位直接代扣代繳的。“皇糧國(guó)稅，總是不可避免的，習(xí)慣了也就沒(méi)太在意，交稅的明細(xì)我也沒(méi)有關(guān)注過(guò)，即便你關(guān)注了也不能像在菜市場(chǎng)買菜一樣討價(jià)還價(jià)?！?/p>

雖然王朝可以一口說(shuō)出他繳納的個(gè)稅數(shù)額，但他并不熟悉它的計(jì)算方法。直到要接受采訪，他才了解到，個(gè)稅的繳納金額是按照目前實(shí)行的個(gè)稅累進(jìn)稅率計(jì)算出來(lái)的：起征點(diǎn)為2000元，超過(guò)2000元到2500元的部分稅率為5%，超過(guò)2500至4000元的部分稅率為10%，超過(guò)4000元至7000元的部分稅率為15%。

王朝的太太每個(gè)月的工資是6750元，工資性補(bǔ)貼500元，需要繳個(gè)人所得稅452.50元。眾所周知的是，中國(guó)繳納個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人而不是家庭，以2000元個(gè)稅起點(diǎn)征來(lái)算，實(shí)際上一個(gè)家庭會(huì)出現(xiàn)兩人或三人以上的“重復(fù)納稅”行為。

稅，無(wú)處不在

王朝之前以為個(gè)人所得稅是他唯一需要繳的稅，深入了解以后他才知道，情況并不是這樣。

中國(guó)目前的稅種主要以流轉(zhuǎn)稅為主。所謂流轉(zhuǎn)稅，就是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，它們都是在商品流通環(huán)節(jié)征收的稅種。也就是說(shuō)，每個(gè)納稅人其實(shí)已經(jīng)通過(guò)購(gòu)買商品和服務(wù)繳了稅。

王朝了解這些“不知不覺(jué)”的稅，是從他太太常用的化妝品開(kāi)始的。他一直很難理解那些瓶瓶罐罐怎么就能價(jià)值成百上千塊錢。上個(gè)月是太太的生日，他買了一條項(xiàng)鏈和一套化妝品，項(xiàng)鏈價(jià)格為1800元，這中間包含了180元的消費(fèi)稅；近1000元的化妝品，竟然包含了400多元的消費(fèi)稅。

原來(lái)，如果買了100元的化妝品，所繳稅款除14.53元的增值稅外，還包含25.64元的消費(fèi)稅和4.02元的城建稅；就像如果你花100元買衣服，其中包含14.53元的增值稅和1.45元的城建稅一樣。

“這對(duì)女人來(lái)說(shuō)太恐怖了。以我老婆為例，每年花在化妝品上的費(fèi)用大概是6000元，那么要繳：（6000/100）×（14.53+25.64+4.02）=2651.4，20年就是53028元！衣服就更不用說(shuō)了，是化妝品的好幾倍?！庇纱?，王朝對(duì)稅產(chǎn)生了很大的興趣，他開(kāi)始查閱資料，并且愛(ài)上了每天“算稅”。

早晨起床上班，王朝花3.5元買了一塊面包，花1.5元買了一袋牛奶，他算了一下，其中包含的增值稅是5×17%=0.85元。再拿生活中做飯必不可少的食鹽來(lái)說(shuō)，1袋鹽價(jià)格為2元，其中就包含大約0.29元的增值稅和大約0.03元的城建稅。而每瓶3元的啤酒包含大約0.44元的增值稅、0.12元的消費(fèi)稅和0.06元的城建稅。王朝雖然不抽煙，但是他知道，一包8元的煙，其中大約4.70元是向國(guó)家繳的消費(fèi)稅、增值稅和城建稅。

此外，如果王朝和太太不想做飯，去餐館吃飯，最后結(jié)賬時(shí)不論所付多少，餐費(fèi)的5.5%都是營(yíng)業(yè)稅及城建稅。如果去理發(fā)店理發(fā)，所付費(fèi)用的5.5%同樣是營(yíng)業(yè)稅及城建稅。

最讓他意外的是，他的手機(jī)通話費(fèi)如果是每分鐘0.30元，那么其中約有1分錢是營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)。王朝每月的電話費(fèi)大概是300元，那么其中約10元是繳的稅?！斑€有，如果在銀行有存款，取得了利息，不論利息有多少，都需要繳納20%的利息稅，哪怕只有5分錢的利息，也要繳1分錢的稅。”在算完日常生活所關(guān)系到的稅之后，王朝大吃一驚，他沒(méi)有料到有這么多的稅種，賺錢要交稅，花錢也要交稅——“原來(lái)稅無(wú)處不在??！”

中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融系系主任、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)安體富介紹，在西方國(guó)家，如美國(guó)，個(gè)人所得稅占的比重很大，大概45%，而中國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)際在整個(gè)稅收里還占不到總額的7%，中國(guó)的大部分稅收收入來(lái)源于流轉(zhuǎn)稅?！霸谥袊?guó)，這些流轉(zhuǎn)稅占的比重很高，它是通過(guò)把商品賣得貴一點(diǎn)轉(zhuǎn)嫁出去的。也就是說(shuō)，真正體現(xiàn)的稅負(fù)是與商品流通相關(guān)的，最終體現(xiàn)在消費(fèi)層面，這種稅說(shuō)不清楚每個(gè)人交了多少?！卑搀w富說(shuō)。而在美國(guó)，每一筆消費(fèi)中的稅金都明明白白地打印出來(lái)，并由納稅人支付，使得每個(gè)人支付的稅額透明度極高。

安體富認(rèn)為，中國(guó)以流轉(zhuǎn)稅為主的稅收體制，其主要承擔(dān)者是勞苦大眾，從調(diào)節(jié)收入分配的角度來(lái)說(shuō)，流轉(zhuǎn)稅不是縮小了收入差距，而是有可能擴(kuò)大了差距。

房車“重頭稅”

2008年10月，王朝結(jié)婚了。在經(jīng)過(guò)無(wú)數(shù)次的心理斗爭(zhēng)之后，王朝在西南三環(huán)狠心買了一套房。其實(shí)在2005年，王朝和家人曾在河北老家以3000元/平方米的價(jià)格買過(guò)一套120平方米的房子。因?yàn)橐恢痹诒本┌l(fā)展，老家的房子空著，看好現(xiàn)在這套房子后，王朝把老家的房子賣了，獲得不到60萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)北京這套房子的價(jià)格處在小低谷，是16000元/平方米，王朝想買的兩居室都賣光了，咬了咬牙，王朝首付100多萬(wàn)元，貸款100萬(wàn)元，買了個(gè)三居室。

“買房子的首付=老家賣房+父母資助+股票清倉(cāng)?！蓖醭f(shuō)他熱愛(ài)北京這座城市，房子過(guò)完戶那天晚上，他坐在出租車?yán)?，覺(jué)得北京的燈光特別璀璨，眼睛不由自主地就濕潤(rùn)了。

王朝記得，購(gòu)房款中除了1%的中介費(fèi)、按面積計(jì)算的測(cè)繪費(fèi)和公共維修基金等費(fèi)用外，還繳了契稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅等10多萬(wàn)元的稅。但是，這套房子中到底含有多少稅款？全國(guó)人大代表、重慶市政協(xié)副主席陳萬(wàn)志曾表示，目前涉及房地產(chǎn)的稅種有12項(xiàng)之多，涉及房地產(chǎn)的收費(fèi)多達(dá)50項(xiàng)，兩者共計(jì)62項(xiàng)。根據(jù)中國(guó)土地勘測(cè)規(guī)劃院發(fā)布的地價(jià)監(jiān)測(cè)結(jié)果，中國(guó)29個(gè)重點(diǎn)城市的地價(jià)房?jī)r(jià)比均值為31.8%。這約30%的地價(jià)，以及開(kāi)發(fā)商繳納的約13%的營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、所得稅等，最終都由購(gòu)房者承擔(dān)。

買房到底繳了多少稅，王朝還是沒(méi)能算出來(lái)。但最近，他在關(guān)心關(guān)于房子的另一個(gè)稅：房產(chǎn)稅。如果房產(chǎn)稅真的能平抑房?jī)r(jià)，王朝還是很支持的，可是他擔(dān)心的是，房產(chǎn)稅如何征收。

新華社2011年1月4日披露，目前，中央和地方對(duì)于房地產(chǎn)稅征收的目標(biāo)尚未取得一致。

各地界定“二套房”的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同。王朝曾經(jīng)在老家有過(guò)一套房，賣房的時(shí)候并未正式過(guò)戶，北京這套房子如果算是二套房，按二套房征稅的話，自己豈不是還要為這套房子繼續(xù)繳稅？雖然并不明確房產(chǎn)稅的具體規(guī)定，但一想到高懸頭頂?shù)倪_(dá)摩克利斯之劍，王朝心里直發(fā)緊。

房和車，王朝稱它們是男人的兩大玩具。買了房之后，2010年年初，王朝和家人商量買了一輛國(guó)產(chǎn)車，1.8升排量，10萬(wàn)元多一點(diǎn)。買車的時(shí)候王朝先要到專設(shè)的稅務(wù)窗口繳納車輛購(gòu)置稅，然后才能辦理車輛牌照等手續(xù)?！败囕v購(gòu)置稅和車船使用稅繳了差不多1萬(wàn)元?！痹俸髞?lái)，王朝才知道，自己的車還繳了14530元的增值稅、差不多3000元的消費(fèi)稅和1800元的城建稅。也就是說(shuō)，車價(jià)的近20%是稅款。

而根據(jù)征求完意見(jiàn)的《中華人民共和國(guó)車船稅法（草案）》，車船稅將要上調(diào)。王朝算過(guò)，按照新的征收標(biāo)準(zhǔn)，1.6升以上排量的車的車主所承擔(dān)的車稅增加了0.5倍～9倍。小排量車年繳稅360元，最大排量車年繳稅將達(dá)到5400元。

除了車船稅，算稅算上癮的王朝還算了每天用的汽油的稅?！氨本┑?3號(hào)汽油如果按每升6.90元計(jì)算，其中包含0.99元的增值稅、0.28元的消費(fèi)稅和0.13元的城建稅。三者占油價(jià)的20%。我每月的汽油開(kāi)支是400元，其中80元是稅款?！?/p>

“我繳稅，你給我提供什么公共服務(wù)”

7年來(lái)，王朝的工資從1500元漲到了上萬(wàn)元，但考慮到自己和家人未來(lái)的生活保障，他還是覺(jué)得很吃力。

拿3000元工資時(shí)，王朝覺(jué)得，“個(gè)稅固然是負(fù)擔(dān)，但是減少或免除個(gè)稅其實(shí)并不能給我的生活帶來(lái)多大的改善”。除了拼命工作努力漲工資，王朝最怕的是每月的“巨額房貸”，怕年邁的父母生病，還有將來(lái)他們計(jì)劃中的小孩上學(xué)的問(wèn)題?！熬退惆褌€(gè)稅全免了，也無(wú)助于緩解這些方面的消費(fèi)負(fù)擔(dān)，這些方面不想消費(fèi)都不行。”在王朝心里，這些才是最大的負(fù)擔(dān)。孩子還沒(méi)生出來(lái)，他就開(kāi)始擔(dān)心孩子上幼兒園入托的問(wèn)題了。

就在今年，王朝在某部委工作的一個(gè)同班同學(xué)，跑了半年多，找了好多關(guān)系，孩子入幼兒園的事才搞定。雖然備受王朝的羨慕，但那個(gè)同學(xué)在接受采訪時(shí)，卻表示了他的擔(dān)憂，“我們60歲時(shí)，肯定享受不到跟現(xiàn)在這些老干部同樣的待遇，養(yǎng)老、醫(yī)療等未來(lái)會(huì)有很大的變化。”

王朝告訴記者，他身邊很多人對(duì)未來(lái)的社會(huì)保障缺乏安全感。王朝培訓(xùn)的對(duì)象里有很多是外國(guó)人，與這些老外相比，王朝越發(fā)覺(jué)得不安。來(lái)自加拿大的Paul沒(méi)有任何遲疑，稱加拿大的稅負(fù)也很高，“但是，政府給了他們安全感，這個(gè)安全感來(lái)自政府對(duì)教育、醫(yī)療、養(yǎng)老和失業(yè)方面的保障?！蓖醭f(shuō)。

清華大學(xué)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中心主任蔡繼明教授提供的數(shù)據(jù)顯示，2009年全國(guó)財(cái)政收入約6.85萬(wàn)億元，其中醫(yī)療、教育、社保就業(yè)三項(xiàng)支出所占比重僅14.9%。而在美國(guó)，這三項(xiàng)的開(kāi)支相當(dāng)于聯(lián)邦政府總開(kāi)支的61%。

“稅負(fù)高不一定意味著重，稅負(fù)低也不見(jiàn)得輕。稅負(fù)輕重與否，更多的與納稅人的主觀感受相關(guān)，即納稅人繳納的稅收是否能為公眾提供相應(yīng)的配套公共服務(wù)。我們國(guó)家的稅負(fù)肯定沒(méi)有歐洲那么高，但我們政府提供的公共服務(wù)不足?！卑搀w富說(shuō)，這就是政府總覺(jué)得宏觀稅負(fù)低，而普通民眾又總是感覺(jué)稅負(fù)不低的原因所在。

（李沛宏摘自《中國(guó)新聞周刊》2011年第2期，劉宏圖）