□文/裔曉菁

源于美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)，演變?yōu)槭澜缃?jīng)濟(jì)危機(jī)，作為已融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的我國(guó)也深受其害，其中中小企業(yè)受到的影響最為深重。而我中小企業(yè)在緩解就業(yè)壓力，改善經(jīng)濟(jì)布局、維護(hù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)活力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的積極作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)中小企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的99%以上，對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率超過(guò)60%，對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率超過(guò)50%，為城鎮(zhèn)提供的就業(yè)人口就達(dá)到75%以上，并吸納了75%以上農(nóng)村轉(zhuǎn)移出的勞動(dòng)力。中小企業(yè)如何化解當(dāng)前金融危機(jī)對(duì)自身發(fā)展下去抑或能夠生存下來(lái)的不利影響成為我們不得不考慮的嚴(yán)峻課題。

一、金融危機(jī)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的影響

日趨嚴(yán)峻和復(fù)雜的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出了更高要求。主要表現(xiàn)在我國(guó)美元資產(chǎn)投資的損失、國(guó)際需求減弱影響我國(guó)的出口、房地產(chǎn)和金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)加大、撤資和熱錢(qián)加速流入的風(fēng)險(xiǎn)并存、投資信心和消費(fèi)信心受挫等方面。對(duì)于我國(guó)絕大多數(shù)行業(yè)的中小企業(yè)而言，金融危機(jī)帶來(lái)的主要問(wèn)題是由市場(chǎng)需求量減少引發(fā)的矛盾，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)加劇、商品價(jià)格下降、庫(kù)存增加等，繼而連鎖反應(yīng)是資金鏈緊張、斷裂；企業(yè)裁員；企業(yè)倒閉。

金融危機(jī)對(duì)中小企業(yè)的影響最集中體現(xiàn)在融資方面。融資難一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸問(wèn)題，在金融危機(jī)下這個(gè)問(wèn)題更加尖銳，甚至決定了企業(yè)的生死存亡。中小企業(yè)要想通過(guò)發(fā)行股票、債券等手段進(jìn)行直接融資十分困難，雖然目前證券市場(chǎng)開(kāi)設(shè)了創(chuàng)業(yè)投資板塊，但只是針對(duì)部分高科技企業(yè)，大部分中小企業(yè)仍然是以銀行的間接融資作為首選和最主要的融資渠道。目前，國(guó)家已經(jīng)實(shí)施了相對(duì)寬松的貨幣政策，降低了銀行貸款利率，調(diào)增了商業(yè)銀行信貸規(guī)模，還出臺(tái)了有利于中小企業(yè)發(fā)展的有關(guān)政策。但是，銀行對(duì)中小企業(yè)發(fā)展信心不足，特別是在金融危機(jī)大背景下，銀行為了降低風(fēng)險(xiǎn)，更加慎重對(duì)待對(duì)中小企業(yè)的貸款，對(duì)中小企業(yè)“限貸”、“惜貸”、甚至“停貸”的現(xiàn)象仍然存在。而中小企業(yè)一方面由于自身營(yíng)業(yè)收入下滑、庫(kù)存增加和貨款回收困難等，再加上融資渠道單一，導(dǎo)致企業(yè)資金緊張，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難；另一方面由于投資規(guī)模縮減，投資速度減緩，影響了對(duì)企業(yè)有利項(xiàng)目的推進(jìn)，制約了企業(yè)發(fā)展。因此，中小企業(yè)要走出困境，依靠政府和外力的協(xié)助固然重要，但更重要的是加強(qiáng)自身的建設(shè)，建立高效的管理機(jī)制，在困境中求生存，在生存中求發(fā)展。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理突破金融危機(jī)的對(duì)策

（一）建立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)分析機(jī)制。中小企業(yè)應(yīng)摒棄憑經(jīng)驗(yàn)管理的落后方法，將財(cái)務(wù)分析納入到企業(yè)管理的正常軌道中去。首先，用比較分析法對(duì)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行前后期對(duì)比分析，找出差距，并分析產(chǎn)生差距的原因，以便改進(jìn)工作；其次，用比率分析法來(lái)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并通過(guò)橫向比較和縱向比較，找出本企業(yè)與行業(yè)先進(jìn)水平的差距，以及企業(yè)不同年度財(cái)務(wù)比率的增長(zhǎng)變動(dòng)趨勢(shì)，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題；再次，用趨勢(shì)分析法來(lái)分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的發(fā)展變化趨勢(shì)，以便更好地把握企業(yè)的發(fā)展方向。

（二）預(yù)防資金鏈斷裂，加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)

1、對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，預(yù)防資金鏈斷裂。編制現(xiàn)金預(yù)算表，確定現(xiàn)金收入，計(jì)劃現(xiàn)金支出，要時(shí)刻了解企業(yè)的資金狀況。企業(yè)每日要將收入和支出及時(shí)編制收支日?qǐng)?bào)表，月末形成月報(bào)表，及時(shí)將現(xiàn)金收支的實(shí)際情況與預(yù)算數(shù)進(jìn)行分析比較，找出存在的問(wèn)題，及時(shí)反饋調(diào)整現(xiàn)金預(yù)算，提早做好資金的統(tǒng)籌安排。

2、減少預(yù)付款項(xiàng)，提高預(yù)收賬款比例，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。首先，應(yīng)收賬款的事前管理方面，對(duì)客戶(hù)信用度以及經(jīng)營(yíng)狀態(tài)要事前、全面調(diào)查。調(diào)查不能局限于客戶(hù)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，還應(yīng)調(diào)查客戶(hù)的電費(fèi)單、稅單、海關(guān)進(jìn)出口單，這些才真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際狀況。此外，還應(yīng)調(diào)查與客戶(hù)有往來(lái)的企業(yè)對(duì)其信譽(yù)的評(píng)價(jià)。企業(yè)根據(jù)調(diào)查的結(jié)果制定賒銷(xiāo)政策，并盡量要求客戶(hù)使用銀行承兌的應(yīng)收票據(jù)以減少壞賬的產(chǎn)生；其次，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中管理。在應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要積極采取各種措施，減少企業(yè)的壞賬損失。中小企業(yè)的應(yīng)收賬款一般情況是由財(cái)務(wù)部門(mén)管理，銷(xiāo)售部門(mén)催討。部門(mén)之間應(yīng)及時(shí)溝通，減少不必要的紛爭(zhēng)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)定期與客戶(hù)對(duì)賬，要形成合法有效的對(duì)賬憑據(jù)，并將對(duì)賬結(jié)果實(shí)時(shí)反饋到銷(xiāo)售部門(mén)，以便及時(shí)追討以及制定下一步的賒銷(xiāo)政策。以制度的形式規(guī)范相關(guān)人員的行為，做到責(zé)權(quán)分明；最后，應(yīng)收賬款一旦逾期拖欠，企業(yè)應(yīng)該高度重視，認(rèn)真分析是自身的產(chǎn)品服務(wù)問(wèn)題還是客戶(hù)的信用問(wèn)題。一方面加強(qiáng)催討，另一方面應(yīng)與客戶(hù)進(jìn)行交流溝通，尋求妥善的解決辦法。對(duì)于惡意拖欠、品質(zhì)不良的客戶(hù)，可以聯(lián)合其他被拖欠的企業(yè)訴訟于法律。此外，還可以根據(jù)中國(guó)人民銀行制定的《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》將應(yīng)收賬款質(zhì)押以盤(pán)活企業(yè)資金。

3、加強(qiáng)存貨管理，努力防止資金沉淀。企業(yè)要適時(shí)關(guān)注分析市場(chǎng)動(dòng)向，科學(xué)制定內(nèi)部存貨數(shù)量，堅(jiān)持以銷(xiāo)定產(chǎn)，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以有效平衡與控制存貨的風(fēng)險(xiǎn)。比如，原材料的采購(gòu)周期可以由原來(lái)的定期采購(gòu)改為根據(jù)生產(chǎn)的安排進(jìn)行靈活的不定期采購(gòu)，并積極降低采購(gòu)成本，以此降低存貨的成本，節(jié)約資金。

（三）控制成本費(fèi)用

1、拓寬進(jìn)貨渠道，降低外購(gòu)成本。降低外購(gòu)成本不僅體現(xiàn)在減少現(xiàn)金流出方面，更直接地反映在產(chǎn)品成本的降低、利潤(rùn)的增加上。面對(duì)金融危機(jī)環(huán)境下的市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)，要求業(yè)務(wù)人員在采購(gòu)前必須充分利用各種信息工具了解進(jìn)貨渠道，爭(zhēng)取合理價(jià)格。對(duì)采購(gòu)價(jià)格的審核人員，應(yīng)該加大詢(xún)價(jià)的密度和力度，通過(guò)電話(huà)、網(wǎng)絡(luò)等信息手段貨比三家，制定基準(zhǔn)價(jià)，對(duì)采購(gòu)價(jià)格偏離基準(zhǔn)價(jià)一定限額的進(jìn)貨，要求供貨商做出解釋或價(jià)格折讓。對(duì)大宗商品要采用公開(kāi)招標(biāo)等方式，增加進(jìn)貨的透明度，盡量消除價(jià)格波動(dòng)等不利因素的影響，降低采購(gòu)成本。

2、全面預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出的控制。成本費(fèi)用控制要從小處著手，體現(xiàn)于每一細(xì)節(jié)中。生產(chǎn)部門(mén)編制標(biāo)準(zhǔn)用料設(shè)定表、標(biāo)準(zhǔn)人工設(shè)定表和標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用設(shè)定表時(shí)，要依據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格、目標(biāo)利潤(rùn)和原材料、人工、制造費(fèi)用消耗定額等確定目標(biāo)成本。把目標(biāo)成本分解到產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，目標(biāo)責(zé)任落實(shí)到人，嚴(yán)格考核成本指標(biāo)，嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。職能部門(mén)應(yīng)采用零基預(yù)算，不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的影響，將一切預(yù)算收支都建立在成本效益分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要和可能來(lái)編制預(yù)算。對(duì)一些管理費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)參照企業(yè)全年按銷(xiāo)售凈額的一定比例實(shí)行總額控制辦法；如業(yè)務(wù)人員的辦公差旅費(fèi)，應(yīng)采取與其業(yè)績(jī)相掛鉤的方法等。各部門(mén)每月應(yīng)對(duì)當(dāng)月費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的各種問(wèn)題，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)提出建議，為企業(yè)決策提供依據(jù)。

3、改進(jìn)技術(shù)，降低成本。成本控制并不是一味地壓縮成本支出，不能因急于削減成本而忽視了某些重要的技術(shù)改進(jìn)機(jī)會(huì)。引進(jìn)新技術(shù)、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、改進(jìn)現(xiàn)有產(chǎn)品的功能成本率，是降低成本的主要途徑。大量的實(shí)踐證明，通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新，在產(chǎn)品質(zhì)量、款式、性能和工藝裝備上不斷改進(jìn)，以達(dá)到技術(shù)成本領(lǐng)先的戰(zhàn)略，是企業(yè)得以長(zhǎng)足發(fā)展的一大法寶。還有，在勞動(dòng)力密集型的企業(yè)中，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化管理也是降低成本提高效率的手段。此外，在籌資管理中，雖然融資環(huán)境困難，企業(yè)仍應(yīng)密切關(guān)注并利用政府出臺(tái)的各項(xiàng)扶持政策，積極主動(dòng)地與中小銀行以及非銀行金融機(jī)構(gòu)建立銀企合作關(guān)系。在投資方面，此時(shí)應(yīng)該采取穩(wěn)健的投資策略，對(duì)增長(zhǎng)潛力不大、長(zhǎng)期處于虧損狀態(tài)的業(yè)務(wù)要及時(shí)退出，增加企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)以用于優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)，適時(shí)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。

（四）以對(duì)內(nèi)投資為主，加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)防范。根據(jù)我國(guó)中小企業(yè)投資決策中存在的缺陷，在全球金融危機(jī)的大環(huán)境下，筆者主張中小企業(yè)投資應(yīng)以對(duì)內(nèi)為主，面向市場(chǎng)，進(jìn)行科學(xué)合理分析，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

1、應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。對(duì)內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面:一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資；二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。目前，應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說(shuō)，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。

2、分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營(yíng)，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

3、應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

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