【背景材料】
　　2011年7月27日，國(guó)務(wù)院總理溫家寶簽署第600號(hào)國(guó)務(wù)院令，公布修改后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，該條例自2011年9月1日起實(shí)施。條例規(guī)定，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條中所說(shuō)每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，是指按月減除3 500元?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
　　【考點(diǎn)鏈接】
　　1.經(jīng)濟(jì)學(xué)：稅收是財(cái)政收入的最普遍形式；稅收及其種類；個(gè)人所得稅的含義、意義等。
　　2.哲學(xué)：物質(zhì)決定意識(shí)，意識(shí)是物質(zhì)的反映；一切從實(shí)際出發(fā)、實(shí)事求是、具體問(wèn)題具體分析；聯(lián)系的、發(fā)展的觀點(diǎn)；實(shí)踐與認(rèn)識(shí)的關(guān)系、認(rèn)識(shí)的深化與發(fā)展等。
　　3.政治學(xué)：全國(guó)人大及其常委會(huì)的立法權(quán)；政府的性質(zhì)、職能、宗旨和工作的基本原則；政府的依法行政等。
　　【綜合訓(xùn)練】
　　1.若將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由2 000元上調(diào)至3 500元，其他條件不變，下列說(shuō)法中正確的是（）
　　A.月收入3 500元以下的所有居民應(yīng)繳個(gè)人所得稅減少
　　B.月收入超過(guò)3 500元的所有居民沒(méi)有得到實(shí)惠
　　C.居民整體可支配收入增加
　　D.初次分配更加合理
　　2.假定小張和老趙2011年12月的工薪收入分別為2 900元、6 000元，結(jié)合下表，判斷下列選項(xiàng)中錯(cuò)誤的是（）
　　個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）
　　
　　 備注：*指?jìng)€(gè)人月工資、薪金所得減去3 500元以后的余額（2011年9月1日起施行）
　　A.個(gè)人工薪收入所得稅具有超額累進(jìn)性質(zhì)，所得越高，稅率越高
　　B.征收個(gè)人所得稅有利于促進(jìn)社會(huì)公平
　　C.小張?jiān)撛虏挥美U納個(gè)人工薪收入所得稅
　　D.老趙該月應(yīng)繳納450元的個(gè)人工薪收入所得稅
　　3.若老林的月工薪收入5 000元不變，2011年9月1日前后相比，老林每月（）
　　
　　 備注：*指?jìng)€(gè)人月工資、薪金所得減去2 000元以后的余額（2011年9月前適用）
　　A.要多繳納個(gè)人所得稅
　　B.個(gè)人所得稅沒(méi)有變化
　　C.要多繳納個(gè)人所得稅250元
　　D.要少繳納個(gè)人所得稅250元
　　4.從上題的答案我們可得出以下的結(jié)論（）
　　A.個(gè)稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源
　　B.個(gè)稅有利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配
　　C.個(gè)稅是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段
　　D.個(gè)稅是財(cái)政收入的最普遍形式
　　5.“拉弗曲線”（見(jiàn)右圖）描述了稅率和稅收的關(guān)系。它給我們的啟示是（）
　　
　　①稅收政策必須考慮企業(yè)和勞動(dòng)者的生產(chǎn)積極性 ②A點(diǎn)是我國(guó)政府實(shí)施宏觀調(diào)控的最佳稅率選擇 ③確定稅率應(yīng)充分考慮企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)值和競(jìng)爭(zhēng)力 ④稅率超過(guò)了一定范圍將導(dǎo)致稅收收入的下降
　　A.①②③ B.①②④ C.①④ D.③④
　　6.修改后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，自2011年9月1日起，工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2 000元/月提高到3 500元/月。按照經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，這一調(diào)整將（）
　?、僭黾迂?cái)政開(kāi)支 ②刺激中低收入居民消費(fèi) ③增加財(cái)政收入 ④促進(jìn)公平分配
　　A.①② B.②③ C.②④ D.③④
　　7.十七大報(bào)告指出：“初次分配和再分配都要處理好效率和公平的關(guān)系，再分配更加注重公平?！币韵掠欣谠俜峙渲袑?shí)現(xiàn)社會(huì)公平的措施有（）
　?、偬岣咴鲋刀惵?②提高最低工資標(biāo)準(zhǔn) ③實(shí)行超額累進(jìn)稅率 ④完善社會(huì)保障制度
　　A.①②B.②③C.②④D.③④
　　參考答案與解析：
　　1.C。若個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)至3 500元，月收入3 500元以下的居民不需要繳納個(gè)人所得稅，故A項(xiàng)錯(cuò)誤；個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，月收入3 500元以上者納稅數(shù)額相對(duì)減少，B項(xiàng)不正確；個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)稅，屬于再分配范疇，不屬于初次分配范疇，D項(xiàng)排除；個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高后，居民平均稅負(fù)減輕，整體可支配收入增加，C項(xiàng)正確。
　　2.D。本題是選錯(cuò)誤的選項(xiàng)。從知識(shí)上要求考生會(huì)計(jì)算個(gè)人所得稅。根據(jù)圖表這是累進(jìn)稅率，A說(shuō)法正確；個(gè)人所得稅的作用就是體現(xiàn)社會(huì)公平，B說(shuō)法正確；根據(jù)圖表與備注，個(gè)稅起征點(diǎn)是3 500元，小張2011年12月工薪收入不足3 500元不交稅，C項(xiàng)正確；老趙應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：納稅部分為6 000-3 500=2 500（元），這2 500元要分開(kāi)算，其中1 500×5%=75（元），剩下的（2 500-1 500）×10%=1 000×10%=100（元），兩部分加起來(lái)共計(jì)175元，不是450元，所以D項(xiàng)錯(cuò)誤。本題選錯(cuò)誤的選項(xiàng)，故應(yīng)選D。
　　3.D。2011年9月前個(gè)稅起征點(diǎn)是2 000元，老林應(yīng)繳納個(gè)人所得為5 000-2 000=3 000（元），這3 000元要分開(kāi)算，其中500×5%=25（元）；（2 000-500）×10%=1 500×10%=150（元）；（3 000-2 000）×15%=1 000×15%=150（元），三部分加起來(lái)共計(jì)325元。2011年9月后個(gè)稅起征點(diǎn)是3 500元，老林應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（5 000-3 500）×5%=75（元）。2011年9月以后老林每月要比8月少繳個(gè)稅：325-75=250（元）。因此正確選項(xiàng)為D。
　　4.B。A、C、D與題意無(wú)關(guān)。
　　5.C。一般認(rèn)為，政府提高稅率，自然會(huì)使稅收增加，但如果稅率太高，納稅人增加收入的積極性就會(huì)受到壓抑，并進(jìn)而減少投資和工作時(shí)間，這將導(dǎo)致稅基的減少，這時(shí)政府的稅收不但不會(huì)因?yàn)槎惵实奶岣叨黾?，反而有可能減少。所以稅率的制定必須綜合考慮企業(yè)和勞動(dòng)者的生產(chǎn)積極性，選①。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性特點(diǎn)，與企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)值和競(jìng)爭(zhēng)力無(wú)關(guān)，排除③。從理論上說(shuō)，當(dāng)稅率是零和稅率是百分之百的時(shí)候，稅收收入都等于零，所以④應(yīng)入選。A點(diǎn)是政府獲取稅收收入的最佳稅率選擇，但不是宏觀調(diào)控的最佳選擇。政府的宏觀調(diào)控應(yīng)根據(jù)客觀的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)應(yīng)采取積極、穩(wěn)健或者從緊的財(cái)政政策，適度提高稅率或者降低稅率。②不選。故選C。
　　6.C。提高個(gè)稅起征點(diǎn)與增加財(cái)政開(kāi)支無(wú)關(guān)，①排除；稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源，因此提高個(gè)稅起征點(diǎn)會(huì)減少財(cái)政收入而不是增加，③錯(cuò)誤，排除；②④符合題意，故選C。
　　7.D。提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)屬于初次分配范疇，不屬于再分配范疇，故排除②；提高增值稅率與實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平無(wú)關(guān)，故排除①；③④措施有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，故選D。