宋 峰

近年來，面對(duì)腐敗現(xiàn)象，國(guó)家積極采取了多種措施來加強(qiáng)廉政方面的建設(shè)。中央紀(jì)委在第十七屆四次全會(huì)上首次明確提出，要積極推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)行政權(quán)力運(yùn)行的全過程、全方位監(jiān)控。對(duì)水利資金資產(chǎn)管理領(lǐng)域而言，建立廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制已經(jīng)迫在眉睫，2011年中央一號(hào)文件出臺(tái)了《關(guān)于加快水利改革發(fā)展的決定》，據(jù)估計(jì)，未來10年國(guó)家對(duì)水利的投資將達(dá)到4萬億元，水利投入將進(jìn)入一個(gè)高峰期。由于水利工程建設(shè)點(diǎn)多、面廣、量大、種類多以及實(shí)施主體基層化的特點(diǎn)，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性也日益凸顯。另外，當(dāng)前針對(duì)行業(yè)資金資產(chǎn)管理領(lǐng)域的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)方面的研究開展的較少，隨著水利建設(shè)發(fā)展形勢(shì)的需要，進(jìn)行水利資金資產(chǎn)管理領(lǐng)域廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)是十分必要的。其中，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)施路線是做好廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵問題。

一、水利資金資產(chǎn)管理領(lǐng)域廉政風(fēng)險(xiǎn)防控目的

目的是通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控，實(shí)現(xiàn)資金資產(chǎn)管理工作的科學(xué)化、制度化和規(guī)范化，減少違法違紀(jì)問題發(fā)生，不斷提高資金資產(chǎn)使用效益，保證資金資產(chǎn)安全，促進(jìn)水利資金資產(chǎn)管理體制建設(shè)，為水利事業(yè)又好又快發(fā)展提供有力的廉政支撐和財(cái)務(wù)保障。

二、水利資金資產(chǎn)管理領(lǐng)域廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的主要內(nèi)容

圍繞水利系統(tǒng)企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及職能部門權(quán)力運(yùn)行流程，對(duì)水利財(cái)務(wù)管理所涉及所有領(lǐng)域及其工作流程進(jìn)行分析，查找各工作流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；詳細(xì)分析財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度對(duì)各項(xiàng)工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)的要求、相關(guān)責(zé)任人和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和廉政建設(shè)的關(guān)系，根據(jù)廉政建設(shè)法規(guī)等確立廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，劃定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；確定責(zé)任主體；制定相應(yīng)的防控措施，健全預(yù)控機(jī)制，從而建立水利資金資產(chǎn)管理領(lǐng)域廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

三、水利資金資產(chǎn)管理領(lǐng)域廉政風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)施路線

根據(jù)水利資金資產(chǎn)管理領(lǐng)域廉政風(fēng)險(xiǎn)防控目的，要完成該領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控的主要工作內(nèi)容，參考COSO內(nèi)部控制框架的內(nèi)控設(shè)計(jì)思路，采用圖1中路線能夠較好地實(shí)現(xiàn)行業(yè)或單位風(fēng)險(xiǎn)防控的各項(xiàng)任務(wù)。

四、實(shí)施路線中環(huán)節(jié)應(yīng)注意的關(guān)鍵點(diǎn)

1.分析現(xiàn)狀

對(duì)水利資金資產(chǎn)管理領(lǐng)域目前的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)情況進(jìn)行深入分析，深入了解目前水利系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理主要業(yè)務(wù)開展情況，內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范情況。通過分析現(xiàn)狀，了解水利系統(tǒng)資金資產(chǎn)管理領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防范所達(dá)到的層次和高度，保證下一步查找問題、制定防范措施有的放矢。

2.查找問題

對(duì)近年來的審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、紀(jì)檢監(jiān)察在各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行收集整理，對(duì)其中的重點(diǎn)問題、重復(fù)出現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)，明確容易出現(xiàn)問題的工作流程，為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的確定提供參考。

3.理論準(zhǔn)備

對(duì)一項(xiàng)事物的研究必須先進(jìn)行理論回答，然后再按照理論思路去搜集資料，再形成論點(diǎn)和論據(jù)，理論準(zhǔn)備是課題研究必不可少的環(huán)節(jié)。水利資金資產(chǎn)管理領(lǐng)域廉政風(fēng)險(xiǎn)防控可以參考的理論可以包括風(fēng)險(xiǎn)管理理論、內(nèi)部控制理論等。

4.經(jīng)驗(yàn)借鑒

對(duì)水利行業(yè)和其他行業(yè)相關(guān)研究成果、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)或成功做法進(jìn)行收集，對(duì)其中適合水利資金資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)防控的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)和吸收，為制定防控措施提供好的思路和方法。

5.梳理業(yè)務(wù)范圍

根據(jù)水利資金資產(chǎn)管理領(lǐng)域有關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的目標(biāo)，首先應(yīng)對(duì)資金資產(chǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面梳理，業(yè)務(wù)工作梳理的方法可采用逐步細(xì)化法，首先明確主干業(yè)務(wù)，以主干業(yè)務(wù)為主線，逐級(jí)向下進(jìn)行劃分。例如可將資金資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)劃分為部門預(yù)算、政府采購(gòu)、資金支付、國(guó)有資產(chǎn)管理、價(jià)格管理、企業(yè)管理等，部門預(yù)算下又可分為預(yù)算編制和報(bào)送、基本支出管理、項(xiàng)目支出管理等，采取這種方法逐級(jí)進(jìn)行劃分。業(yè)務(wù)層次的劃分不易太多，應(yīng)以方便劃分工作流程為基礎(chǔ)。

6.劃分業(yè)務(wù)流程

根據(jù)確定好的資金資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行工作流程劃分，并畫出流程圖。流程圖可按主干業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，也可按明細(xì)業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，可根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行內(nèi)容劃分，流程圖的劃分應(yīng)當(dāng)內(nèi)容明確、簡(jiǎn)單明了。

7.分析財(cái)經(jīng)和廉政法規(guī)

工作流程確定后，分析研究各流程中的財(cái)經(jīng)和廉政法規(guī)要求，財(cái)經(jīng)和廉政法規(guī)中明確禁止的行為應(yīng)在工作流程中進(jìn)行重點(diǎn)標(biāo)注，作為確認(rèn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的重要依據(jù)。

8.查找廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

通過對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)對(duì)于財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的分析，結(jié)合審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、紀(jì)檢監(jiān)察發(fā)現(xiàn)的問題分析確定不同業(yè)務(wù)工作流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。必要時(shí)可采用專家判斷、調(diào)研等手段，對(duì)產(chǎn)生問題的原因和涉及的部門和人員的范圍進(jìn)一步分析，為下一步明確責(zé)任做準(zhǔn)備。

9.劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

按照風(fēng)險(xiǎn)管理理論，風(fēng)險(xiǎn)的判斷的包括損失頻率和損失程度兩個(gè)方面，廉政風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的劃分可從這兩個(gè)角度入手，具體廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的判斷可通過統(tǒng)計(jì)分析、專家評(píng)估等方法確定。

10.確定責(zé)任主體

責(zé)任主體的確定是落實(shí)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施的基礎(chǔ)，確定的原則應(yīng)依照可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任范圍，確定不同崗位、不同級(jí)別的責(zé)任人、責(zé)任部門等作為責(zé)任主體。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的涉及范圍，明確風(fēng)險(xiǎn)的主要責(zé)任人，責(zé)任主體應(yīng)明確到具體的崗位。

11.制定防控措施

針對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出具體的防控措施。防控措施應(yīng)重點(diǎn)從制度建設(shè)入手，從“防”和“控”兩個(gè)不同階段出發(fā)將問題解決在萌芽狀態(tài)，消除腐敗隱患。防控措施的制定要與崗位職責(zé)管理相結(jié)合，與完善管理制度堵塞漏洞相結(jié)合，與落實(shí)懲防體系黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制相結(jié)合，從而形成防控體系。只有形成防控體系，實(shí)施綜合防控，才能形成科學(xué)規(guī)范的長(zhǎng)效機(jī)制