【摘要】 當(dāng)前油田物資供應(yīng)系統(tǒng)缺乏科學(xué)、規(guī)范的預(yù)算體系，不利于油田物流成本的降低。文章在分析油田物資供應(yīng)系統(tǒng)預(yù)算編制與考評(píng)中存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出了基于作業(yè)量和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)定額的預(yù)算編制思路和流程，以及基于平衡計(jì)分卡的預(yù)算考評(píng)機(jī)制，提出了油田物資供應(yīng)系統(tǒng)預(yù)算編制與考評(píng)的保障措施。
　　【關(guān)鍵詞】 物資供應(yīng)系統(tǒng)； 預(yù)算編制； 作業(yè)管理； 預(yù)算考評(píng)
　　
　　一、引言
　　
　　隨著國(guó)際化進(jìn)程的加快，我國(guó)油田企業(yè)面臨著國(guó)外石油公司的巨大競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，成本競(jìng)爭(zhēng)的壓力越來(lái)越大，而物流作為“第三利潤(rùn)源”，必須充分發(fā)揮其在油田企業(yè)中的作用，以現(xiàn)代化的手段和技術(shù)來(lái)實(shí)施物流管理，最大限度地降低物流成本。油田企業(yè)物資供應(yīng)系統(tǒng)實(shí)施現(xiàn)代物流管理對(duì)油田企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)起著舉足輕重的作用，將推動(dòng)我國(guó)油田企業(yè)以低成本戰(zhàn)略盡快進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，在日益激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
　　預(yù)算管理作為一種重要的財(cái)務(wù)管理技術(shù)與方法，已經(jīng)被油田企業(yè)廣泛采用，然而對(duì)于油田物資供應(yīng)系統(tǒng)還沒(méi)有建立專門的預(yù)算體系，缺乏規(guī)范化，尤其在預(yù)算編制與考評(píng)環(huán)節(jié)，缺乏先進(jìn)有效的預(yù)算編制技術(shù)與科學(xué)合理的考評(píng)機(jī)制，嚴(yán)重制約了油田物資供應(yīng)系統(tǒng)的預(yù)算管理，不利于油田物流成本的降低。因此，有必要積極探尋油田物資供應(yīng)系統(tǒng)預(yù)算編制與分析技術(shù)，構(gòu)建合理的預(yù)算考評(píng)機(jī)制，以提升油田物資供應(yīng)系統(tǒng)預(yù)算管理水平，提高油田物資供應(yīng)效率。
　　
　　二、基于作業(yè)管理的油田物資供應(yīng)系統(tǒng)預(yù)算編制
　　
　　當(dāng)前，油田企業(yè)普遍采用以職能為基礎(chǔ)的預(yù)算編制體系，這與作業(yè)基礎(chǔ)的實(shí)際成本之間的不協(xié)調(diào)降低了預(yù)算職能的發(fā)揮。作業(yè)管理作為一種先進(jìn)的管理思想，運(yùn)用作業(yè)成本法等相關(guān)理論，不僅可以促進(jìn)成本分配的準(zhǔn)確性和提高成本信息的決策相關(guān)性，克服傳統(tǒng)成本核算方法對(duì)于物流成本控制帶來(lái)的弊端，還可依據(jù)作業(yè)鏈和價(jià)值鏈分析進(jìn)行作業(yè)管理，滿足企業(yè)物流成本綜合控制的需要。所以將作業(yè)管理的理念融入油田企業(yè)物資供應(yīng)系統(tǒng)的預(yù)算管理，可以從物資供應(yīng)系統(tǒng)的整體目標(biāo)和效益出發(fā)，來(lái)控制物流的整體成本。
　?。ㄒ唬┯吞镂镔Y供應(yīng)系統(tǒng)預(yù)算編制思路
　　為了使油田物流預(yù)算編制能夠適應(yīng)新形勢(shì)的需要，本文采用作業(yè)預(yù)算管理的方法進(jìn)行預(yù)算編制的設(shè)計(jì)，將物流基本業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合，根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算制定財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)物流過(guò)程與財(cái)務(wù)預(yù)算的統(tǒng)一。作業(yè)管理模式下的物流預(yù)算遵循“由上到下，由下到上，上下協(xié)調(diào)優(yōu)化”的思路進(jìn)行編制。核心內(nèi)容是基本業(yè)務(wù)預(yù)算、物流成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算的編制，預(yù)算工作圍繞成本預(yù)算展開。本文主要采用了作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算和成本動(dòng)因預(yù)算法（見(jiàn)圖1）。
　?。ǘ┯吞镂镔Y供應(yīng)系統(tǒng)預(yù)算編制步驟
　　首先，基本業(yè)務(wù)預(yù)算。在基本業(yè)務(wù)預(yù)算編制之前需要進(jìn)行作業(yè)劃分與資源劃分，并尋找作業(yè)動(dòng)因與資源動(dòng)因。依據(jù)油田企業(yè)物資供應(yīng)系統(tǒng)的物流流程，采用作業(yè)管理理論劃分的物流作業(yè)為物資采購(gòu)作業(yè)、物資包裝作業(yè)、物資運(yùn)輸作業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)保管作業(yè)和物資配送作業(yè)。目前油田物資供應(yīng)系統(tǒng)服務(wù)的對(duì)象主要包括：核心業(yè)務(wù)單位如采油廠、鉆井公司、井下作業(yè)公司及輔助職能業(yè)務(wù)單位中的水電供應(yīng)公司、物資供應(yīng)公司、運(yùn)輸公司和綜合服務(wù)公司等其他單位。這些業(yè)務(wù)單位都是物流供應(yīng)系統(tǒng)的“客戶”。這些顧客的需求主要包括其在生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所需的原材料、設(shè)備、輔助工具等物資。
　　其次，確定成本動(dòng)因系數(shù)。需要確定的成本動(dòng)因系數(shù)包括采購(gòu)價(jià)格和其他各項(xiàng)作業(yè)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)定額。采購(gòu)價(jià)格是供應(yīng)商提供的商品單位銷售價(jià)格。其他各項(xiàng)作業(yè)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)消耗定額是在前一年度制定的定額基礎(chǔ)上，根據(jù)本年計(jì)劃和環(huán)境政策的變化，進(jìn)行一定的調(diào)整確定。
　　最后，在基本業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算包括物流成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。物流直接費(fèi)用的計(jì)算，應(yīng)根據(jù)作業(yè)中心和各項(xiàng)物流活動(dòng)的特點(diǎn)，分析成本項(xiàng)目和作業(yè)動(dòng)因，進(jìn)而根據(jù)預(yù)算定額確定單位作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)消耗（作業(yè)費(fèi)用率），乘以各物流活動(dòng)的作業(yè)量，得出各物流作業(yè)的直接費(fèi)用。計(jì)算其他費(fèi)用，并匯總各物流作業(yè)的成本費(fèi)用。物流其他費(fèi)用的確定要根據(jù)各項(xiàng)物流活動(dòng)的特點(diǎn)，用不同的作業(yè)費(fèi)用率乘以計(jì)算基數(shù)得出。
　　對(duì)于物流資金管理者來(lái)說(shuō)，要隨時(shí)掌握每一時(shí)期和時(shí)點(diǎn)的可運(yùn)用物流資金和預(yù)計(jì)支付資金，資金預(yù)測(cè)的基本來(lái)源是物資供應(yīng)部門的供應(yīng)計(jì)劃和銷售預(yù)測(cè)。年度資金預(yù)測(cè)，能夠表現(xiàn)出大致的供求量和資金需求的高峰期。加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè)，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)與分析，抓住現(xiàn)金流量的關(guān)鍵點(diǎn)，在保證支付能力的前提下，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)平衡，確保企業(yè)凈收益的質(zhì)量，從而幫助油田物資供應(yīng)部門形成年度的融資計(jì)劃。
　　
　　三、基于平衡計(jì)分卡的油田物資供應(yīng)系統(tǒng)預(yù)算考評(píng)
　　
　　油田企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜多變，使得在構(gòu)建預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系時(shí)要注重財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的融合，以使整個(gè)預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系更加完善和科學(xué)。平衡計(jì)分卡就是一種典型的將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合的綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)，這一系統(tǒng)有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，幫助企業(yè)尋找成功關(guān)鍵因素，建立綜合衡量指標(biāo)，這些指標(biāo)的科學(xué)性與合理性直接影響單位的努力程度和對(duì)單位的認(rèn)可度。由于油田物資供應(yīng)系統(tǒng)各單位工作性質(zhì)的差異性，需要對(duì)考核指標(biāo)設(shè)定、指標(biāo)值的大小進(jìn)行嚴(yán)格的確定；同時(shí)由于市場(chǎng)因素、油田生產(chǎn)需要的改變、購(gòu)買批量大小的不同，這些指標(biāo)值又是動(dòng)態(tài)變化的，所以需要構(gòu)建有效的預(yù)算分析考評(píng)機(jī)制。
　?。ㄒ唬┯吞镂镔Y供應(yīng)系統(tǒng)預(yù)算考評(píng)設(shè)計(jì)流程
　　首先，分析油田物資供應(yīng)的特點(diǎn)，確認(rèn)戰(zhàn)略目標(biāo)。油田物資供應(yīng)系統(tǒng)物流過(guò)程的復(fù)雜性和其特殊的行業(yè)性質(zhì)決定了油田物資供應(yīng)系統(tǒng)特點(diǎn)，包括：物流資源豐富，但資源分散、資源配置能力較差；物流水平低下，成本較高；物流的點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣。這些特點(diǎn)決定了油田物資供應(yīng)系統(tǒng)的戰(zhàn)略目標(biāo)，即切實(shí)保障油田勘探開發(fā)、生產(chǎn)建設(shè)物資的及時(shí)供應(yīng)；減少采購(gòu)和流通環(huán)節(jié)，降低物資倒運(yùn)次數(shù)，節(jié)約運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)成本，使物流成為油田的“第三利潤(rùn)源泉”。
　　其次，建立預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系?；谄胶庥?jì)分卡，從財(cái)務(wù)層面、內(nèi)部營(yíng)運(yùn)與技術(shù)方面、客戶層面、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面這四個(gè)方面建立考評(píng)指標(biāo)體系并進(jìn)行評(píng)價(jià)。由于油田物資供應(yīng)系統(tǒng)的特殊性，在設(shè)計(jì)預(yù)算考評(píng)關(guān)鍵指標(biāo)時(shí)側(cè)重于物資保障能力、采購(gòu)能力、服務(wù)能力（包括倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸?shù)确?wù)）等方面，而且其客戶也是油田企業(yè)內(nèi)部客戶，這一點(diǎn)與一般工業(yè)企業(yè)也存在顯著差異。
　　再次，確定指標(biāo)體系中關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的權(quán)重。權(quán)重的設(shè)置應(yīng)突出重點(diǎn)目標(biāo)，體現(xiàn)管理者的引導(dǎo)意圖和價(jià)值觀念，權(quán)重的設(shè)置直接影響著評(píng)價(jià)的結(jié)果，因此，在設(shè)置權(quán)重過(guò)程中必須采取科學(xué)的方法。對(duì)于油田物資供應(yīng)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，采購(gòu)成本、物資質(zhì)量和服務(wù)水平等保障物資供給的指標(biāo)應(yīng)該占有較大權(quán)重，相對(duì)來(lái)講，收入、利潤(rùn)等指標(biāo)顯得并不重要。具體確定方法可以采用專家打分法、相關(guān)權(quán)重法、德?tīng)柗品?、最小平方法等?br/>　　然后，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，建立考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。只有建立合理的標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)工作才能做到有法可依，考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)是戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解到各責(zé)任中心，以使預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)同。
　　最后，設(shè)計(jì)預(yù)算考評(píng)評(píng)分規(guī)則。評(píng)分規(guī)則的設(shè)定決定了預(yù)算執(zhí)行的可操作性，好的評(píng)分規(guī)則使預(yù)算考評(píng)體系更容易操作并被員工接受，可以向管理者提供更明確清晰的預(yù)算管理信息。
　?。ǘ╊A(yù)算考評(píng)中需要注意的問(wèn)題
　　首先，引進(jìn)作業(yè)動(dòng)因思想，加強(qiáng)實(shí)物量指標(biāo)的考評(píng)。在上述預(yù)算體系中，反映業(yè)務(wù)量的非財(cái)務(wù)指標(biāo)是“因”，反映財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)是“果”，預(yù)算執(zhí)行的效果取決于大量的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)于油田物資供應(yīng)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，采購(gòu)周期、合同數(shù)量、采購(gòu)量等資源動(dòng)因和作業(yè)動(dòng)因?qū)е铝顺杀镜陌l(fā)生，因此，控制好這些動(dòng)因就能有效控制預(yù)算的執(zhí)行，加強(qiáng)實(shí)物量指標(biāo)的考核尤為重要。
　　
　　其次，規(guī)范預(yù)算分析考評(píng)的時(shí)間安排。每年要用三分之一的時(shí)間，深入各基層單位進(jìn)行調(diào)查研究；每年的后兩個(gè)月集中力量作下一年度的指標(biāo)調(diào)整。之所以要這樣確定預(yù)算與分析研究工作的時(shí)間，是因?yàn)閷?duì)于油田物資供應(yīng)系統(tǒng)這樣的單位來(lái)說(shuō)，推行零基預(yù)算根本不可能，只能采用傳統(tǒng)的水平（滾動(dòng)）預(yù)算方式。也就是采用在上一年度指標(biāo)的基礎(chǔ)上調(diào)整，但為了消除這種預(yù)算方法所固有的“鞭打快?！钡谋锥耍仨氁箢A(yù)算部門對(duì)各單位的實(shí)際情況有比較清楚的把握，這就要求預(yù)算與分析研究部門花較多時(shí)間進(jìn)行調(diào)查研究。
　　
　　四、油田物資供應(yīng)系統(tǒng)預(yù)算編制與考評(píng)的保障措施
　　
　?。ㄒ唬?gòu)建油田物資供應(yīng)信息平臺(tái)
　　物資供應(yīng)信息平臺(tái)是在電子商務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，將資金流引入到物流管理中，并以物資需求作為物流的主線，以價(jià)格方面的信息作為信息流的主線，實(shí)現(xiàn)資金流、物流、信息流的三流合一，通過(guò)數(shù)據(jù)分析和綜合決策，建立快速反應(yīng)、公開透明、運(yùn)作高效的物資供應(yīng)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制和管理體系，以提高物資采購(gòu)、供應(yīng)及管理水平的綜合體。油田物資供應(yīng)信息平臺(tái)的構(gòu)建與應(yīng)用，將會(huì)大幅度地提高油田物資供應(yīng)的管理水平，實(shí)現(xiàn)包括計(jì)劃、采購(gòu)、檢驗(yàn)、配送、結(jié)算等在內(nèi)的供應(yīng)鏈全過(guò)程信息化管理，從而建立起以客戶為出發(fā)點(diǎn)和最終目標(biāo)的系統(tǒng)、規(guī)范、高效現(xiàn)代物流發(fā)展模式，為最終實(shí)施油田物流改革打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
　?。ǘ┙∪锪黝A(yù)算組織機(jī)構(gòu)和預(yù)算網(wǎng)絡(luò)
　　物流預(yù)算管理是一個(gè)連續(xù)、復(fù)雜、需要不斷反饋的過(guò)程，需要專門的機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)才能做好。因此，油田企業(yè)需要建立科學(xué)合理的物流預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并通過(guò)此機(jī)構(gòu)將物流預(yù)算管理工作真正落到實(shí)處。健全的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和預(yù)算網(wǎng)絡(luò)是預(yù)算管理能夠在企業(yè)范圍內(nèi)有效運(yùn)作的組織保證。建立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)組織企業(yè)年度預(yù)算編制和審查工作，檢查分析年度預(yù)算階段性執(zhí)行情況，審查年度預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，解決預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)各職能部門和各基層單位的預(yù)算工作。為保證預(yù)算管理委員會(huì)的執(zhí)行力，可由單位主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主任，對(duì)預(yù)算管理工作負(fù)全面責(zé)任。
　?。ㄈ┙⑽锪黝A(yù)算管理預(yù)警機(jī)制與過(guò)程控制體系
　　油田企業(yè)要建立物流預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制，通過(guò)科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，采取應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，油田企業(yè)還要通過(guò)制定物流預(yù)算執(zhí)行質(zhì)詢制度的途徑來(lái)構(gòu)建物流預(yù)算管理過(guò)程的控制機(jī)制，對(duì)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的差異進(jìn)行有效監(jiān)控，以便及時(shí)分析原因。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，采取措施加以糾正和完善，建立專業(yè)化分工合作、協(xié)調(diào)配合、監(jiān)督制衡，以內(nèi)部制約為主，外部監(jiān)督和非過(guò)程中的監(jiān)督為輔的運(yùn)行機(jī)制。
　　
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