段悅蘭

(黃岡職業(yè)技術(shù)學(xué)院商學(xué)院，湖北黃岡438002)

金商貿(mào)易集團(tuán)股份公司是一家擁有9家超市大賣場(chǎng)、15家服飾連鎖店、73家便民超市和1115家村級(jí)加盟店的公司。為了更好地引導(dǎo)員工行為，加強(qiáng)員工的自我管理，提高工作績效，發(fā)掘員工潛能，調(diào)動(dòng)公司全體員工關(guān)心公司經(jīng)濟(jì)效益的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)公司管理水平的提高，公司對(duì)各賣場(chǎng)、連鎖店、超市、加盟店(以下均簡稱賣場(chǎng))實(shí)行內(nèi)部考核制，將各賣場(chǎng)的工資總額與其利潤完成率掛鉤，把職工個(gè)人的利益與公司的經(jīng)濟(jì)效益緊密聯(lián)系起來，以此推動(dòng)公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，各賣場(chǎng)的利潤完成率是公司重要的考核指標(biāo)。

一、問題的提出

利潤計(jì)劃完成率即利潤計(jì)劃發(fā)展速度，是指實(shí)際完成數(shù)與計(jì)劃規(guī)定數(shù)之比，用公式表示為:利潤計(jì)劃完成率 =(實(shí)際完成數(shù)/計(jì)劃規(guī)定數(shù))×100%。它反映利潤計(jì)劃的完成程度，為正確評(píng)價(jià)工作業(yè)績提供依據(jù)。金商貿(mào)易集團(tuán)股份公司各賣場(chǎng)計(jì)劃利潤是根據(jù)賣場(chǎng)大小、位置和歷年業(yè)績，由公司通過會(huì)議形式確定。2011年，部分賣場(chǎng)因?yàn)槎喾N原因，當(dāng)年不可能盈利。公司根據(jù)實(shí)際情況，研究確定部分賣場(chǎng)當(dāng)年計(jì)劃利潤為負(fù)數(shù)(即允許當(dāng)年虧損)。2011年結(jié)束后，公司對(duì)各賣場(chǎng)進(jìn)行了業(yè)績考核，計(jì)劃利潤為負(fù)數(shù)的幾家賣場(chǎng)差異較大，具體情況如表1。

表1 部分賣場(chǎng)2011年計(jì)劃利潤與實(shí)際利潤對(duì)照表

很明顯，各店的效益情況是:七里店＞將軍店＞古城店＞東莊店。

如果按照傳統(tǒng)的計(jì)劃完成率計(jì)算辦法，結(jié)果如表2。

表2 金商集團(tuán)2011年利潤完成情況表

上述計(jì)算結(jié)果是虧損越多，完成率越高，顯然不符合實(shí)際情況。所以，當(dāng)利潤計(jì)劃為負(fù)值時(shí)，就不能簡單采用(實(shí)際完成數(shù)/計(jì)劃規(guī)定數(shù))×100%的公式來計(jì)算完成率。

二、數(shù)學(xué)模型

為解決上述不合理現(xiàn)象，我們引入一數(shù)學(xué)模型，可使該類問題得到根本解決。相對(duì)數(shù)的比較，在統(tǒng)計(jì)學(xué)中大多采用比值的辦法。假設(shè)計(jì)劃數(shù)為a，完成數(shù)為b，若a為正數(shù)，很容易得知，完成率為b/a，如果將a和b看成是數(shù)軸上兩個(gè)點(diǎn)，b/a的實(shí)質(zhì)就是兩個(gè)線段之比。這里的兩個(gè)線段可以理解為以圓點(diǎn)0為起點(diǎn)，以數(shù)a和b為終點(diǎn)的線段，如圖1所示:

圖1

按照這一思路，當(dāng)計(jì)劃數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)，可以轉(zhuǎn)化為正數(shù)來解決。假設(shè)計(jì)劃數(shù)為a(a為負(fù)數(shù))，完成數(shù)為b(b可能為正，也可能為負(fù)，還可能為0)。為了保證計(jì)算比值的基點(diǎn)長度，我們通過平行移動(dòng)轉(zhuǎn)換其為正數(shù)，但不改變計(jì)劃數(shù)和完成數(shù)的相對(duì)“長度”，即將數(shù)a往右移動(dòng)|2a|，則b移動(dòng)到|2a|+b，如圖2所示:

圖2

上述公式有四種形式:

通過上面分析，可見，當(dāng)利潤計(jì)劃為負(fù)值時(shí)，利潤計(jì)劃完成率的計(jì)算公式為:

三、實(shí)際應(yīng)用

仍以金商集團(tuán)其中四個(gè)分店2011年的資料為例，當(dāng)利潤計(jì)劃為負(fù)值時(shí)，計(jì)劃完成率的計(jì)算方法(如表3)。

表3 金商集團(tuán)2011年利潤完成情況表

從上表計(jì)算結(jié)果可知，古城店實(shí)際虧損比計(jì)劃虧損多，完成率為75%，沒有完成計(jì)劃。東莊店實(shí)際虧損與計(jì)劃虧損一致，完成率為100%，剛好完成計(jì)劃。將軍店實(shí)際虧損比計(jì)劃虧損少，完成率為158%，超額完成計(jì)劃。七里店扭虧為盈，完成率為242%，超額完成計(jì)劃，與將軍店相比，更好地超額完成計(jì)劃。完成率越大，超額完成計(jì)劃越好，符合實(shí)際情況。

四、利潤增長率

利潤增長率又稱增長速度。它是實(shí)際增減量與計(jì)劃水平之比，用來反映利潤的變動(dòng)程度和方向。它是反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)質(zhì)量的一個(gè)綜合性指標(biāo)。在分析研究企業(yè)的經(jīng)營情況時(shí)，要經(jīng)常計(jì)算這個(gè)指標(biāo)，并且在實(shí)際計(jì)算過程中往往也會(huì)遇到用負(fù)數(shù)計(jì)算利潤增長率的問題。

一般情況下:

仍以金商集團(tuán)其中四個(gè)分店2011年的資料為例，當(dāng)利潤計(jì)劃為負(fù)值時(shí)，增長率的計(jì)算方法(如表4)。

表4 金商集團(tuán)2011年利潤增長情況表

從表中計(jì)算結(jié)果可見，古城店的利潤完成率小于1，相應(yīng)利潤增長率小于0，表明利潤成負(fù)增長。東莊店的利潤完成率等于1，相應(yīng)利潤增長率為0，表明利潤是零增長。將軍店和七里店的利潤完成率均大于1，相應(yīng)利潤增長率大于0，表明利潤呈正增長，符合實(shí)際情況。

五、結(jié)論

通過上面的分析與論證，當(dāng)利潤計(jì)劃為負(fù)值時(shí)，利潤計(jì)劃完成率的計(jì)算公式為:利潤計(jì)劃完成率=2－;利潤計(jì)劃增長率的公式為:利潤計(jì)劃增長率=1－;這樣計(jì)算的結(jié)果，能體現(xiàn)公司下面的各部門之間的比較能夠站在同一起跑線上，公平競爭，能準(zhǔn)確、合理、公正地對(duì)所屬單位內(nèi)部利潤進(jìn)行計(jì)算、考核和兌現(xiàn)，有利于調(diào)動(dòng)廣大職工的積極性，有利于推動(dòng)公司內(nèi)部市場(chǎng)的完善和發(fā)展。

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