李 偉

（云南省紅河州河口縣疾病預(yù)防控制中心，云南 河口 661300）

1 背景

云南省河口縣與越南山水相連，面積 1332平方公里，總?cè)丝?0.41萬(wàn)人（其中少數(shù)民族占66.6%），國(guó)境線長(zhǎng)193公里，有37個(gè)通道、48個(gè)自然村與越南接壤。交通發(fā)達(dá)，倚紅河、南溪河主航道，與越南老街省隔河相望，是云南省和整個(gè)大西南地區(qū)進(jìn)入東南亞、南太平洋最便捷的通道。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中越國(guó)際間商旅往來(lái)日趨密切，境內(nèi)外流動(dòng)人口大量增加，商業(yè)娛樂(lè)服務(wù)場(chǎng)所人員增加明顯，越南籍女性服務(wù)人員頻繁往返于中越兩國(guó)之間，艾滋病防治形勢(shì)不容樂(lè)觀。

2 國(guó)外資金捐助情況

河口縣1997年首次檢測(cè)出艾滋病病毒感染者7例，2004年以后隨著免費(fèi)監(jiān)測(cè)檢測(cè)力度的加大，截止到2010年12月底，全縣艾滋病病毒感染者累計(jì)報(bào)告685例（含123名外籍 HIV感染者，占全縣報(bào)告 HIV感染者的17.76%）。自2003年以來(lái)，多個(gè)艾滋病國(guó)際合作項(xiàng)目先后在河口縣實(shí)施，見(jiàn)表1。累計(jì)項(xiàng)目資金220多萬(wàn)元，隨著艾滋病國(guó)際合作項(xiàng)目的增多，加強(qiáng)和完善艾滋病國(guó)際合作項(xiàng)目資金的管理顯得尤為重要。

3 艾滋病國(guó)際合作項(xiàng)目資金管理存在的問(wèn)題

表1 2003年～2010年在河口縣實(shí)施的國(guó)際合作項(xiàng)目資金及活動(dòng)一覽表

通過(guò)這幾年對(duì)艾滋病防治資金的投入，有效地促進(jìn)了河口縣的防艾工作，但是艾滋病國(guó)際合作項(xiàng)目的資金管理也存在如下問(wèn)題：

3.1 缺乏完善的物資管理制度

物資管理相關(guān)人員責(zé)任不明確，沒(méi)有統(tǒng)一的物資管理部門，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)記錄物資總帳，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)物資管理。如制作的宣傳材料收到后入庫(kù)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員全部領(lǐng)出發(fā)放，發(fā)放記錄不完整，在開(kāi)展艾滋病干預(yù)活動(dòng)時(shí)為目標(biāo)人群免費(fèi)發(fā)放的安全套、小禮品不能得到外部目標(biāo)人群的簽名，物資管理未得到有效控制。

3.2 缺乏完善的項(xiàng)目管理內(nèi)部控制意識(shí)

缺乏信息溝通制度，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的進(jìn)展不能協(xié)調(diào)一致，造成艾滋病活動(dòng)干預(yù)已完成，仍不能及時(shí)報(bào)帳，經(jīng)費(fèi)完成情況與業(yè)務(wù)完成情況在時(shí)間上的不一致；財(cái)務(wù)人員未參與工作計(jì)劃預(yù)算，對(duì)工作職責(zé)不明確，對(duì)工作計(jì)劃不了解。艾滋病項(xiàng)目完成后評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部控制的作用容易被忽視，缺乏對(duì)已完成的艾滋病項(xiàng)目活動(dòng)的整體性評(píng)價(jià)，而且評(píng)價(jià)過(guò)程中財(cái)務(wù)人員參與度很低，因而不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)前期財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，致使部分內(nèi)部控制責(zé)任不能落到實(shí)處。

3.3 缺乏針對(duì)性強(qiáng)的項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)制度

項(xiàng)目資金與單位日?；顒?dòng)開(kāi)展經(jīng)費(fèi)的使用要求不一致，附件清單提供不完整，報(bào)帳流程不清楚，財(cái)務(wù)人員缺乏培訓(xùn)。如開(kāi)展娛樂(lè)場(chǎng)所小姐的外展干預(yù)、吸毒人群干預(yù)、駕駛員高危行為的干預(yù)，需要提供哪些報(bào)帳資料，對(duì)目標(biāo)人群的個(gè)人隱私如何保密，能發(fā)放給目標(biāo)人群的勞務(wù)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、上限是多少等都需要進(jìn)一步統(tǒng)一和明確。

3.4 項(xiàng)目管理內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

由于項(xiàng)目管理工作中缺少以往的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，管理層對(duì)相互制衡的治理結(jié)構(gòu)無(wú)法建立，財(cái)務(wù)監(jiān)督被架空，內(nèi)部控制制度不能有效運(yùn)行；無(wú)績(jī)效考核和獎(jiǎng)勵(lì)制度，工作人員缺乏工作積極性和創(chuàng)造性。

4 對(duì)加強(qiáng)艾滋病國(guó)際合作項(xiàng)目資金管理的建議

4.1 樹立管理理念，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)

財(cái)務(wù)部門作為艾滋病項(xiàng)目管理重要的職能部門，其主要職能是對(duì)艾滋病項(xiàng)目資金的安全、有效進(jìn)行管理，因此財(cái)務(wù)人員要對(duì)艾滋病項(xiàng)目工作計(jì)劃的活動(dòng)和資金的收支使用進(jìn)行監(jiān)督、管理，財(cái)務(wù)人員不僅要遵守國(guó)家的相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，還要制定本項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理制度，以保障項(xiàng)目資金安全和使用的合理化。項(xiàng)目會(huì)計(jì)對(duì)任何危及項(xiàng)目資金安全使用的行為都要反對(duì)和制止，對(duì)于違反財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的報(bào)銷都要堅(jiān)決予以拒絕和抵制。

財(cái)務(wù)人員的服務(wù)對(duì)象包括上級(jí)部門、項(xiàng)目辦和全體項(xiàng)目工作人員。對(duì)上級(jí)部門而言：財(cái)務(wù)人員的服務(wù)是管好用好上級(jí)撥付的艾滋病項(xiàng)目專項(xiàng)資金、完成上級(jí)下發(fā)的各項(xiàng)工作任務(wù)；對(duì)項(xiàng)目辦而言：項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員首先是管好、用好艾滋病項(xiàng)目專項(xiàng)資金；其次是為項(xiàng)目辦開(kāi)展的業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督并出謀劃策；對(duì)于全體項(xiàng)目工作人員而言：財(cái)務(wù)人員的服務(wù)是為其資金使用提供方便，為其財(cái)務(wù)報(bào)銷提供方便，為項(xiàng)目實(shí)施活動(dòng)和管理活動(dòng)提供財(cái)務(wù)支持。

4.2 提高認(rèn)識(shí)、更新理念，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變思想觀念，充分重視內(nèi)部控制制度的作用，變被動(dòng)為主動(dòng)，同時(shí)參與內(nèi)部控制制度的制定，帶頭認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度；其次，要樹立全體項(xiàng)目工作人員的控制意識(shí)。項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制是由項(xiàng)目決策層、項(xiàng)目工作日常管理層和其他工作人員共同實(shí)施的，項(xiàng)目全體工作人員都應(yīng)參與到內(nèi)部控制管理中，明確個(gè)人在事前、事中、事后不同的控制責(zé)任，明確各崗位的具體職責(zé)。只有從上至下的重視，并嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的規(guī)定進(jìn)行操作，才有可能避免風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生；第三，將內(nèi)控融入到項(xiàng)目文化中去。內(nèi)部控制體系并不是一個(gè)獨(dú)立于現(xiàn)有項(xiàng)目管理體系外的新東西，更不意味著對(duì)現(xiàn)有項(xiàng)目管理的否定。實(shí)際上，內(nèi)部控制體系更應(yīng)該扮演現(xiàn)有管理體系的“整合者”角色。只有當(dāng)內(nèi)部控制體系融入到項(xiàng)目文化中去，才能積極推動(dòng)項(xiàng)目?jī)?nèi)控的發(fā)展，并真正幫助項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)應(yīng)達(dá)到的效益最優(yōu)化。

4.3 加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)來(lái)協(xié)助管理者完成管理目標(biāo)。上級(jí)艾滋病項(xiàng)目辦應(yīng)結(jié)合艾滋病活動(dòng)的特點(diǎn)，設(shè)立并完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，對(duì)下級(jí)艾滋病項(xiàng)目辦內(nèi)部控制體系、內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督檢查，對(duì)項(xiàng)目辦管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便在今后加強(qiáng)管理工作和進(jìn)一步完善艾滋病項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理工作中積累經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)，評(píng)價(jià)實(shí)施的艾滋病項(xiàng)目活動(dòng)并分析原因，總結(jié)管理中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。如可以由上級(jí)部門制定內(nèi)部審計(jì)方案，在業(yè)務(wù)督導(dǎo)的同時(shí)與內(nèi)部審計(jì)同時(shí)進(jìn)行，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目工計(jì)劃實(shí)施情況、財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目工作計(jì)劃實(shí)施期間的財(cái)務(wù)收支情況是否真實(shí)、完整，帳實(shí)是否相符，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、遵守法律法規(guī)情況、內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況。如機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配是否明確等一系列檢查后對(duì)項(xiàng)目活動(dòng)實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要求實(shí)施單位進(jìn)行整改，同時(shí)提出下一步工作的要求以規(guī)范項(xiàng)目的執(zhí)行與實(shí)施。