馮 茜

（大慶市讓胡路區(qū)審計局，黑龍江 大慶 163712）

淺談基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用

馮 茜

（大慶市讓胡路區(qū)審計局，黑龍江 大慶 163712）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的關(guān)鍵所在。提高審計結(jié)果利用率的途徑，一是強(qiáng)化任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的力度，科學(xué)安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃；二是拓展審計內(nèi)容，全面開通審計信息渠道；三是加大與有關(guān)部門的配合，完善聯(lián)合審計制度，等等。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；成果；利用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的關(guān)鍵所在，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作發(fā)揮作用有效程度的體現(xiàn)，它直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作能否長期有效地開展。如何提高審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化利用，是實(shí)踐工作中普遍感到棘手的問題。

一、影響審計結(jié)果利用的主要因素

（一）實(shí)效性不強(qiáng)。主要在一些地方，大多開展的領(lǐng)導(dǎo)干部離任后的審計，一些領(lǐng)導(dǎo)已在新部門任職，審計部門按照紀(jì)委、組織部門的要求進(jìn)行例行審計。由于一部分領(lǐng)導(dǎo)干部已升遷或者平調(diào)，不僅領(lǐng)導(dǎo)干部本人不重視，而且被審計單位處于消極應(yīng)付狀態(tài)，尤其是對已升遷的領(lǐng)導(dǎo)干部，被審計單位人員不愿意提供真實(shí)情況，文過飾非，并粉飾其成績。對于平調(diào)和已退休的領(lǐng)導(dǎo)干部，被審計單位配合不主動、不積極，審計工作處于被動局面。

（二）質(zhì)量不高。地方黨委、政府希望通過審計后能提供利用價值較高的審計信息，但由于部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計沒有從傳統(tǒng)的審計方式中分離出來，主要表現(xiàn)在審計的基本情況不清，或者單純的羅列數(shù)據(jù)，具體體現(xiàn)在“三多三少”，即審計出來的問題以反映單位的問題多，而涉及個人的問題較少；審計評價反映工作成績的較多，而反映經(jīng)濟(jì)活動的決策、監(jiān)管、執(zhí)行情況的較少；審計情況定性的反映多，而定量的較少，因而使各級黨政部門對審計結(jié)果無法利用或利用的較少。

（三）信息渠道不暢。審計信息不暢的原因主要來自三個方面：一是審計部門自身沒有開通審計渠道，實(shí)行“封閉”審計；二是只審計調(diào)查了被審計單位有關(guān)人員的情況，而沒有向紀(jì)檢、司法、財政等綜合部門審計調(diào)查有關(guān)情況，同時也沒有利用新聞媒體進(jìn)行公示；三是審計調(diào)查和座談的方法落后。

（四）與其他部門配合不夠。目前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計查證中，主要由審計部門獨(dú)立完成。由于審計職能的限制，使一些深層次的問題僅靠審計手段難以查證。一是審計外調(diào)的難度加大。審計外調(diào)中一些單位和個人以不屬于審計監(jiān)督對象為由拒絕，或不提供真實(shí)情況。二是對一些審計調(diào)查事項(xiàng)需要紀(jì)檢、司法部門及時介入的沒有抓住有利時機(jī)，使一些案件線索放棄。

二、原因分析

（一）將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計等同，觀念陳舊。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計的最大特點(diǎn)是實(shí)行人格化的審計，其主要目的是要弄清領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履職情況，因此，它同財政財務(wù)收支審計的區(qū)別在于問題產(chǎn)生的根源和領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的責(zé)任。而在審計中對問題往往只注重表面現(xiàn)象，對已發(fā)現(xiàn)的問題沒有進(jìn)行深挖細(xì)查。

（二）審計人員的素質(zhì)不適應(yīng)。一是審計人員綜合素質(zhì)不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要求，具有較強(qiáng)的財務(wù)專業(yè)知識，而缺乏其他方面知識，對一些審計項(xiàng)目績效難于評價；二是一些審計人員政治素質(zhì)不高，導(dǎo)致審計的重大問題不能揭示和反映。

（三）審計評價標(biāo)準(zhǔn)不易把握。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須建立規(guī)范的審計評價標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行定量分析與定性分析相結(jié)合，特別是對收入、支出的合理、合法性必須通過定量指標(biāo)來說明，有關(guān)部門才能利用。由于缺乏必要的考核標(biāo)準(zhǔn)，不能考核其支出的合法性、效益性，這在一定程度上影響了審計結(jié)果的利用效果。

三、提高審計結(jié)果利用率的途徑

（一）強(qiáng)化任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的力度，科學(xué)安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃。以領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為主的方式，由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組或組織部門將每一年度需審計的對象年初將計劃一次性下達(dá)到審計部門，這樣既有利于促進(jìn)審計工作的規(guī)范化，又有利于審計關(guān)口的前移；在具體方式上實(shí)行“先審計、再任免”方式；建立健全經(jīng)常性審計機(jī)制，將監(jiān)督關(guān)口前移，實(shí)行任中審計、年度審計和離任審計相結(jié)合，確保將領(lǐng)導(dǎo)干部有計劃地納入審計監(jiān)督范圍。

（二）拓展審計內(nèi)容，全面開通審計信息渠道。一是必須將黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的規(guī)定納入審計范圍。要將規(guī)定歸納的禁止和不準(zhǔn)違犯的行為，作為領(lǐng)導(dǎo)干部是否為官清廉的審計評價依據(jù)。二是全面開通審計信息渠道。要通過審前新聞、政府、被審計單位審計公示，開通電子信箱，采用聯(lián)合座談、個別座談、外部延伸、審計結(jié)果公示等方式保證審計信息暢通。三是實(shí)行審計結(jié)果公告制度。應(yīng)通過將審計的情況在被審計單位公告的方式，征求被審計單位對審計報告的意見；將形成正式的審計結(jié)果報告對社會公眾公告，從而推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

（三）加大與有關(guān)部門的配合力度，完善聯(lián)合審計制度。一是實(shí)行直接聯(lián)合審計方式。通過審計、紀(jì)檢或司法部門聯(lián)合審計，從根本上解決審計執(zhí)法手段不足的矛盾。二是實(shí)行審計部門先行審計。對審計出的有嫌疑的案件線索及時與有關(guān)部門通氣，提請司法、紀(jì)檢等部門提前介入。三是建立案件互移制。即紀(jì)檢、司法部門對涉及到領(lǐng)導(dǎo)干部有舉報線索或需審計部門鑒定的事項(xiàng)應(yīng)及時移交到審計部門，逐步建立起雙向聯(lián)合審計制。四是建立審計報告的規(guī)范文本，提高審計結(jié)果利用率。

（四）建立審計評價體系，確保審計評價的科學(xué)性。一是應(yīng)按行業(yè)制訂不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價標(biāo)準(zhǔn)，利用財政績效評價標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行考核。二是在一個地方，審計部門應(yīng)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，確保評價內(nèi)容的一致性，提高利用率。

（五）建立成果轉(zhuǎn)化機(jī)制，提高審計成果的利用率。一是定期召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組會議，研究解決審計中遇到的困難和問題，特別是對審計中發(fā)現(xiàn)的共性問題和在審計報告中沒有反映的事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行通報。二是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任動態(tài)檔案，對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行動態(tài)管理。將審計結(jié)果報告放入領(lǐng)導(dǎo)干部檔案，作為干部管理的參考依據(jù)；紀(jì)檢監(jiān)察部門要建立廉政檔案，把審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的重要依據(jù)。三是通過制定法規(guī)把干部任免與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有機(jī)結(jié)合起來。凡正職調(diào)動，其審計的材料要同其他材料一起上報，作為研究干部任免意見的直接參考依據(jù)，強(qiáng)化審計成果利用力度。

（六）提高審計人員素質(zhì)，建立審計質(zhì)量追究制。審計人員的素質(zhì)是決定審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。要通過強(qiáng)力推進(jìn)計算機(jī)審計和提升審計人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，自覺運(yùn)用唯物辯證觀和科學(xué)發(fā)展觀來指導(dǎo)審計工作。強(qiáng)化廉政責(zé)任建設(shè)。審計人員如出現(xiàn)不廉潔問題審計組長負(fù)連帶責(zé)任，審計組長出現(xiàn)不廉潔問題分管局長負(fù)連帶責(zé)任，分管局長出現(xiàn)不廉潔問題局長負(fù)連帶責(zé)任。誰出現(xiàn)廉政方面的問題，取消當(dāng)年的年度獎和各種評先資格，視其情節(jié)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分。通過制度、機(jī)制建設(shè)，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量和效果，促進(jìn)審計結(jié)果利用率的提高。

〔責(zé)任編輯：李 霞〕

F239.47

A

1002-2341(2011)02-0113-02

2011-02-14

馮茜（1976-），女，黑龍江大慶人，審計師，從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究。