蔣春竹

(中國(guó)石油華北天然氣銷售公司，北京 100101)

關(guān)于煤層氣對(duì)外合作項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的思考

蔣春竹

(中國(guó)石油華北天然氣銷售公司，北京 100101)

國(guó)內(nèi)煤層氣對(duì)外合作經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，目前已進(jìn)入良性發(fā)展的新階段，在加快對(duì)外合作項(xiàng)目勘探步伐和實(shí)現(xiàn)煤層氣商業(yè)化突破的進(jìn)程中，財(cái)務(wù)管理工作非常重要。本文從實(shí)際工作出發(fā)，從對(duì)外合作財(cái)務(wù)人員的選拔、培訓(xùn)及管理方面進(jìn)行了詳細(xì)剖析;對(duì)合作項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程管理，包括會(huì)計(jì)檔案管理、財(cái)務(wù)預(yù)算管理，以及聯(lián)合賬簿審計(jì)監(jiān)督等方面進(jìn)行了重點(diǎn)闡述，旨在總結(jié)以往工作經(jīng)驗(yàn)，供從事對(duì)外合作項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的人員參考和交流。

煤層氣 對(duì)外合作 財(cái)務(wù)管理 聯(lián)合賬簿審計(jì)

Abstract:With more than ten years'development，China's foreign cooperation on coalbed methane has entered into a new stage of sound development．Therefore，financial management becomes very important when accelerating the exploration pace of foreign cooperation projects and realizing the breakthrough of coalbed methane commercialization．This paper will analyze the selection，training and management of financial staff on foreign cooperation projects in details based on the practical work，with emphasis on the process management of cooperation project construction，including accounting files management，financial budget management and joint account audit，in a bid to summarize the previous experience for the reference and exchange of the financial staff on foreign cooperation projects．

Keywords:Coalbed methane;foreign cooperation;financial management;joint account audit

1 國(guó)內(nèi)煤層氣對(duì)外合作項(xiàng)目概況

1998年1月8日，中聯(lián)煤層氣有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“中聯(lián)公司”)與美國(guó)德士古公司簽訂了合作開(kāi)發(fā)淮北煤層氣產(chǎn)品分成合同，國(guó)內(nèi)的煤層氣對(duì)外合作自此展開(kāi)。目前，國(guó)內(nèi)從事煤層氣對(duì)外合作的公司有兩家，即中聯(lián)公司和中石油煤層氣公司(以下合稱“中方公司”)。煤層氣的對(duì)外合作經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，不僅引進(jìn)了大量的國(guó)外投資，還引進(jìn)了國(guó)外先進(jìn)的煤層氣勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)及先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，培訓(xùn)和培養(yǎng)了中國(guó)煤層氣行業(yè)的大量人才，為中國(guó)煤層氣的快速發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。截至目前，中方公司共與20多家外國(guó)公司簽訂了30多個(gè)煤層氣資源對(duì)外合作開(kāi)采產(chǎn)品分成合同，合作區(qū)總面積達(dá)3.5萬(wàn)km2，累計(jì)投資約50多億元人民幣。

目前，國(guó)內(nèi)的煤層氣對(duì)外合作采取的是產(chǎn)品分成的合作模式，中方公司和外方公司簽定產(chǎn)品分成合同，在合同的基礎(chǔ)上展開(kāi)合作關(guān)系。近些年，煤層氣產(chǎn)品分成合同經(jīng)過(guò)幾次修訂日趨成熟，煤層氣對(duì)外合作合同管理日益規(guī)范，既保障了中國(guó)作為資源國(guó)的主權(quán)利益，也有效保護(hù)了外方合同者的利益，增強(qiáng)了外方合同者的投資信心和力度。煤層氣對(duì)外合作項(xiàng)目進(jìn)入一個(gè)良性發(fā)展的新階段。

在對(duì)外合作項(xiàng)目中，中外雙方各自派出首席代表、項(xiàng)目秘書及一定數(shù)量的專業(yè)代表共同組成聯(lián)合管理委員會(huì)(簡(jiǎn)稱“聯(lián)管會(huì)”)，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的組織和運(yùn)營(yíng)。

2 煤層氣對(duì)外合作項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作的重要性

對(duì)外合作，作為中方公司的一個(gè)業(yè)務(wù)單元，其財(cái)務(wù)管理也是整個(gè)公司財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。在對(duì)外合作財(cái)務(wù)管理上，必須做到制度化、規(guī)范化、章程化。包括建立統(tǒng)一規(guī)范的聯(lián)合賬簿格式，制定標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)規(guī)范，制定統(tǒng)一的預(yù)算審核流程等一系列對(duì)外合作財(cái)務(wù)管理制度。

在實(shí)際工作中，對(duì)外合作財(cái)務(wù)工作主要由財(cái)務(wù)代表進(jìn)行實(shí)施，因此，對(duì)外合作財(cái)務(wù)管理的組織和實(shí)施很大程度上是對(duì)財(cái)務(wù)代表的組織和管理，由于財(cái)務(wù)工作的專業(yè)性強(qiáng)，且要遵守國(guó)家《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等一系列財(cái)務(wù)規(guī)章制度的要求，按照目前的做法，對(duì)外合作項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作由中方公司的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織和實(shí)施，財(cái)務(wù)代表由財(cái)務(wù)部門選拔和委派。財(cái)務(wù)代表在業(yè)務(wù)上服從于中方公司財(cái)務(wù)部門的統(tǒng)一管理和指導(dǎo)，遵守中方公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)規(guī)章制度;在具體項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，財(cái)務(wù)代表則服從于聯(lián)管會(huì)首席的直接領(lǐng)導(dǎo)，按照聯(lián)管會(huì)的工作規(guī)程組織和開(kāi)展財(cái)務(wù)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)專業(yè)職能。因此，財(cái)務(wù)代表受公司財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目管理部門的雙重管理和指導(dǎo)。

3 對(duì)外合作項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

對(duì)外合作項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作與公司財(cái)務(wù)工作最大的區(qū)別，在于其財(cái)務(wù)管理的實(shí)施者，即財(cái)務(wù)代表，是在一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的平臺(tái)上，對(duì)專業(yè)知識(shí)和技能的發(fā)揮。因此，必須高度重視對(duì)外合作財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，著力培養(yǎng)思想素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、外語(yǔ)水平高的綜合性人才;并且一定要堅(jiān)持必要的崗前培訓(xùn)，形式多樣的在崗培訓(xùn)。

3.1 樹(shù)立正確的管理理念

財(cái)務(wù)代表，受公司財(cái)務(wù)處和聯(lián)管會(huì)的雙重管轄，是被管理者;但是項(xiàng)目的整個(gè)實(shí)施過(guò)程中，是真正意義上的管理者。其工作內(nèi)容決定了財(cái)務(wù)代表的特殊地位，在很多時(shí)候，很多場(chǎng)合，包括與外方的溝通和協(xié)調(diào)過(guò)程中，聯(lián)管會(huì)中方內(nèi)部的議事中，財(cái)務(wù)代表均要獨(dú)立地發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)。財(cái)務(wù)代表如果沒(méi)有一個(gè)系統(tǒng)的項(xiàng)目管理思路，不把自己定位成一名管理者，將很難履行好自己的專業(yè)職能。特別是在與外方的各種談判中，涉及到財(cái)務(wù)條款時(shí)，談判桌上的專業(yè)表態(tài)，對(duì)今后的項(xiàng)目實(shí)施起到重要的影響。

3.2 財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)溝通技巧

財(cái)務(wù)代表需要具備兩項(xiàng)基本素質(zhì):一是財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，二是業(yè)務(wù)溝通技巧。

就財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)而言，首先要全面掌握好通用的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)。因?yàn)樵趯?duì)外合作的實(shí)際財(cái)務(wù)工作中，會(huì)接觸到包括會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析、審計(jì)及內(nèi)部控制等全面的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)。此外，對(duì)外合作有其特殊性，要仔細(xì)研究產(chǎn)品分成合同，以其中的財(cái)務(wù)條款為基點(diǎn)向外輻射，加強(qiáng)外匯業(yè)務(wù)、籌融資業(yè)務(wù)、煤層氣收益分配等專業(yè)知識(shí)的理解和把握。

就業(yè)務(wù)溝通技巧而言，首先需要學(xué)好外語(yǔ)。一個(gè)稱職的財(cái)務(wù)代表要能準(zhǔn)確地用英語(yǔ)來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，而不是需要翻譯，再好的通用型翻譯，也難以將財(cái)務(wù)專業(yè)的內(nèi)容翻譯到位。另一項(xiàng)業(yè)務(wù)溝通技巧，就是在與合作方進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通的過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的駕御能力，業(yè)務(wù)溝通的應(yīng)變能力。此外，財(cái)務(wù)代表要有合作共贏意識(shí)，要與合作方保持良好的溝通，加強(qiáng)彼此之間的理解和信任，創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境。

3.3 必要的煤層氣行業(yè)知識(shí)培訓(xùn)

財(cái)務(wù)代表雖然不直接從事地質(zhì)勘探、鉆井等主干專業(yè)的工作，但是其工作內(nèi)容中會(huì)接觸到大量的專業(yè)知識(shí)。對(duì)行業(yè)知識(shí)一無(wú)所知或者知之甚少，往往會(huì)成為財(cái)務(wù)管理工作的障礙。如果不熟悉煤層氣勘探開(kāi)發(fā)的基本流程，成本費(fèi)用控制無(wú)疑會(huì)成為一句空話。

對(duì)外合作項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，應(yīng)緊緊圍繞上述內(nèi)容，分別由公司的人事部門、財(cái)務(wù)部門及對(duì)外合作管理部門進(jìn)行組織和落實(shí)。

4 層氣對(duì)外合作項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)

煤層氣對(duì)外合作項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，應(yīng)依項(xiàng)目所處的階段不同而有所側(cè)重，由于目前的煤層氣對(duì)外合作項(xiàng)目，絕大多數(shù)處于勘探開(kāi)發(fā)階段，因此，在財(cái)務(wù)管理工作中必須堅(jiān)持抓好的三個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

4.1 聯(lián)合賬簿的賬套管理

目前，與中方合作的外方中，中小公司占有一定比例，這些公司對(duì)外合作經(jīng)驗(yàn)并不豐富，在項(xiàng)目初期需要中方在財(cái)務(wù)管理上給予一定的指導(dǎo)。中方財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目開(kāi)展的初期要迅速進(jìn)入角色，比如要求外方按照中方公司統(tǒng)一的聯(lián)合賬簿格式建立賬套，從而給項(xiàng)目今后的財(cái)務(wù)管理打個(gè)好的基礎(chǔ)，從頭規(guī)范比從階段中期進(jìn)行修正要容易得多。

由于合作是以產(chǎn)品分成合同為基礎(chǔ)，今后的費(fèi)用回收以合同為單位來(lái)進(jìn)行，在與同一家外國(guó)公司有多個(gè)合作項(xiàng)目時(shí)，還應(yīng)要求外方對(duì)一個(gè)合同建立一套聯(lián)合賬簿;相應(yīng)的，在對(duì)聯(lián)合賬簿進(jìn)行審計(jì)時(shí)，也應(yīng)以合同為單位，對(duì)一個(gè)合同應(yīng)出具一份審計(jì)報(bào)告。

4.2 加強(qiáng)預(yù)算審核及預(yù)算執(zhí)行情況的分析

工作計(jì)劃和預(yù)算，是一年工作的開(kāi)始，在產(chǎn)品分成合同中，對(duì)工作計(jì)劃和預(yù)算有嚴(yán)格的規(guī)定。財(cái)務(wù)代表要配合首席，對(duì)外方在聯(lián)管會(huì)上提交的年度工作計(jì)劃和預(yù)算做好審核工作，通常，應(yīng)要求外方在聯(lián)管會(huì)召開(kāi)之前先行提交工作計(jì)劃和預(yù)算。中方聯(lián)管會(huì)成員中的技術(shù)專業(yè)代表應(yīng)配合首席做好工作計(jì)劃的審核工作，并應(yīng)對(duì)具體項(xiàng)目的預(yù)算金額進(jìn)行合理性審查，財(cái)務(wù)人員則負(fù)責(zé)全面預(yù)算的審核工作。對(duì)預(yù)算項(xiàng)目，一定要逐條與外方進(jìn)行溝通，進(jìn)行分析審核。

在年度中，財(cái)務(wù)代表要對(duì)外方登記的聯(lián)合賬簿定期進(jìn)行分析，主要是關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行情況，保證項(xiàng)目按照即定的工作計(jì)劃執(zhí)行。這是因?yàn)槠渌?xiàng)目人員往往不了解項(xiàng)目的賬務(wù)情況，財(cái)務(wù)代表要與首席勤溝通，發(fā)現(xiàn)和工作計(jì)劃偏差較大時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)外方進(jìn)行工作計(jì)劃和預(yù)算的調(diào)整。

4.3 聯(lián)合賬簿審計(jì)工作

(1)加強(qiáng)聯(lián)合賬簿審計(jì)工作的組織和實(shí)施

在產(chǎn)品分成合同中，對(duì)審計(jì)的時(shí)效有嚴(yán)格的規(guī)定，對(duì)聯(lián)合賬簿的審計(jì)，必須在一定期間內(nèi)完成，超過(guò)了這個(gè)時(shí)效，外方有權(quán)拒絕中方提出的審計(jì)要求。因此，要加強(qiáng)對(duì)外合作項(xiàng)目審計(jì)的整體管理工作，首先要保證不出現(xiàn)漏審的情況。在審計(jì)工作的組織和實(shí)施中，還有一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是與外方商定具體的審計(jì)時(shí)間，最終應(yīng)得到外方對(duì)審計(jì)時(shí)間的確認(rèn)書，該確認(rèn)書應(yīng)留存歸檔直至審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束。為保證審計(jì)資源，并與外方的工作相銜接，每年的審計(jì)工作要提前做好計(jì)劃和安排。

(2)在審計(jì)工作中應(yīng)堅(jiān)持的原則

在審計(jì)工作中，要注意堅(jiān)持以下原則:相關(guān)性原則、一貫性原則和可比性原則。

相關(guān)性原則，是指進(jìn)入聯(lián)合賬簿的費(fèi)用和項(xiàng)目相關(guān)，相關(guān)性原則是聯(lián)合賬簿審計(jì)中要遵循的基本準(zhǔn)則;一貫性原則，是縱向概念，指在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)同一家外國(guó)公司若干年的費(fèi)用剔除審計(jì)意見(jiàn)要保持一致;可比性原則，是橫向概念，指對(duì)不同外國(guó)公司費(fèi)用剔除審計(jì)意見(jiàn)要保持一致。公司財(cái)務(wù)部門要建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)規(guī)范，從而保證審計(jì)工作的一貫性和可比性。

(3)以合同為單位，建立連續(xù)、完整的聯(lián)合賬簿審計(jì)檔案

每個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)組必須出具正式的聯(lián)合賬簿審計(jì)報(bào)告，審計(jì)工作即告一段落。而對(duì)審計(jì)報(bào)告中PF意見(jiàn)和IR意見(jiàn)，要由項(xiàng)目的財(cái)務(wù)代表具體跟蹤其后續(xù)事宜，對(duì)于雙方達(dá)成一致的審計(jì)意見(jiàn)，要跟蹤外方在何時(shí)從聯(lián)合賬簿中剔除;對(duì)于未達(dá)成一致的審計(jì)意見(jiàn)，財(cái)務(wù)代表要做好備查，而且在今后的項(xiàng)目工作中要配合首席，對(duì)這些問(wèn)題與外方做進(jìn)一步溝通，盡量達(dá)成一致意見(jiàn)，避免將這些問(wèn)題留到費(fèi)用回收的時(shí)候才解決。

勘探階段聯(lián)合賬簿的審計(jì)結(jié)果，是確認(rèn)外方可回收費(fèi)用的重要依據(jù)，建立清晰、連續(xù)、完整的審計(jì)檔案非常重要，由于費(fèi)用回收是以區(qū)塊、以合同為單位，因此，審計(jì)檔案也要以合同為單位來(lái)建立。

綜上，煤層氣項(xiàng)目的對(duì)外合作財(cái)務(wù)管理，要有和諧共贏的理念，以財(cái)務(wù)代表為橋梁，通過(guò)預(yù)算管理、項(xiàng)目實(shí)施中的成本費(fèi)用控制、定期的審計(jì)監(jiān)督等一系列財(cái)務(wù)管理手段，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)做好事前控制及事中和事后監(jiān)督。

Consideration on Financial Management of Foreign Cooperation Project on Coalbed Methane

Jiang Chunzhu
(PetroChina North China Gas Marketing Company，Beijing 100101)

蔣春竹，女，研究生學(xué)歷，會(huì)計(jì)師，任職于中國(guó)石油天然氣股份有限公司華北天然氣銷售分公司。

(責(zé)任編輯 桑逢云)