曹玲莉

（上海柴油機(jī)股份有限公司，上海200438）

發(fā)動(dòng)機(jī)制造企業(yè)的成本控制與SAP

曹玲莉

（上海柴油機(jī)股份有限公司，上海200438）

發(fā)動(dòng)機(jī)因其開發(fā)周期長，科技含量高，材料材質(zhì)、工藝路線復(fù)雜、環(huán)保要求高等原因，而成為高成本的制造行業(yè)。因此，有效的成本控制已是發(fā)動(dòng)機(jī)制造企業(yè)在激烈的市場競爭中成敗的關(guān)鍵。SAP系統(tǒng)因其數(shù)據(jù)集成性、資源共享性、傳輸及時(shí)性等特點(diǎn)，擯棄了以往發(fā)動(dòng)機(jī)制造企業(yè)傳統(tǒng)成本管控中的數(shù)據(jù)多源、信息屏蔽、權(quán)限分散等弊端，做到了研發(fā)、工藝、生產(chǎn)、物流、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同源、資源共享、責(zé)權(quán)分擔(dān)，為柴油機(jī)制造企業(yè)從產(chǎn)品研發(fā)源頭就實(shí)施有效的成本控制提供了手段，極大地提高了企業(yè)成本管控的質(zhì)量和效益。

生產(chǎn)制造SAP系統(tǒng)成本控制

1 引言

發(fā)動(dòng)機(jī)行業(yè)的競爭已到白熾化，成本已然成為了企業(yè)利潤最大化各種因素中最為敏感的因素。成本控制的重要性已被企業(yè)越來越關(guān)注，企業(yè)價(jià)值鏈中各環(huán)節(jié)的降本增效已成為現(xiàn)代制造企業(yè)的核心管理目標(biāo)之一。同時(shí)，SAP系統(tǒng)的迅速發(fā)展，特別在成本控制中的作用越來越被重視。本文的研究背景是上柴公司實(shí)施SAP項(xiàng)目以來，結(jié)合自身特點(diǎn)，建立了一套符合企業(yè)特點(diǎn)的成本控制模式。

2 SAP與成本控制

SAP（System,Applications,and Products in data processing）就是數(shù)據(jù)處理的系統(tǒng)、應(yīng)用和產(chǎn)品。SAP R/3系統(tǒng)，既是一種先進(jìn)的管理軟件，又是一種融合了企業(yè)最佳實(shí)踐和先進(jìn)信息技術(shù)的新型管理工具。同時(shí)，它更是一種先進(jìn)的管理思想，它的成功在于將供應(yīng)商和企業(yè)內(nèi)部的采購、生產(chǎn)、銷售，以及客戶緊密地聯(lián)系起來，對企業(yè)成本鏈上的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的管理，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)成本的動(dòng)態(tài)控制和各種資源的集成與優(yōu)化。

2.1 提供統(tǒng)一的信息平臺(tái)

SAP為成本管控提供數(shù)據(jù)等信息資源，并且這些資源能夠在SAP平臺(tái)上共享。由于在一個(gè)統(tǒng)一的平臺(tái)上，整個(gè)集團(tuán)公司采用了同一系統(tǒng)，制訂了統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程，只要為相關(guān)人員設(shè)定權(quán)限，便可根據(jù)權(quán)限隨時(shí)登錄系統(tǒng)，查詢和處理相關(guān)成本信息，實(shí)現(xiàn)了成本控制和信息共享。信息共享匯聚了成本控制所需要的技術(shù)、工藝、質(zhì)量、產(chǎn)銷等所有數(shù)據(jù)，不僅減少了以往財(cái)務(wù)人員單一操作的工作量，而且提高了信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率和成本控制的效果，減少了成本管控的繁瑣度和失誤率。

2.2 提高了成本信息質(zhì)量

在SAP環(huán)境下，財(cái)務(wù)模塊作為整個(gè)系統(tǒng)的核心部分與企業(yè)各業(yè)務(wù)模塊之間形成了無縫聯(lián)接。各部門只需在后臺(tái)做有關(guān)成本方面的信息配置，錄入有關(guān)成本的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如MDM物料主數(shù)據(jù)小組維護(hù)物料基本信息、銷售信息、生產(chǎn)信息、會(huì)計(jì)和成本信息視圖，技術(shù)部門通過外圍的TC系統(tǒng)傳遞發(fā)動(dòng)機(jī)BOM的結(jié)構(gòu)信息，工藝部門維護(hù)工藝路線信息等等。這些數(shù)據(jù)就會(huì)通過SAP集成到財(cái)務(wù)模塊，系統(tǒng)自動(dòng)生成各型發(fā)動(dòng)機(jī)成本信息，自動(dòng)完成財(cái)務(wù)結(jié)算，確保成本的及時(shí)準(zhǔn)確。

2.3 實(shí)施成本事先控制

使用SAP后，公司新產(chǎn)品研發(fā)的產(chǎn)品目標(biāo)成本、產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用都以指標(biāo)的形式內(nèi)嵌于SAP系統(tǒng)的各個(gè)子模塊中，新產(chǎn)品成本目標(biāo)和研發(fā)費(fèi)用的控制目標(biāo)已經(jīng)錄入和生成，目標(biāo)控制工作已經(jīng)前移至各相關(guān)業(yè)務(wù)部門。任何超產(chǎn)品目標(biāo)成本的采購，將被拒絕，或者循權(quán)限設(shè)置，分級審核批準(zhǔn)。任何研發(fā)費(fèi)用，也會(huì)隨發(fā)動(dòng)機(jī)開發(fā)流程GPDP（Global PowerTrain Development Process）各開發(fā)階段的節(jié)點(diǎn)評審?fù)ㄟ^后釋放。

2.4 優(yōu)化了管理流程

SAP系統(tǒng)的實(shí)施和應(yīng)用不只是簡單地將業(yè)務(wù)流程電子程序化，而是始終以科學(xué)的管理理念、嚴(yán)格的內(nèi)部控制思想融會(huì)貫穿于全部業(yè)務(wù)循環(huán)中。它事先設(shè)計(jì)和完善一整套涵蓋從市場、設(shè)計(jì)、工藝、采購、生產(chǎn)、質(zhì)量到銷售的整個(gè)產(chǎn)品開發(fā)制造的管理流程，對那些富裕性能、繁復(fù)工藝，不良采購，以及不能增加產(chǎn)品價(jià)值、不能控制成本風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)效益低下的冗余流程一律清除。通過對關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)流程的不斷優(yōu)化，并固化到系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)了信息共享，流程通暢、相互配合又相互牽制。

3 成本控制在SAP中的實(shí)現(xiàn)

發(fā)動(dòng)機(jī)制造企業(yè)的成本，不再僅僅是指組裝發(fā)動(dòng)機(jī)各類零件的材料成本、裝配試車的制造費(fèi)用，而是更為寬泛的概念：既包括產(chǎn)品的制造成本（中游），又包括產(chǎn)品的開發(fā)設(shè)計(jì)成本（上游），同時(shí)也包括營銷成本（下游）的一系列與產(chǎn)品有關(guān)的所有企業(yè)資源的耗費(fèi)。成本控制的因素有采購成本、研發(fā)成本、生產(chǎn)制造成本、售后成本。分析管控的關(guān)鍵點(diǎn)在于正確分析數(shù)據(jù)，而正確分析數(shù)據(jù)的前提是有正確的數(shù)據(jù)來源。由于SAP的數(shù)據(jù)集成性與及時(shí)性，能夠提供財(cái)務(wù)最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。

財(cái)務(wù)人員著眼于采購環(huán)節(jié)、研發(fā)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)和售后環(huán)節(jié)的成本管控。SAP在成本控制上還專門設(shè)置了成本、費(fèi)用預(yù)算控制的環(huán)節(jié)。長期以來，在產(chǎn)品研制過程中，開發(fā)部門只管要錢、花錢，與財(cái)務(wù)部門的卡錢、管錢形成對峙局面。采用SAP系統(tǒng)后，產(chǎn)品開發(fā)、科研項(xiàng)目費(fèi)用的多少及如何使用，都在項(xiàng)目可行性報(bào)告的審批期間，由技術(shù)、工藝、采購、質(zhì)量、營銷包括財(cái)務(wù)的相關(guān)人員共同確定。一旦確定之后，在實(shí)施階段中就依靠SAP的流程進(jìn)行控制。

實(shí)施SAP成本控制，解決了僅僅依靠財(cái)務(wù)人員進(jìn)行成本控制的力不從心的狀況，實(shí)現(xiàn)了科研開發(fā)、項(xiàng)目投資、工藝更新、物流的運(yùn)作等各個(gè)方面的、事前與事后，包括關(guān)鍵的事中控制，從而確保了成本的受控狀態(tài)。

3.1 研發(fā)環(huán)節(jié)

SAP遵循企業(yè)專門設(shè)置GPDP流程，特別是其中對發(fā)動(dòng)機(jī)開發(fā)的成本管控流程，見圖1，以確保發(fā)動(dòng)機(jī)按目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)原定的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和社會(huì)效應(yīng)。

GPDP責(zé)成產(chǎn)品規(guī)劃部門的可行性報(bào)告列出專門章節(jié)，闡述新產(chǎn)品的市場定位和市場前景，以求證新產(chǎn)品市場可以接受的售價(jià)，為財(cái)務(wù)確定發(fā)動(dòng)機(jī)的目標(biāo)成本提供技術(shù)支撐。

圖1 研發(fā)環(huán)節(jié)成本控制圖

GPDP賦予規(guī)劃部門項(xiàng)目經(jīng)理組織、協(xié)調(diào)相關(guān)部門和人員的職責(zé)，負(fù)責(zé)對新產(chǎn)品項(xiàng)目的立項(xiàng)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)和開發(fā)、工藝直至小批生產(chǎn)之前GPDP各階段的目標(biāo)成本分解、控制、檢查、評審、總結(jié)和報(bào)告，保證各階段工作對發(fā)動(dòng)機(jī)目標(biāo)成本的有效控制。

GPDP要求研發(fā)部門按目標(biāo)成本做好發(fā)動(dòng)機(jī)的組件、部件和零件的設(shè)計(jì)和選用，提出了研發(fā)階段的類比商務(wù)差價(jià)原則小于1.5～2倍，并首先通過企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化評審，減少專用件或個(gè)性化零件等高成本設(shè)計(jì)，以及要求為工藝成本留有余地。

為保證目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)，GPDP規(guī)定了成本活動(dòng)的組織形式，即項(xiàng)目負(fù)責(zé)人定期組織技術(shù)、采購、質(zhì)量、財(cái)務(wù)、營銷等相關(guān)部門，召開發(fā)動(dòng)機(jī)零部件的性能成本專題分析會(huì)議。專題會(huì)議對成本控制的內(nèi)容也有清晰的描述：（1）將發(fā)動(dòng)機(jī)目標(biāo)成本分解為具體產(chǎn)品零部件的目標(biāo)成本，盡可能做到每一個(gè)部件、組件或零件都有對標(biāo)的性能比較和參照的成本比較；（2）嚴(yán)格按照分解目標(biāo)選用性價(jià)比高的零部件，研發(fā)部門不能為完成性能開發(fā)而大量地選用與批量生產(chǎn)供應(yīng)商關(guān)聯(lián)度遠(yuǎn)的配置。

3.2 采購環(huán)節(jié)

SAP規(guī)定了發(fā)動(dòng)機(jī)商務(wù)成本的分段控制，形成了從供應(yīng)商選擇、供應(yīng)商質(zhì)量保證體系、供應(yīng)商報(bào)價(jià)，采購審價(jià)、財(cái)務(wù)核準(zhǔn)，直至企業(yè)采購委員會(huì)的一整套的組織保證體系，以及PR單（Purchase Request Form）的單向采購審核體系。

SAP設(shè)立了分部門的價(jià)格控制體系。商務(wù)合同一經(jīng)批準(zhǔn)，維護(hù)價(jià)格的責(zé)任由企業(yè)財(cái)務(wù)承擔(dān)。而每當(dāng)TC生成一個(gè)物料號時(shí)，成本員即會(huì)給出一個(gè)目標(biāo)價(jià)格，作為商務(wù)的基本參考依據(jù)。在實(shí)施過程中，對零部件商務(wù)超出目標(biāo)成本的，研發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將與各相關(guān)部門進(jìn)行分析、重新評估、調(diào)整或給予成本否決。圖2是采購環(huán)節(jié)的成本控制流程。

SAP為采購降本提供了極大的信息便利。因?yàn)椋瑑?chǔ)存物料信息的MDM數(shù)據(jù)，是多維的信息庫，有生產(chǎn)視圖、工藝視圖、成本視圖、會(huì)計(jì)視圖、銷售視圖等。SAP提供了采購所需要的完整的信息，為商務(wù)的橫向比較提供了技術(shù)數(shù)據(jù)、成本數(shù)據(jù)，亦為同類零部件的對比提供了清晰而便捷的圖紙、工藝和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

3.3 制造環(huán)節(jié)

圖2 采購環(huán)節(jié)的成本控制

SAP軟件，承襲成本管理理念，對成本歸集更精細(xì)，對成本核算更準(zhǔn)確。因?yàn)镾AP甚至將每一物料的領(lǐng)用均能夠準(zhǔn)確對應(yīng)到成本承擔(dān)的制造部門，如每一費(fèi)用的發(fā)生均可到達(dá)最小的核算單位——與工作中心對應(yīng)的成本中心上，確保工時(shí)的發(fā)生與費(fèi)用的歸集一一對應(yīng)。圖3是生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)的成本控制流程。

SAP對車間的制造成本可謂管理到位，職責(zé)明確。因?yàn)?，SAP在設(shè)置成本中心時(shí)，經(jīng)企業(yè)人力資源部門的復(fù)核，已經(jīng)在系統(tǒng)中維護(hù)好各成本中心的責(zé)任人。以致每個(gè)月各成本中心責(zé)任人都能了解本成本中心的預(yù)算費(fèi)用和實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用情況，找出成本動(dòng)因，采取對應(yīng)措施，達(dá)到制造成本控制的目的。

SAP杜絕了以往成本月結(jié)、信息滯后、動(dòng)因不清、措施不力的局面。SAP強(qiáng)大的信息系統(tǒng)，將過去很難分解的成本費(fèi)用，如水、電、風(fēng)、氣，一一分開入賬，使各成本中心清楚地知道當(dāng)期哪些費(fèi)用超支，需要控制和改進(jìn)。這些控制和改進(jìn)還表現(xiàn)在發(fā)動(dòng)機(jī)企業(yè)制造成本的主要構(gòu)成方面，如刀量具、工夾模具、維修備配件等的管控上。

SAP還為制造環(huán)節(jié)的產(chǎn)品交付、存貨管理，以及制造部門應(yīng)急市場需求提供了手段。如市場變化引起的發(fā)動(dòng)機(jī)機(jī)型變更，以及企業(yè)正常的設(shè)計(jì)變更、工程變更，要求某些庫存機(jī)型返回生產(chǎn)環(huán)節(jié)而進(jìn)行的改型或整修。對于這類生產(chǎn)費(fèi)用的控制，SAP也提供了ND12單獨(dú)用類型的內(nèi)部訂單（ND12，設(shè)定為整修類型的訂單，方便歸集這一類業(yè)務(wù)的費(fèi)用），方便進(jìn)行費(fèi)用的歸集與結(jié)算。這部分費(fèi)用分別結(jié)算，可讓成本管理人員清楚地知道發(fā)動(dòng)機(jī)制造的真正費(fèi)用的支出情況。

3.4 銷售環(huán)節(jié)

銷售的SAP最重要的控制環(huán)節(jié)是對銷售價(jià)格的控制。SAP提供了各層次的價(jià)格審批權(quán)限，以及客戶信用審批權(quán)限，分設(shè)了價(jià)格審核和價(jià)格錄入的崗位。對于年度或階段性的促銷、返利都設(shè)置了專門的控制窗口。

SAP對銷售環(huán)節(jié)的成本控制是間接的，主要通過發(fā)動(dòng)機(jī)主機(jī)計(jì)劃、配件計(jì)劃的安排，以達(dá)到科學(xué)調(diào)度，合理排產(chǎn)的效果，從而間接地影響和控制物流成本和制造費(fèi)用。

對銷售系統(tǒng)的銷售費(fèi)用的控制，通過SAP也納入了預(yù)算控制的范疇。銷售的每一項(xiàng)活動(dòng)，會(huì)務(wù)、展臺(tái)、廣告，直至招待費(fèi)用，都必須走企業(yè)統(tǒng)一的PR單申請流程，全面納入預(yù)算的控制范疇。圖4是銷售環(huán)節(jié)的成本控制流程。

圖3 生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)的成本控制

圖4 銷售環(huán)節(jié)的成本控制

4 SAP成本控制展望

SAP系統(tǒng)是一個(gè)強(qiáng)大的系統(tǒng)，它對成本管控的空間應(yīng)該是無限的。至于目前使用的局限性，不是系統(tǒng)本身的問題，而是SAP使用者的問題。SAP的使用者要有新的管控思想與方法，SAP才能達(dá)到新的境界。

4.1 局部控制向整體控制的轉(zhuǎn)變

日前SAP系統(tǒng)在本公司上線，是基于目前的業(yè)務(wù)狀態(tài)和成本管控的模式，它假設(shè)目前的狀態(tài)和模式是合理的。而隨著企業(yè)經(jīng)營的深入，必將對管控提出更高的要求，甚或需要新的控制模式。例如，現(xiàn)在SAP的管控還在于單個(gè)的成本管理環(huán)節(jié)，從單個(gè)的環(huán)節(jié)上尋找浪費(fèi)資源的原因，所有控制可能都在單個(gè)環(huán)節(jié)上的改進(jìn)。而未來的成本管控肯定將考慮整個(gè)價(jià)值鏈上的各個(gè)環(huán)節(jié)，使發(fā)動(dòng)機(jī)整體成本有所下降。

4.2 直接成本向作業(yè)成本控制的轉(zhuǎn)變

按傳統(tǒng)，我們還是更加關(guān)心由生產(chǎn)過程決定的直接生產(chǎn)成本，而忽略與生產(chǎn)并不直接相關(guān)的眾多組織資源，如企業(yè)的生產(chǎn)準(zhǔn)備、內(nèi)部勞務(wù)、材料交易等作業(yè)成本。因此，真正意義上的成本還是不完全的。有效成本，應(yīng)從作業(yè)人手，力圖以增加有效作業(yè)，減少無效作業(yè)帶來的成本增加。SAP系統(tǒng)是可能做到作業(yè)成本的軟件之一。

4.3 關(guān)注自身成本向關(guān)注競爭對手成本轉(zhuǎn)變

SAP的儲(chǔ)存系統(tǒng)，足以儲(chǔ)存競爭對手相應(yīng)的競爭發(fā)動(dòng)機(jī)機(jī)型零部件的信息資料。這些資料不僅是技術(shù)信息，還應(yīng)包括發(fā)動(dòng)機(jī)及配件的銷售價(jià)格、成本估算，從而為企業(yè)參與競爭而積累競爭對手的信息資料，填補(bǔ)空白，也方便設(shè)計(jì)、工藝、采購進(jìn)行對比和成本對標(biāo)。

4.4 關(guān)注成本到關(guān)注效益的轉(zhuǎn)變

面對發(fā)動(dòng)機(jī)市場的激烈競爭，企業(yè)應(yīng)將關(guān)注的重點(diǎn)由成本轉(zhuǎn)向收益。因?yàn)?，隨著對發(fā)動(dòng)機(jī)排放越來越嚴(yán)格的控制，以及對市場份額占有的要求，企業(yè)將很大的費(fèi)用花費(fèi)在產(chǎn)品的研發(fā)和市場的拓展上。企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、功能、品種和結(jié)構(gòu)，越來越與企業(yè)的成本增減與收益增減有關(guān)。確定有利于提高成本效果的最佳方案，需要學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)有的成本戰(zhàn)略、產(chǎn)品戰(zhàn)略及營銷戰(zhàn)略。企業(yè)的長期效益，提醒我們必須從戰(zhàn)略的高度實(shí)施成本控制，通過縮短生產(chǎn)周期、提高生產(chǎn)力、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加產(chǎn)能來提高企業(yè)的經(jīng)營效益，而不是簡單地削減成本。

Application of SAP System for the Inter Control Management

Cao Lingli
（Shanghai Diesel Engine Co.,Ltd.,Shanghai 200438,China）

Engine manufacture becomes a high cost industry due to a long term development period, high technology devotion,complicated materials processing techniques and high requirement of environment protection.The key factor for an engine enterprise to ensure its success in the competitive market relies on effective cost control.The SAP system,with the characteristics of data integration,resource-sharing and quick data-transfer etc,provides effectual methods for cost control by offering the same data to the departments of R&D,processing,,production,logistics,and finance,greatly improving the quality and benefit of the cost control of an enterprise.

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10.3969/j.issn.1671-0614.2012.03.011

來稿日期：2012-06-22

曹玲莉（1973），女，碩士研究生，主要研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理。