中國(guó)

在中國(guó)，藝術(shù)品被列為進(jìn)口商品的第21類，與奢侈品同屬一類。其中與中國(guó)簽訂優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家，藝術(shù)品原作的進(jìn)口稅率為12％(現(xiàn)降為6％)，復(fù)制品的稅率為14％。沒(méi)有與中國(guó)簽訂優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家，藝術(shù)品進(jìn)口關(guān)稅為50％。此外，還有增值稅17％、消費(fèi)稅12％，消費(fèi)稅有的可減免。

新加坡

較低的稅率一直是其參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)之一。對(duì)于藝術(shù)品稅收來(lái)說(shuō)：

首先，對(duì)于藝術(shù)品進(jìn)口，如果入關(guān)之后沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性交易，可免征進(jìn)口關(guān)稅；如果在本國(guó)境內(nèi)被轉(zhuǎn)手賣出，則需繳納7％的進(jìn)口關(guān)稅。

其次，對(duì)于經(jīng)營(yíng)藝術(shù)品的公司，只需按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，具體：自2010年估稅年度起所得稅稅率調(diào)為17％，且所有企業(yè)可享受前30萬(wàn)新元應(yīng)稅所得的部分免稅待遇。

另外，在新加坡以個(gè)人名義進(jìn)行藝術(shù)品交易的，需按20％的稅率增收個(gè)人所得稅，相關(guān)成本和已納稅稅額可進(jìn)行抵扣。

英國(guó)

英國(guó)對(duì)于藝術(shù)品的進(jìn)口采取零關(guān)稅政策，但需要增收5％的進(jìn)口增值稅。以非營(yíng)利為目的的藝術(shù)品進(jìn)口免征增值稅，如果藝術(shù)品入關(guān)之后再轉(zhuǎn)手賣出的，需再繳納17.5％的國(guó)內(nèi)增值稅。

在英國(guó)，藝術(shù)投資基金、經(jīng)營(yíng)藝術(shù)品的私人公司均需繳納公司稅，即企業(yè)所得稅。

如果非經(jīng)營(yíng)藝術(shù)品的公司以收藏為目的購(gòu)入藝術(shù)品，可計(jì)入成本進(jìn)行抵扣。如果該公司在一年之后將藏品出售，則需繳納18％的資本利得稅。如果是個(gè)人藏家將自己的藏品進(jìn)行出售，按個(gè)稅進(jìn)行征收，稅率為50％。個(gè)人畫(huà)商從事藝術(shù)品交易所獲得的收入也按照50％的個(gè)人所得稅進(jìn)行征收。

英國(guó)公司還必須登記繳納增值稅，增值稅對(duì)消費(fèi)者征收。增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率是17.5％。

法國(guó)

法國(guó)具有目前世界上架構(gòu)最完整的文化產(chǎn)業(yè)稅收扶持政策。在法國(guó)藝術(shù)品產(chǎn)業(yè)上最主要的稅務(wù)是藝術(shù)家個(gè)人所得稅、藝術(shù)品交易的增值稅和進(jìn)出口增值稅。

首先，藝術(shù)家個(gè)人所得稅制屬于自由職業(yè)者稅制范圍，其定位屬于非商業(yè)性營(yíng)利。藝術(shù)家申報(bào)和計(jì)算個(gè)人所得稅有兩種方式：首先是特殊申報(bào)制度，條件是藝術(shù)家的年收入少于2.7萬(wàn)歐元的，則藝術(shù)家收入的37％可從收入中減扣不用上稅；其次是兩年收入詳報(bào)制。法國(guó)所有年收入超過(guò)2.7萬(wàn)歐元的藝術(shù)家必須使用該制度。

法國(guó)稅務(wù)部門同時(shí)規(guī)定，藝術(shù)家所獲取的獎(jiǎng)項(xiàng)和獎(jiǎng)金可以有條件地被納為免稅收入。

另外，增值稅計(jì)算方式是在商品最后賣給消費(fèi)者的價(jià)格上提成，但是在藝術(shù)品產(chǎn)業(yè)里的增值稅享受特殊的減稅待遇。

美國(guó)

在美國(guó)，藝術(shù)品被作為資產(chǎn)看待，因此，在美國(guó)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)藝術(shù)品主要繳納的是資本利得稅。具體規(guī)定如下：

對(duì)于發(fā)生在美國(guó)境內(nèi)的藝術(shù)品交易，美國(guó)國(guó)稅局將交易對(duì)象分為畫(huà)商、投資人和藏家。其中，畫(huà)商是以藝術(shù)品的買賣為主營(yíng)業(yè)務(wù)的，其稅率為凈利潤(rùn)的35％；投資人，包括藝術(shù)基金公司，或者是從事藝術(shù)品交易的自然人，其購(gòu)買藝術(shù)品的目的主要是為了投資，而不是以個(gè)人享樂(lè)為目的，其適用稅率為凈利潤(rùn)的28％；藏家購(gòu)買藝術(shù)品的目的主要是為了個(gè)人愉悅，一般情況下，其出售藏品不享受稅務(wù)減免，如果其藏品的持有期限在1年或1年以內(nèi)，應(yīng)繳納35％的稅金，1年以上應(yīng)繳納28％的稅金。

根據(jù)美國(guó)各個(gè)州的稅率情況，藝術(shù)品的購(gòu)買者還需繳納4％至11％不等的消費(fèi)稅。畫(huà)商購(gòu)買作品的消費(fèi)稅可以免除。

對(duì)于藝術(shù)品的進(jìn)口，采取零關(guān)稅政策，但對(duì)國(guó)外賣方需征收相當(dāng)于作品申報(bào)價(jià)值0.21％的海關(guān)使用費(fèi)，上限為485美元。

美國(guó)也可以通過(guò)個(gè)人捐贈(zèng)來(lái)減免相應(yīng)的稅收。

此外，我國(guó)臺(tái)灣、香港地區(qū)和美國(guó)、英國(guó)、加拿大、新西蘭、韓國(guó)、俄羅斯、白俄羅斯等國(guó)家對(duì)藝術(shù)品實(shí)施零關(guān)稅，摩洛哥王國(guó)進(jìn)口關(guān)稅1.25％。

德國(guó)海關(guān)對(duì)油畫(huà)、字畫(huà)、郵票等藝術(shù)收藏品采取零關(guān)稅，該國(guó)正常的增值稅為19％，對(duì)藝術(shù)品增值稅減半，最優(yōu)惠稅率為7％。

(馬海燕整理)