張立平

（淄礦集團岱莊煤礦 山東 濟寧 272175）

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部控制概述

當今經(jīng)濟飛速發(fā)展，國內(nèi)多家企業(yè)為了提高自身在全球化經(jīng)濟市場中的核心競爭力，力求穩(wěn)定的發(fā)展，紛紛提出符合企業(yè)自身性質(zhì)的內(nèi)部控制制度，以期完善公司的管理制度，提高綜合競爭力，實現(xiàn)從原本落后的粗放型管理模式過渡到現(xiàn)如今的集約型管理模式。內(nèi)部控制是指由企業(yè)單位部門管理層人員制定的一系列綜合措施，旨在實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的管理，保證各個單位部門管理制度合法，主要包括員工管理人性化、資金管理安全化、財務(wù)信息真實化等。最終形成一個完整的、緊密的系統(tǒng)化管理體系。我國煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)的核心。這主要是因為我國煤礦企業(yè)的運作周期長，環(huán)節(jié)銜接性要求高，各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)任務(wù)繁重，安全性問題突出，不易于管理。再加上煤礦從開采到實現(xiàn)銷售過程制約性很強，各個單位部門的影響大，所以企業(yè)內(nèi)部控制已然成為煤礦企業(yè)管理的重點內(nèi)容。企業(yè)為了實現(xiàn)自身的經(jīng)營策略，獲得較大的收益，排除可能性危機，提高資金的利用率，保證資料信息的真實性，就必須結(jié)合煤礦企業(yè)的經(jīng)營情況建立健全的內(nèi)部控制制度，推動煤礦行業(yè)的發(fā)展。統(tǒng)觀近幾年來煤礦業(yè)的發(fā)展，煤礦業(yè)內(nèi)部控制正在逐步完善中，已經(jīng)由原本的粗糙型逐漸細化，各個企業(yè)集團管理人員也在為了建立更完善的內(nèi)部控制而加緊努力。我國是世界上最早開發(fā)、采礦和用煤的國家，但我國煤礦業(yè)真正走向國際市場卻受制于國內(nèi)的經(jīng)濟發(fā)展水平。我國的經(jīng)濟發(fā)展歷程低，工業(yè)起步晚，制約著煤礦業(yè)的發(fā)展比較緩慢，新中國成立初期至改革開放前，我國煤礦業(yè)全面恢復生產(chǎn)，逐步發(fā)展。1978年至1992年這段時期是煤礦業(yè)轉(zhuǎn)軌的發(fā)展階段。國家對重點煤炭業(yè)實現(xiàn)管理計劃，使得煤礦業(yè)發(fā)展更進一步。1993年至2001年這段時期是煤礦業(yè)在市場中的發(fā)展階段，煤礦業(yè)漸漸走人國際市場，加大企業(yè)規(guī)模建設(shè)。2002年后至今是煤礦業(yè)快速發(fā)展的時期，與國際交流頻繁，努力構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度。雖然煤礦業(yè)的發(fā)展有一定的歷史，但企業(yè)內(nèi)部控制制度的起步較晚，以至于煤礦企業(yè)內(nèi)部控制仍然不夠成熟，企業(yè)人員和經(jīng)濟學家紛紛探討如何構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2005年國內(nèi)新制定的《公司法》中的一項內(nèi)容即針對我國國有煤礦企業(yè)進行重新修改，主要是修改了公司的制度，將煤礦企業(yè)的投資和企業(yè)管理分離開來，重新定義，以此完善法人治理的結(jié)構(gòu)，為企業(yè)發(fā)展做出更近一步的貢獻。但是隨著市場經(jīng)濟的壯大，煤礦企業(yè)也逐漸顯露一些弊端。

首先，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)存在著較大的不合理性。早期的煤礦業(yè)大部分是由國家控制，國有性質(zhì)比較突出，企業(yè)自身是沒有什么經(jīng)營自主權(quán)的，一切由政府領(lǐng)導人說的算，企業(yè)管理人員只是遵循上級的意思而進行開采、銷售、投資。企業(yè)內(nèi)部雖然按照企業(yè)模式而設(shè)立諸如董事會等形式來進行對企業(yè)運作的監(jiān)督，并且聘用職業(yè)經(jīng)理和各個部門的管理人員來經(jīng)營企業(yè)，然而這些機構(gòu)基本上都只是空架子，中看不中用。而管理人更是沒有什么經(jīng)營決策權(quán)的。他們只能按部就班，唯上級領(lǐng)導人的話是聽，甚至做出奉承上級，迷糊下級的事。這樣企業(yè)內(nèi)部部分成員和機構(gòu)是無實質(zhì)性的作用，對企業(yè)沒有什么建樹，若是長期如此，那么企業(yè)內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象只會更加嚴峻，公司員工卷款私逃，制造假賬，胡亂投資等現(xiàn)象比比皆是。而企業(yè)的監(jiān)督也會無法起到及時的監(jiān)督作用，國家宏觀調(diào)控管理也無法及時發(fā)揮作用，最終造成企業(yè)內(nèi)憂外患。

其次，煤礦企業(yè)內(nèi)部控制仍然處于探索階段，企業(yè)制度不夠完善。國有性質(zhì)的煤礦企業(yè)內(nèi)部沒有什么經(jīng)營權(quán)，法人治理結(jié)構(gòu)漏洞百出，實行新的公司制度后，雖然法人治理結(jié)構(gòu)已漸漸完善，企業(yè)內(nèi)部成員也是各司其職，權(quán)利和義務(wù)劃分清楚。然而，煤礦企業(yè)始終保留著對國家的依賴性，很難完全更新?lián)Q代，在一些組織機構(gòu)和管理體系中仍然處于薄弱狀態(tài)，如資金預算、財務(wù)控制、風險投資等一些重要的事情上，還是依照原有的風格來操作，沒有細分投資與管理之間的關(guān)系。這樣致使新的內(nèi)部控制制度仍舊依樣畫葫蘆，照搬舊的制度?；蚴菫榱送稒C取巧，將某項制度直接指定為內(nèi)部控制制度，以此來節(jié)省時間和資金。而這些制度根本就無法對企業(yè)起到?jīng)Q定性的作用，若是長期以此作為規(guī)范，對企業(yè)的損失是不可估量的。

最后，煤礦企業(yè)內(nèi)部成員缺乏對內(nèi)部控制的深刻認識。中小型的煤礦企業(yè)內(nèi)部職員很容易墨守成規(guī)，尤其是那些上了年紀的職員，仗著自己在公司的時間長，容易形成自我中心意識強烈的心態(tài)，對新出臺的政策也是以無所謂甚至排斥的心態(tài)來對待。企業(yè)文化不受重視，很多職員對內(nèi)部控制存在偏見心理。甚至各個部門的管理人員對內(nèi)部控制認識欠缺，或認識出錯，誤以為管理制度的職權(quán)過于分散，不具備緊密性，不利于企業(yè)的發(fā)展需求和提高經(jīng)營效率。

三、如何構(gòu)建煤礦企業(yè)內(nèi)部控制

煤礦業(yè)正處于蒸蒸日上的階段，做好企業(yè)內(nèi)部控制制度，對企業(yè)而言將是如虎添翼，然而，我們理應知道，很多事情的完成絕不是一朝一夕就可以的。煤礦企業(yè)亦如此。完善內(nèi)部控制是煤礦企業(yè)長期的事。需要各個部門單位和企業(yè)領(lǐng)導人投入較大的心血共同完成。建立健全的煤礦內(nèi)部控制主要可以從以下幾個方面著手。

第一，注重企業(yè)文化，努力宣傳內(nèi)部控制制度，造就良好的控制環(huán)境。企業(yè)各單位部門往往只是各盡其職，互相很少來往。信息的獲得也比較閉塞。所以宣傳的主要作用是為了提升企業(yè)內(nèi)部人員對企業(yè)文化的了解，對內(nèi)部控制制度的了解，提升他們對接受內(nèi)部控制的自覺性和高度的積極性，以及促進各個單位部門的互相了解和監(jiān)督。內(nèi)部控制是否能夠順利實施，一方面在于企業(yè)管理層的作用，另一方面依賴于內(nèi)部各成員的對內(nèi)部控制的接受程度。只有員工積極主動地配合，接受新思想，維護新改革的制度，才能使煤礦企業(yè)內(nèi)部控制更加完善。內(nèi)部控制的實施還要求企業(yè)有良好的控制環(huán)境，這需要企業(yè)內(nèi)部各單位各員工的積極配合，以免出現(xiàn)孤掌難鳴的狀況，努力維護控制環(huán)境是每個企業(yè)成員的職責所在，由上級所設(shè)立的董事會開始對經(jīng)理人進行監(jiān)督和構(gòu)建良好的環(huán)境，經(jīng)理人管理好下級的工作，各級盡可能發(fā)揮最大的工作效率，努力構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

第二，以往所采用的國有企業(yè)制度是廠長經(jīng)理負責制，自2005年新修訂的《公司法》后，將企業(yè)的投資和管理相互分離，把大部分權(quán)利回歸給企業(yè)管理人，統(tǒng)觀近幾年的煤礦企業(yè)，仍然有不少的企業(yè)沿襲舊的管理方式，沒有設(shè)立董事會，甚至混淆投資與管理機制。所以，企業(yè)要想構(gòu)建健全的內(nèi)部控制，可先從規(guī)范法人治理開始，讓企業(yè)有更多的自主經(jīng)營權(quán)，成立股東大會，由占用股份較多的股東代表們成立董事會，監(jiān)事會、推舉經(jīng)理人，構(gòu)成健全的內(nèi)部治理體系。股東大會擁有最高的決策權(quán)，對企業(yè)未來的發(fā)展有較大的發(fā)言權(quán)，董事會擁有執(zhí)掌決策權(quán)，監(jiān)事會擁有監(jiān)督權(quán)，經(jīng)理人擁有管理權(quán)，這樣構(gòu)成的管理體系能夠及時發(fā)揮作用，互相監(jiān)督、互相制約，推進企業(yè)內(nèi)部控制的大力實施。

第三，煤礦企業(yè)要求有健全的內(nèi)部控制制度。這主要包括兩方面：一是，要有良好的管理制度。如財務(wù)管理，預算管理等，企業(yè)內(nèi)部各個單位部門擁有不同的管理項目，有良好的管理制度，則有利于企業(yè)井然有序地發(fā)展，若是企業(yè)為了節(jié)省成本，將審計部門與會計部門合并進行管理，那么容易產(chǎn)生部門不清，權(quán)利不明的現(xiàn)象。二是，要有完善的內(nèi)部決策制度。能夠?qū)Ω鱾€單位部門的行使權(quán)力有較明確的劃分。如銷售部門擁有自主銷售權(quán)利，不受其他部門的干預。企業(yè)要想擁有健全的內(nèi)部控制，努力構(gòu)建管理和決策體系，做好各個制度的有效實施，是非常重要的。

第四，做好選賢用人的工作，成立精干團隊，不僅能夠完善企業(yè)的內(nèi)部控制，而且對企業(yè)的發(fā)展能夠起到積極的作用。煤礦業(yè)發(fā)展歷史較長，但企業(yè)內(nèi)部總有這樣的現(xiàn)象，即企業(yè)人員的素質(zhì)跟不上企業(yè)的發(fā)展。很多企業(yè)人員沒有擁有過硬的資歷，有的甚至子承父職，這樣容易出現(xiàn)很多員工渾水摸魚，以權(quán)謀私等腐敗現(xiàn)象。若讓不懂經(jīng)營的職員分配到重要崗位中，則容易造成企業(yè)的整體癱瘓。阻礙企業(yè)的發(fā)展。所以做好選賢用人的工作，將高素質(zhì)、有才能的人員調(diào)到重要崗位中，不僅讓他們能夠最大限度地發(fā)揮自己的才能，而且他們的決策力和判斷力將影響整個企業(yè)內(nèi)外的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部也應該加設(shè)人才培養(yǎng)計劃，自主培養(yǎng)儲備人才，挖掘內(nèi)部人才，這樣對企業(yè)的發(fā)展是百利無一害的。對構(gòu)建健全的內(nèi)部控制也是急需的。

第五，加大創(chuàng)新工作，提升內(nèi)部控制制度。國內(nèi)內(nèi)部控制制度很多都是由國外引進的，或只是在原有的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上進行改版，尤其是煤礦企業(yè)，我國煤礦業(yè)的發(fā)展雖然較早，但內(nèi)部控制的引入?yún)s受到我國經(jīng)濟水平的制約，所以加強煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度，應努力的重新著手，避免照搬國外制度。加強創(chuàng)新作用，可在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建資訊平臺，讓企業(yè)分子都參與其中，及時了解企業(yè)內(nèi)外發(fā)展動態(tài)，這樣既可以得到信息的傳播效果，又可集中大部分有效信息資源。也可在企業(yè)內(nèi)部增設(shè)用人制度，每月定期淘汰不合格員工，或是設(shè)立“以下制上”的監(jiān)督機制，上級犯錯，下級舉報者可頂替上級位置等合理的措施，使企業(yè)內(nèi)部成員有人人自危的心態(tài)，最終可加強企業(yè)內(nèi)部的管理作用。當然企業(yè)仍應當結(jié)合自身性質(zhì)要求提出科學可行性的創(chuàng)新制度，以免自亂陣腳，對企業(yè)產(chǎn)生負面影響。

在當今經(jīng)濟發(fā)展如此快速的情況下，煤礦業(yè)的發(fā)展與內(nèi)部控制制度的建立息息相關(guān)，企業(yè)擁有完善的內(nèi)部控制制度對企業(yè)未來的發(fā)展有舉重若輕的作用。健全的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)在全球化經(jīng)濟發(fā)展中站穩(wěn)腳跟，而且也有利于企業(yè)擴大自己的規(guī)模，提升自己在同行業(yè)中的地位。然而，煤礦企業(yè)仍應根據(jù)自身情況而構(gòu)建適合自身企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，以免陷入危機。所以如何構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度仍是每個企業(yè)應繼續(xù)努力的方向。

[1]耿超：關(guān)于煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考[J].管理視野，2011（2）.

[2]鄒云飛：完善內(nèi)部控制機制提升經(jīng)濟運行質(zhì)量[J].山東煤炭科技，2010（3）.

[3]張學紅：石壕煤礦會計管理工作創(chuàng)新與實踐[J].中州煤炭，2010（10）.