張程

淺談社?；鸨O(jiān)管

張程

社會保障基金的安全與完整，直接關(guān)系廣大參保人員的切身利益和社會穩(wěn)定。如何管好用好社保基金，是全國上下十分關(guān)注和十分突出的課題。然而，社保基金監(jiān)管不是一個簡單的管理性工作，而是一個系統(tǒng)的管理工程，需要政府各部門各司其職，齊抓共管；需要全社會共同努力進(jìn)行全方位監(jiān)督，才能奏效。為此，筆者試就如何強化社?；鸨O(jiān)管問題作一探討，以供商榷。

一、強化財政部門的監(jiān)管

財政部門是社保基金的主要監(jiān)管部門，具有對社?；鹫骼U、支付、投資、預(yù)算、決算等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管職責(zé)，對社?；鸬陌踩c效益，合規(guī)與真實，規(guī)范與提高將起著決定性的作用。

一是要切實強化社?；痤A(yù)決算管理。嚴(yán)格抓好社保基金收支預(yù)決算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督工作，及時檢查分析社?；鹗罩н\行中的不足，促進(jìn)增收節(jié)支，堵塞跑冒滴漏。

二是要加強社?；鹗罩蓷l線管理。建立健全社?；鹭攧?wù)管理制度，嚴(yán)格財政專戶核算管理；一切收入必須及時足額地繳入國庫，一切支出必須納入財政預(yù)算，收歸收，支歸支，確保?？顚Ｓ茫魏蔚貐^(qū)、部門、單位和個人均不得擠占挪用。要切實加強和規(guī)范財政對基本養(yǎng)老保險補助資金的分配使用管理工作，及時下?lián)苜Y金，不得截留；及時搞好跟蹤監(jiān)督，充分提高有限資金的使用效益。

三是要加大社會保障投資力度。按照建立公共財政的要求，積極調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，加大對社會保障資金投入。特別是對社保機構(gòu)的管理經(jīng)費支出，必須由財政預(yù)算單獨安排，不得從社?；鹬刑崛×兄А?/p>

四是要嚴(yán)格管理社保積累基金。除按規(guī)定預(yù)留必要的支付費用外，對社?；鹜顿Y運作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，在保證基金資產(chǎn)安全性、流動性的前提下，實現(xiàn)基金資產(chǎn)的增值。不得將結(jié)余基金用于平衡財政預(yù)算。

二、強化稅務(wù)部門的監(jiān)管

國務(wù)院頒布的《社會保險費征繳暫行條例》明確規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)是社會保險費的征收主體。因此，稅務(wù)部門對社?；鸬谋O(jiān)管應(yīng)重點放在強化社保費的征收方面。這是決定社會保障工作能否正常開展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

一是要樹立正確觀念，強化稅務(wù)機關(guān)征收主體地位。要堅決克服“代征”社保費的錯誤認(rèn)識，樹立稅務(wù)機關(guān)就是社保費征收主體的正確觀念，發(fā)揮稅務(wù)機關(guān)的征收優(yōu)勢，加強社保費征收管理。要積極推動稅務(wù)機關(guān)社保費全責(zé)征收工作，堅持以組織社保費收入為中心，圍繞“夯實基礎(chǔ)，規(guī)范管理，強化主體，提高效率”的工作思路，組織做好社會保險費的征收管理工作。要樹立正確的社保費收入觀，依法征費，應(yīng)收盡收，不得不征、少征、漏征，既不人為調(diào)控社保費收入，也堅決不收“過頭費”；在征收稅費過程中發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)參加社會保險而未參加的繳費單位，應(yīng)當(dāng)督促其依法參加社會保險并及時通知社會保險經(jīng)辦機構(gòu)。要積極配合勞動部門做好參保擴(kuò)面工作，重點抓好以非公經(jīng)濟(jì)、自然人為重點的擴(kuò)面征收工作，逐步消除參保的盲點，不斷增加費源和社保費收入；積極參與社會保險費征收計劃的制訂，對參保戶數(shù)、繳費單位、費率、繳費人數(shù)等情況進(jìn)行認(rèn)真、仔細(xì)核對，發(fā)現(xiàn)問題要及時與有關(guān)部門溝通，以取得共識，實事求是地制定社會保險費征收計劃，爭取征收工作的主動權(quán)。

二是要加強費源管理，努力提高監(jiān)控水平。要有計劃地定期開展費源調(diào)查工作，全面掌握社保費源分布情況；要強化繳費人戶籍管理，逐步建立戶籍檔案，對繳費人實行動態(tài)管理；要建立重點費源監(jiān)控制度，隨時掌握其費源變化情況，對重點費源實行重點管理；要利用稅務(wù)機關(guān)的征管優(yōu)勢，不定期對繳費人數(shù)、繳費基數(shù)等申報資料進(jìn)行檢查核實，著重解決繳費基數(shù)不實的問題，認(rèn)真核實參保戶數(shù)和參保人數(shù)，凡與繳費基數(shù)相關(guān)的項目，如繳費人數(shù)、繳費工資總額等，都應(yīng)嚴(yán)格、仔細(xì)核定，確保真實和準(zhǔn)確。

三是要明確責(zé)任，大力做好欠費管理和清理欠費工作。要開展欠費清查工作，加大監(jiān)控力度；要對欠費和欠費人合理進(jìn)行分類，實施動態(tài)的分類管理，對欠費數(shù)額較大的重點欠費人，實施跟蹤管理，定期追欠；要將清欠工作列入目標(biāo)管理考核，建立清欠目標(biāo)責(zé)任制。

四是要狠抓規(guī)范，著力實施科學(xué)化精細(xì)化管理。首先，要狠抓管理制度規(guī)范。加強征收社保費的法制化建設(shè)，強化組織保障措施，完善崗責(zé)制度和考核制度，實行稅費并舉，統(tǒng)一考核，分解任務(wù)，責(zé)任到人。其次，要狠抓征管程序規(guī)范。要按照精確、細(xì)致、深入的要求，明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，做到征管程序的“六個規(guī)范”：即規(guī)范建檔管理程序，規(guī)范申報程序，規(guī)范征收程序，規(guī)范檢查程序，規(guī)范催繳、處罰程序，規(guī)范接受舉報及處理程序。再次，要狠抓繳費服務(wù)規(guī)范。牢固樹立服務(wù)觀念，切實維護(hù)繳費人的合法權(quán)益，不斷拓寬服務(wù)渠道、服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)項目，提高繳費服務(wù)質(zhì)量。最后，要推進(jìn)信息化和機構(gòu)人員建設(shè)，提高社保費征管質(zhì)量和效率。

三、強化審計部門的監(jiān)管

《審計法》規(guī)定：審計機關(guān)具有對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督的職責(zé)。因此，審計部門對社?；鸬谋O(jiān)督，應(yīng)該是一個全方位、全過程的監(jiān)督。從近年各級審計機關(guān)審計工作情況來看，社?；饘徲嬕殉蔀閷徲嫳O(jiān)督的一項重點內(nèi)容，并且取得了一定的成績。但是也存在一些不足：一是社?；饘徲嫑]有建立每年定審制度，各級審計機關(guān)對社保基金審計沒有正?；?、制度化；二是社?；饘徲嫷纳疃?、廣度和力度不夠，對社?；鹫魇?、使用和管理中的問題查處還不能完全到位；三是社?；饘徲嫿Y(jié)果公示力度不夠，審計監(jiān)督職能作用未能充分發(fā)揮，等等。對此，審計機關(guān)必須轉(zhuǎn)變觀念，建章立制，著力強化審計部門對社?；鸬谋O(jiān)督。

（一）牢固樹立民本審計理念，建立社?；鹈磕瓯貙徶贫?/h3>

黨中央、國務(wù)院在治理重大違法腐敗案件和建立完善社會保障制度中，賦予了社保審計重要的責(zé)任。社會各界和廣大群眾給予了社保審計極大的關(guān)注、期望和信賴。因此，作為審計機關(guān)，首先，要牢固樹立“民本審計”思想，心中要有人民群眾。尤其社會保障制度和社會救助制度面向的是廣大弱勢群體，重點保障困難群眾的基本生存和生活需要。審計必須想群眾之所想、急群眾之所急，切實抓好社保基金審計工作。其次，要建立社保基金年度定審制度，并且將社?；饘徲嫿Y(jié)果，納入到每年同級財政預(yù)算執(zhí)行審計工作報告之中，接受人大的法律監(jiān)督。再次，要加大審計結(jié)果公示力度，接受社會各界的監(jiān)督。

（二）轉(zhuǎn)變審計工作思路，準(zhǔn)確定位社?；饘徲嬆繕?biāo)

社保基金審計總體思路應(yīng)以效益審計為總攬，以社保制度運行過程為主線，以社保資金的真實、安全、規(guī)范為切入點。在關(guān)注財務(wù)收支合法合規(guī)性的同時，還需要對社保資金的籌集、使用和管理情況進(jìn)行評價，在此基礎(chǔ)上揭露社保制度的缺陷，分析現(xiàn)行社保政策的運行效應(yīng)。這樣才能更加有效地發(fā)揮審計監(jiān)督作用，使社保資金安全有效運行。根據(jù)這一思路，各級審計機關(guān)應(yīng)將“安全與效益、合規(guī)與真實、規(guī)范與提高”作為社保基金審計的重點目標(biāo)。著力從財務(wù)合規(guī)性審計向業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實拓展，不僅要關(guān)注違法違規(guī)問題，還要關(guān)注效益問題，從宏觀上，從體制機制上提出改善管理、完善制度、提高使用效益的意見和建議。要在注重對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計、查處擠占挪用資金的同時向業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實性審計拓展；要注重對現(xiàn)行制度、辦法執(zhí)行情況的檢查，通過對執(zhí)行結(jié)果的分析，查找運行機制和管理中存在的問題。要從重點以查錯糾弊為主，發(fā)展為以揭露社保制度缺陷、檢查現(xiàn)行社保政策的效應(yīng)和評價社保資金使用效益為主的新型審計。

（三）創(chuàng)新審計方式方法，提高社?；饘徲嬓Ч?/h3>

一是要大力推進(jìn)計算機審計。隨著社保部門、財稅征管等部門的信息化程度迅速提高，在社?；鸬恼魇瞻l(fā)放環(huán)節(jié)上廣泛運用計算機信息系統(tǒng)，對大量業(yè)務(wù)資料通過電子數(shù)據(jù)庫進(jìn)行存儲和操作。面對這一形勢，作為審計人員，必須緊跟形勢，不斷創(chuàng)新工作方式，積極探索和完善新的審計模式，充分運用計算機審計技術(shù)，以業(yè)務(wù)流程為主線，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)入手，解剖數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，獲取有價值的信息，加以綜合分析，并有效地與財務(wù)收支審計和效益審計相結(jié)合。二是要推行系統(tǒng)化審計。從征收或來源以及支出和管理方面來看，社?；鹕婕懊鎻V，資金量大，管理部門多。針對這一特點，審計機關(guān)在實施社?；饘徲嫊r，必須將此作為系統(tǒng)化審計項目來對待，用系統(tǒng)論的觀點和方法去看問題，不能就收論收、就支論支、就管論管，確保社?；饘徲嬋嫘?、完整性、宏觀性。

（四）突出審計工作重點，提升社?；饘徲媽哟?/h3>

隨著社會保障體系的建立健全，社會各界對社保問題日益重視，社?；鸸芾矸ㄒ?guī)、制度不斷完善，相關(guān)部門法治意識逐步增強，社?；鹨殉蔀槿藗冃闹械摹案邏壕€”，有意識的違紀(jì)違規(guī)問題正逐步減少。因此，審計機關(guān)對社?；饘徲嫷闹攸c，應(yīng)由以前的真實合規(guī)性審計盡快轉(zhuǎn)向今后的管理效益審計上來，迅速拓寬社?；饘徲嬵I(lǐng)域。

一是要強化社?；鹫魇罩械男б鎸徲?。重點審查各項社保基金征繳面是否達(dá)到法規(guī)政策規(guī)定的要求，是否做好擴(kuò)面征繳工作，做到應(yīng)保盡保；審查各繳費單位是否有瞞報繳費基數(shù)，有意偷漏應(yīng)繳基金問題，是否確保社?；鹄U費基數(shù)真實準(zhǔn)確，做到應(yīng)繳盡繳；審查征收機關(guān)征管基礎(chǔ)工作是否扎實，征管力度是否到位，是否存在減緩免行為，做到應(yīng)征盡征。

二是要強化社?；鹗褂弥械男б鎸徲?。重點審查社保基金是否做到?？顚Ｓ?，真正用于社會保障支出；審查社?；鹗罩欠襁m度平衡，基金結(jié)余或赤字是否合理，是否充分發(fā)揮了基金應(yīng)有的效益；審查各項社?；鸱峙浒才攀欠駡猿止叫б嬖瓌t，既要關(guān)注基金使用的經(jīng)濟(jì)效益，也要關(guān)注其滿足社會共同需要的社會效益；審查各項社保基金使用是否節(jié)約，是否真正做到以較小的投入辦更多更大的事。

三是要強化社保基金管理中的效益審計。重點審查各項社?；鸸芾頇C構(gòu)管理工作是否有效，管理制度是否健全，管理方法是否科學(xué)，管理政策執(zhí)行是否嚴(yán)格，是否存在因管理不善、失誤和制度缺失，而造成社?；饟p失和浪費以及減收增支問題；審查社?；鹆鲃迎h(huán)節(jié)是否存有漏洞，對中央和地方各級安排的專項資金和配套資金是否及時、足額配套撥付，撥付的具體方式和手段是否可行有效，有無截留、擠占、挪用和違規(guī)獲取資金等問題，是否達(dá)到了預(yù)期的成效，有無因資金撥付不及時而影響被保障對象的利益。重點審查社?；鸸芾硎欠癜踩欠癖Ｖ翟鲋?，有無存在基金管理風(fēng)險隱患，等等。

四、強化主管部門的監(jiān)管

社會保險機構(gòu)是社?；鹬鞴苈毮懿块T，能否管好用好社?；穑苯尤Q于社保部門管理工作的好壞。

一是要進(jìn)一步加強基本養(yǎng)老保險基金征繳與監(jiān)管。要全面落實《社會保險費征繳暫行條例》的各項規(guī)定，切實搞好擴(kuò)面征繳工作，嚴(yán)格抓好社會保險登記和繳費申報制度，強化社會保險稽核和勞動保障監(jiān)察執(zhí)法工作，認(rèn)真審核繳費單位的繳費基數(shù)，不得不核、少核、漏核，努力提高征繳率。凡是參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的單位和個人，都必須按時足額繳納基本養(yǎng)老保險費；對拒繳、瞞報少繳基本養(yǎng)老保險費的，要依法處理；對欠繳基本養(yǎng)老保險費的，要采取各種措施，加大追繳力度，確?；攫B(yǎng)老保險基金應(yīng)收盡收。對參保對象要建立繳費記錄，建立個人保險賬戶，并保證其完整、安全；對參保對象和離退休人員以及其工資基數(shù)增減變化情況要及時進(jìn)行檢查和核對，嚴(yán)格新增離退休人員的審批，加強動態(tài)核查，嚴(yán)防弄虛作假、虛報冒領(lǐng)。

二是要廣泛深入地搞好調(diào)研工作，不斷創(chuàng)新完善社會保障機制。按照落實科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建社會主義和諧社會的要求，統(tǒng)籌考慮當(dāng)前和長遠(yuǎn)的關(guān)系，堅持覆蓋廣泛、水平適當(dāng)、結(jié)構(gòu)合理、基金平衡的原則，完善政策，健全機制，加強管理，建立起適合我國國情、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基本養(yǎng)老保險制度。

三是要全面提高社會保險管理服務(wù)水平。要高度重視社會保險經(jīng)辦能力建設(shè)，加快社會保障信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐，建立高效運轉(zhuǎn)的經(jīng)辦管理服務(wù)體系，把社會保險政策落到實處。各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要完善管理制度，制定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)規(guī)范化、信息化和專業(yè)化管理。同時，要加強人員培訓(xùn)，提高政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。

五、強化社會各方面的監(jiān)管

一是要加大廣大職工群眾的監(jiān)督力度。繳費單位應(yīng)當(dāng)每年向本單位職工公布本單位全年社會保險費繳納情況，接受職工的監(jiān)督。

二是要加大社會監(jiān)督力度。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對社?；鹗罩Ш徒Y(jié)余情況，定期或不定期向社會公告，接受社會監(jiān)督，包括人大監(jiān)督、政協(xié)民主監(jiān)督和新聞輿論監(jiān)督。

三是要加大工商行政管理部門監(jiān)督力度。對企業(yè)進(jìn)行營業(yè)執(zhí)照年度檢查、辦理變更或者注銷手續(xù)時，工商部門應(yīng)當(dāng)督促企業(yè)依法履行社會保險繳費義務(wù)，對未履行義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況通知社會保險經(jīng)辦機構(gòu)和地方稅務(wù)機關(guān)。

四是加大監(jiān)察機關(guān)的監(jiān)督力度。對國家有關(guān)部門及其工作人員履行社會保險費征繳和社會保險基金監(jiān)督管理職責(zé)依法實施監(jiān)察。

江蘇省射陽縣監(jiān)察局）

（本欄目責(zé)任編輯：羅曉）