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宏觀審慎金融監(jiān)管框架下金融審計職能探析

2012-04-29 02:09:32方濤
金融經(jīng)濟 2012年7期
關(guān)鍵詞:金融體系宏觀系統(tǒng)性

方濤

摘要:經(jīng)濟周期性會加劇金融體系和宏觀經(jīng)濟的波動,最終放大金融風(fēng)險,“十二五”規(guī)劃提出“構(gòu)建逆周期的金融宏觀審慎管理制度框架”,以降低市場波動性,防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險。作為金融監(jiān)管的重要補充,金融審計對建立和完善宏觀審慎金融監(jiān)管框架具有重要作用。本文深入分析了金融審計在宏觀審慎金融監(jiān)管框架下發(fā)揮職能的重要意義,并結(jié)合我國國情提出了發(fā)揮金融審計職能的重要途徑和政策建議。

關(guān)鍵詞:宏觀審慎金融審計 免疫系統(tǒng)功能

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟社會體系的核心,其安全與穩(wěn)定對于國家經(jīng)濟社會的整體安全穩(wěn)定意義重大。經(jīng)濟周期性導(dǎo)致金融部門和實體經(jīng)濟相互反饋,使得金融體系在經(jīng)濟擴張時加速風(fēng)險聚集,在經(jīng)濟衰退時集中釋放,加劇金融體系和宏觀經(jīng)濟的波動,最終放大金融風(fēng)險?!笆濉币?guī)劃提出“構(gòu)建逆周期的金融宏觀審慎管理制度框架”,因此,構(gòu)建逆周期金融監(jiān)管體系,降低市場波動性,防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險,成為共識與發(fā)展潮流。

作為金融監(jiān)管制度的重要組成部分,金融審計在逆周期金融監(jiān)管框架下如何發(fā)揮職能,對完善逆周期金融監(jiān)管框架、防范和化解金融風(fēng)險具有重要意義,本文擬對此進行探討。

一、宏觀審慎金融監(jiān)管框架下發(fā)揮金融審計職能的重要意義

(一)金融審計“免疫系統(tǒng)”功能有效預(yù)防系統(tǒng)性風(fēng)險

微觀層面,金融審計通過對金融機構(gòu)的審計,關(guān)注金融機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量、損益真實性、法人治理結(jié)構(gòu)的完善性、內(nèi)控制度的健全性、運營管理安全性、風(fēng)險規(guī)避能力等方面的內(nèi)容,結(jié)合宏觀經(jīng)濟形勢及經(jīng)濟政策的變化,能夠反映金融機構(gòu)在經(jīng)濟發(fā)展過程中自身經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)和貫徹國家經(jīng)濟政策中存在的問題;宏觀層面,基于維護金融安全、防范金融風(fēng)險的角度,金融審計能夠揭示金融體系的不健全性、金融結(jié)構(gòu)的不合理性,經(jīng)營體制的不完善性,進而提出完善法律及法規(guī)、強化金融監(jiān)管、防控金融風(fēng)險等方面的審計建議,保證國民經(jīng)濟和金融業(yè)的健康、有序、可持續(xù)發(fā)展。因此,金融審計能夠通過發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能作用,有效地預(yù)防金融體系的系統(tǒng)性風(fēng)險。

(二)金融審計的綜合性和全面性能覆蓋全面風(fēng)險

目前,我國初步形成了中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會分業(yè)監(jiān)管的格局,確立了分業(yè)監(jiān)管、分業(yè)監(jiān)督、“一行三會”分工合作的金融監(jiān)管體制。隨著我國金融領(lǐng)域改革開放進程的逐步深入,金融機構(gòu)的多元化、國際化及混業(yè)經(jīng)營趨勢日益增強,現(xiàn)有分業(yè)監(jiān)管模式面臨嚴峻挑戰(zhàn)。金融審計作為國家政府審計的重要范疇,可以不受分業(yè)監(jiān)管模式的制約,充分發(fā)揮綜合監(jiān)督的優(yōu)勢,對整個金融系統(tǒng)進行全行業(yè)、各業(yè)務(wù)范疇的專門經(jīng)濟監(jiān)督,從全面、系統(tǒng)的角度監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)、預(yù)警風(fēng)險,對金融管理體制的改革和發(fā)展提出建議,在維護國家金融安全、全面防范金融風(fēng)險充分發(fā)揮優(yōu)勢。

(三)金融審計的獨立性和權(quán)威性能有效發(fā)現(xiàn)和抵御經(jīng)濟擴張時期的突出風(fēng)險

從法律地位上看,憲法賦予我國審計監(jiān)督最高經(jīng)濟行政監(jiān)督權(quán)力,因此金融審計比其他金融監(jiān)督形式更具有權(quán)威性;從監(jiān)督職責(zé)的角度看,“一行三會”的監(jiān)督職責(zé)產(chǎn)生于管理職責(zé),而金融審計的職責(zé)是基于財產(chǎn)權(quán)的受托關(guān)系,與金融機構(gòu)沒有管理上的關(guān)系和經(jīng)濟上的聯(lián)系,更具有獨立性。獨立性和權(quán)威性保證了金融審計能夠客觀、公正、獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。近年來,金融審計通過對金融機構(gòu)的審計,對影響和危害國家金融安全的因素進行充分分析,全面深入的反映金融行業(yè)存在的風(fēng)險,提供金融領(lǐng)域大案要案線索,有力地打擊金融犯罪,在發(fā)現(xiàn)和抵御金融風(fēng)險方面發(fā)揮了重要作用。

二、宏觀審慎金融監(jiān)管框架下發(fā)揮金融審計職能的途徑

(一)強化微觀個體審計與宏觀審計分析結(jié)合,提高金融審計的有效性

除了關(guān)注單個金融機構(gòu)風(fēng)險防范外,金融審計要發(fā)揮高層次監(jiān)督作用,積極探索跨行業(yè)、跨市場金融活動的審計方法,提示系統(tǒng)性風(fēng)險隱患。除了在微觀審計中發(fā)現(xiàn)帶有規(guī)律性、普遍性、傾向性、政策性的問題,還要在宏觀層面分析體制、機制、制度方面存在的漏洞和缺陷,從而推動金融改革,推動建立高效安全的現(xiàn)代金融體系,有效控制系統(tǒng)性金融風(fēng)險。具體而言,例如掌握宏觀經(jīng)濟金融形勢、提示產(chǎn)業(yè)重大調(diào)整和相關(guān)金融業(yè)風(fēng)險狀況;對銀行業(yè)中一些過熱行業(yè)和高風(fēng)險領(lǐng)域的信貸風(fēng)險和市場風(fēng)險進行風(fēng)險提示和問題揭露;系統(tǒng)開展銀行業(yè)等行業(yè)風(fēng)險同質(zhì)同類審計分析和審計評級等等,著力提升金融審計的有效性。

(二)加大金融審計力度,擴大金融審計的覆蓋面

首先,拓寬審計的領(lǐng)域和范圍。在審計對象上,充分發(fā)揮金融審計綜合性監(jiān)督的特點,加大對商業(yè)銀行審計力度,積極開展對證券、保險和信托等行業(yè)的審計,通過揭示跨系統(tǒng)、跨行業(yè)的金融監(jiān)管盲區(qū),綜合反映以商業(yè)銀行為主體,包括證券、保險、信托等機構(gòu)的金融行業(yè)存在的系統(tǒng)風(fēng)險。

其次,完善審計內(nèi)容,堅持既要全面審計,又要突出重點。全面審計是指結(jié)合審計的目的,對審計對象的業(yè)務(wù)、財務(wù)、管理等各個方面和環(huán)節(jié)進行審計。突出重點是指針對容易引發(fā)風(fēng)險的環(huán)節(jié)和因素以及經(jīng)濟發(fā)展周期的不同階段,對金融機構(gòu)的薄弱環(huán)節(jié)開展審計。

最后,提升金融審計層次和力度,完善多層次的金融審計監(jiān)督體系。除對金融機構(gòu)開展審計外,還應(yīng)發(fā)現(xiàn)金融監(jiān)管機構(gòu)在體制、國家政策法規(guī)、監(jiān)管體系和監(jiān)管方式等方面的不足和漏洞,為構(gòu)建良好金融監(jiān)管體系服務(wù)。

(三)強化金融審計查處重大案件線索的能力,防范突出金融風(fēng)險

揭露重大違法違規(guī)問題,查處案件線索是金融審計發(fā)揮職能的重要方式,也是防范新形勢下突出金融風(fēng)險的重要途徑。2004年至2010年,審計署共向社會公告了269件金融審計查處的案件線索,產(chǎn)生了巨大的社會反響,樹立了審計權(quán)威性,有力地促進了金融機構(gòu)內(nèi)部控制的完善,保障了金融業(yè)健康穩(wěn)定的運行。新形勢下,金融審計要緊隨時代潮流,創(chuàng)新查處方式和手段,擴大大案要案線索的核查范圍,從傳統(tǒng)的信貸詐騙轉(zhuǎn)向非法集資、大規(guī)模洗錢、地下錢莊、非法套現(xiàn)等新興犯罪方式的查處,加強計算機審計在查處大要案線索中的運用,防范突出的金融風(fēng)險。同時,對大案要案件折射出的政策法規(guī)、外部環(huán)境、行業(yè)監(jiān)管等方面的缺陷和不足進行探究,從根本上達到促使金融機構(gòu)改善經(jīng)營管理,有效控制系統(tǒng)性金融風(fēng)險的目的。

三、宏觀審慎金融監(jiān)管框架下金融審計職能的發(fā)展建議

(一)建立包括金融審計在內(nèi)的金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機制,完善金融監(jiān)管體系

金融審計與金融監(jiān)管互相促進,互為補充,兩者的密切配合對于金融業(yè)的風(fēng)險控制和穩(wěn)健發(fā)展具有關(guān)鍵性作用。因此,應(yīng)建立包括金融審計在內(nèi)的金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機制,完善金融監(jiān)管體系,加強金融審計與金融監(jiān)管部門的信息溝通和成果共享,形成監(jiān)管合力。例如,審計機關(guān)與“一行三會”等監(jiān)管機構(gòu)在信息、決策、計劃等多方面團結(jié)合作、交流溝通,充分利用人民銀行賬戶征信系統(tǒng)、銀監(jiān)會風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)等監(jiān)管單位資源;金融審計與監(jiān)管機構(gòu)建立定期或不定期會晤、磋商制度,形成對金融體系的全面、有效監(jiān)管,避免監(jiān)管真空和重復(fù)監(jiān)管。有效的金融監(jiān)管體系將有效防控金融風(fēng)險,維護我國金融秩序的穩(wěn)定,促進金融系統(tǒng)的穩(wěn)健發(fā)展。

(二)建立金融審計風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),規(guī)避系統(tǒng)性風(fēng)險

深化對金融審計工作成果的利用,嘗試構(gòu)建科學(xué)的金融風(fēng)險預(yù)警體系。首先,強化對金融體系內(nèi)部聯(lián)系、宏觀經(jīng)濟與金融體系以及經(jīng)濟金融跨國關(guān)聯(lián)性的監(jiān)測分析,建立系統(tǒng)性風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警指標(biāo)?;诤暧^經(jīng)濟安全角度,考慮GDP增長率、通貨膨脹率、M2/GDP、財政赤字/GDP、國內(nèi)外實際利差、實際匯率升幅等指標(biāo);基于銀行安全角度,注意資本充足率、不良貸款率、資產(chǎn)收益率、流動性比率、信貸增長率等指標(biāo);基于對外安全角度,注意經(jīng)常項目逆差/GDP 、外國間接投資/FDI 、償債率、短期外債率等指標(biāo);其次,要開發(fā)適合中國國情的指標(biāo)體系和預(yù)警模型,對風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)與風(fēng)險情況的關(guān)系進行動態(tài)分析,確定各預(yù)警指標(biāo)實際值是否在安全區(qū)域內(nèi),提高系統(tǒng)性金融風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警的量化分析能力和水平,從而規(guī)避系統(tǒng)性金融風(fēng)險。

參考文獻:

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[3] 黃道國,金融審計與金融監(jiān)管研究,湖北人民出版社,2006

[4]陳艷嬌、易仁萍.金融審計免疫系統(tǒng)功能實現(xiàn)的路徑研究,審計研究,2009,(03):14-20.

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