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現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問題探討

2012-10-09 07:05中國石油天然氣股份有限公司大慶石化分公司魯麗潔
關(guān)鍵詞:大慶石化籌劃稅負(fù)

中國石油天然氣股份有限公司大慶石化分公司 魯麗潔

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi),在不妨礙企業(yè)正常經(jīng)營的前提下,借助一定的方法和技術(shù),通過對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營或投資活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才?,盡可能最大限度地延緩或減輕企業(yè)的稅負(fù),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收籌劃作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑,對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。

一、稅收籌劃對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

(一)稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化

在現(xiàn)代企業(yè)制度下,要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo),要求企業(yè)必須最大限度地降低成本和稅收負(fù)擔(dān)。而在企業(yè)規(guī)模一定的情況下,進(jìn)行科學(xué)合理地稅收籌劃,是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑之一。有效地開展稅收籌劃,可以避免企業(yè)掉入稅法陷阱之中,對(duì)于一些可交可不交的稅款或者重復(fù)性征稅的現(xiàn)象,企業(yè)應(yīng)該在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下,盡可能最大限度降低企業(yè)的稅負(fù),從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化。

(二)稅收籌劃有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

從稅收籌劃定義和實(shí)施過程我們可以看出,稅收籌劃活動(dòng)本身可以說就是企業(yè)的一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng),它是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)中所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行一系列的調(diào)整,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金、成本、利潤等的最優(yōu)效果,進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。能否有效地開展稅收籌劃活動(dòng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)利益會(huì)直接產(chǎn)生重要的影響,為此,企業(yè)要想獲得長期生存與發(fā)展,增強(qiáng)自身競爭力,就必須適時(shí)、高效、合理的進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)。因?yàn)橛行У亩愂栈I劃對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合水平有著積極的推動(dòng)作用。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃措施

鑒于稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有的重要意義,為了能夠充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用,促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),作為一個(gè)大型石油化工企業(yè),中石油大慶石化分公司在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)應(yīng)該注意從以下幾個(gè)方面著手:

(一)成立專門的稅收籌劃組織機(jī)構(gòu),強(qiáng)化石化企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營流程中的稅收籌劃工作

目前稅收成本已經(jīng)成為石化企業(yè)的第二大成本支出,加之近年來稅費(fèi)改革的深入,特別是燃油稅的開征后,石化企業(yè)的稅負(fù)大大加重了。因此,開展稅收籌劃工作已經(jīng)成為企業(yè)的長效機(jī)制。石化企業(yè)應(yīng)該組織成立專門的稅收籌劃組織機(jī)構(gòu),深入了解國家相關(guān)的稅收政策法規(guī),及時(shí)做好稅收籌劃工作,從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供有力地決策依據(jù)。

(二)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持緊密聯(lián)系,充分挖掘新的稅收政策和信息

近年來,隨著我國的稅費(fèi)改革的不斷深入,能否及時(shí)掌握最新的稅收政策和信息,對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營至關(guān)重要。大慶石化企業(yè)是一個(gè)特大型石油化工聯(lián)合企業(yè),應(yīng)該積極主動(dòng)地與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通關(guān)系,并保持緊密聯(lián)系,這不僅可以使自身能夠更快更準(zhǔn)更多地了解稅法的最新動(dòng)態(tài),而且可以確保在發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)(擴(kuò)大經(jīng)營范圍、資產(chǎn)處置、債務(wù)重組等)進(jìn)行的稅收籌劃行為合法,最終獲得更好的企業(yè)效益。

(三)營造良好的稅收籌劃氛圍,樹立全面籌劃意識(shí)

眾所周知,稅收籌劃不是局限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的某個(gè)環(huán)節(jié)而是涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié),因此,開展稅收籌劃工作,必須加強(qiáng)各個(gè)部門的合作,需要從上而下樹立一種全過程、全員參與的全面籌劃新理念,提高所有員工的稅收籌劃意識(shí)。為此,作為石化企業(yè)首先領(lǐng)導(dǎo)要高度重視稅收籌劃工作,加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)人員及其相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行稅收知識(shí)專題培訓(xùn),譬如可以定期組織稅收優(yōu)惠政策專題、所得稅政策專題、個(gè)人所得稅專題等等,讓企業(yè)的職工都能夠更多地了解相關(guān)稅收政策,并根據(jù)各自業(yè)務(wù)類型進(jìn)行稅務(wù)籌劃,樹立全面的稅收籌劃意識(shí),從而為企業(yè)開展稅收籌劃營造良好的氛圍。

(四)結(jié)合自身實(shí)際,選擇科學(xué)合理的稅收籌劃方法

稅收籌劃的方法很多,目前普遍為企業(yè)所采用的稅收籌劃基本方法有:合理地充分利用國家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策;制定和選擇適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案;利用稅法及文件相關(guān)條款;進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁;納稅期遞延等。作為一個(gè)大型的石油化工聯(lián)合企業(yè),大慶石化公司具有自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益,具有法定的權(quán)利和義務(wù)。為了以最小的投入獲得最大收益,在選擇單一或者多個(gè)方法搭配的納稅籌劃方法時(shí),應(yīng)該小心和慎重。由于各種稅收籌劃方法具有其特點(diǎn)和一定的適應(yīng)性,石化企業(yè)不能只為了減低稅負(fù)、不考慮企業(yè)的自身狀況。

三、結(jié)語

總之,稅收籌劃作為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要手段,在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用,其為企業(yè)帶來的直接或間接財(cái)務(wù)利益不容忽視。企業(yè)要想獲得最大的利益,就應(yīng)該更好地開展稅收籌劃工作。根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和石化企業(yè)的實(shí)際情況,筆者認(rèn)為對(duì)于石化企業(yè)而言,稅收籌劃的開展應(yīng)該在遵循稅收籌劃基本原則的前提下,充分利用稅收和財(cái)務(wù)政策,并結(jié)合自身生產(chǎn)實(shí)際,選擇合適的籌劃方法,并在實(shí)施過程中通過反饋信息不斷調(diào)整,以使籌劃方案的效益最大化。

[1]楊煥玲.企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性分析[J]. 中國管理信息化. 2009(06)

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