江蘇銀行揚(yáng)州分行 賀丹丹

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及國(guó)際金融市場(chǎng)體制改革的深化，使作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)微觀主體的商業(yè)銀行面臨越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)。而許多發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)證明，在商業(yè)銀行內(nèi)部推行全面預(yù)算管理對(duì)提高商業(yè)銀行的管理水平與競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的推動(dòng)作用。在我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)存的管理體制下，全面預(yù)算管理更為必要。因此，如何推入全面預(yù)算管理，已成為擺在我國(guó)商業(yè)銀行的重大課題。對(duì)此，筆者將結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探討全面預(yù)算管理這種新型財(cái)務(wù)管理體制的內(nèi)涵及其必要性，在此基礎(chǔ)上分析我國(guó)商業(yè)銀行在推行全面預(yù)算管理中遇到的種種困難，并有針對(duì)性地提出完善的有效措施。

一、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的必要性與意義

全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的最佳管理方式之一，是指以財(cái)務(wù)管理為中心、以利潤(rùn)為突破點(diǎn)、以現(xiàn)金流為主線(xiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)各個(gè)方面進(jìn)行預(yù)算與控制，以求降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的最大化。它是對(duì)經(jīng)濟(jì)主體所涉及到的各方面做出全面、全方位的預(yù)算管理與控制活動(dòng)。對(duì)商業(yè)銀行而言，全面預(yù)算管理不僅要通過(guò)經(jīng)營(yíng)控制與管理控制對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的工作要求進(jìn)行預(yù)算，以便管理層的經(jīng)營(yíng)管理控制；還要通過(guò)編制面向流程的預(yù)算，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，并為管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。全面預(yù)算通過(guò)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析與預(yù)算考核這幾個(gè)主要的環(huán)節(jié)，以貨幣的形式反映出經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)營(yíng)狀況與戰(zhàn)略目標(biāo)，并對(duì)其中的各個(gè)層次進(jìn)行有效的控制與管理，從而構(gòu)成了財(cái)務(wù)管理的核心。

一方面，在商業(yè)銀行內(nèi)部實(shí)現(xiàn)并推入全面預(yù)算管理是極其必要的。首先，推入全面預(yù)算管理是商業(yè)銀行提高經(jīng)營(yíng)管理水平的必然要求。發(fā)達(dá)國(guó)家的成功實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，只有推行全面預(yù)算管理，為商業(yè)銀行的科學(xué)決策與財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)，才能夠切實(shí)提高商業(yè)銀行自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。而在我國(guó)統(tǒng)一法人領(lǐng)導(dǎo)下的分層管理、經(jīng)營(yíng)與核算的商業(yè)銀行管理體制下，要提高其經(jīng)營(yíng)管理水平，全面預(yù)算管理則更為必要。其次，推入全面預(yù)算管理是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求。商業(yè)銀行的所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都是依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)而開(kāi)展的，通過(guò)以發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)為導(dǎo)向而開(kāi)展全面預(yù)算管理與控制，以確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。再次，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理是當(dāng)前商業(yè)銀行發(fā)展的大勢(shì)所趨，是商業(yè)銀行健全內(nèi)部管理機(jī)制、提高外部競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。另一方面，全面預(yù)算管理對(duì)提高商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理有利于商業(yè)銀行對(duì)每個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有計(jì)劃的管理與控制，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置、從而提高成本投入的有效性，促進(jìn)成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。推行全面預(yù)算管理還有助于商業(yè)銀行提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算管理有助于我國(guó)商業(yè)銀行在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)與金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)兩重壓力中，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)變化趨勢(shì)的分析、并提高面向市場(chǎng)的應(yīng)對(duì)能力，及時(shí)有效地調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，從而提高商業(yè)銀行在國(guó)際市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、商業(yè)銀行推行全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理雖然取得了一定的進(jìn)展，但是，在推行過(guò)程中仍然存在著許多滯后性問(wèn)題。主要表現(xiàn)如下：

第一，全面預(yù)算管理的目標(biāo)不明確、缺乏長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。許多商業(yè)銀行并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，而只是把它當(dāng)作衡量現(xiàn)代管理水平的一個(gè)形式與標(biāo)準(zhǔn)。缺乏明確的目標(biāo)作為商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的導(dǎo)向，使全面預(yù)算管理無(wú)法作為銀行的發(fā)展戰(zhàn)略而真正的貫徹執(zhí)行下去；

第二，商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的全員參與度不高。表現(xiàn)為主要由財(cái)務(wù)人員參與和負(fù)責(zé)，而其它人員則僅把全面預(yù)算管理當(dāng)作一項(xiàng)附加的工作；

第三，缺乏系統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系。就我國(guó)目前的商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理過(guò)程來(lái)看，普遍缺乏有效的全面預(yù)算管理體系。缺乏有效的全面預(yù)算體系作為保障，導(dǎo)致全面預(yù)算缺少必要的運(yùn)行環(huán)境，就不可能真正有效地實(shí)施全面預(yù)算管理；

第四，預(yù)算編制程序混亂，缺乏靈活性。預(yù)算編制方法的模式化及流程安排的不當(dāng)，往往導(dǎo)致預(yù)算編制程序混亂，從而制約了預(yù)算編制乃至全面預(yù)算管理的有效性；

第五，缺乏有效的考核與激勵(lì)機(jī)制，影響全面預(yù)算管理的真正落實(shí)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)了偏離。

三、商業(yè)銀行如何加強(qiáng)全面預(yù)算管理

對(duì)此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)思考，有針對(duì)性地提出加強(qiáng)全面預(yù)算管理的有效性措施：

第一，增強(qiáng)全面預(yù)算管理理念。商業(yè)銀行要在全行內(nèi)樹(shù)立全面預(yù)算管理的意識(shí)觀念，不僅要明確全面預(yù)算管理是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制管理的有效手段，還要充分地認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理之于商業(yè)銀行提高經(jīng)營(yíng)管理水平、獲取良好經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的重要性。促使商業(yè)銀行工作人員都把實(shí)施全面預(yù)算管理作為銀行發(fā)展的長(zhǎng)期目標(biāo)，避免出現(xiàn)全面預(yù)算管理只流于形式的情況。

第二，明確預(yù)算目標(biāo)并發(fā)揮其導(dǎo)向作用。要實(shí)行全面預(yù)算管理，商業(yè)銀行首先要明確預(yù)算的目標(biāo)。通常，預(yù)算目標(biāo)即是指預(yù)算期內(nèi)要達(dá)到的目標(biāo)。其中包括長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)、整體目標(biāo)與局部目標(biāo)等，商業(yè)銀行還要以之作為全面預(yù)算管理的導(dǎo)向。倘若銀行缺乏長(zhǎng)期目標(biāo)，則可能導(dǎo)致預(yù)算只根據(jù)短期目標(biāo)開(kāi)展，并使預(yù)算與銀行的長(zhǎng)期戰(zhàn)略相偏離。然而，不管是總體目標(biāo)或是具體目標(biāo)，不管是長(zhǎng)期目標(biāo)或是短期目標(biāo)，都必須確定得科學(xué)合理。因此，首先，商業(yè)銀行要根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境，及其發(fā)展戰(zhàn)略及發(fā)展?fàn)顩r制定適當(dāng)?shù)念A(yù)算方向。其次，要在各個(gè)預(yù)算單元之間做好協(xié)調(diào)工作。此外，還要根據(jù)商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，兼顧短期目標(biāo)，制定具體的預(yù)算目標(biāo)。只有在科學(xué)的目標(biāo)導(dǎo)向下，商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理才能夠充分地發(fā)揮其作用。

第三，建立并完善全面預(yù)算管理體系。有效的全面預(yù)算管理體系是商業(yè)銀行全面管理得以順利開(kāi)展的保障。商業(yè)銀行要做好各項(xiàng)預(yù)算工作，完善全面預(yù)算管理體系：一是實(shí)現(xiàn)以人為本的管理模式，加強(qiáng)員工培訓(xùn)，促進(jìn)員工最大限度地發(fā)揮其主觀能動(dòng)性。二是要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，以為科學(xué)決策提供保證。三是要選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算內(nèi)容與方法。即根據(jù)銀行的實(shí)際情況與市場(chǎng)環(huán)境、發(fā)展階段而選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算內(nèi)容，并根據(jù)不同的內(nèi)容選擇不同的預(yù)算編制方法。四是要制定預(yù)算管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。通過(guò)規(guī)章制度，促進(jìn)全面預(yù)算管理的認(rèn)真落實(shí)，確保全面預(yù)算管理執(zhí)行的規(guī)范化，提高預(yù)算控制的有效性。

第四，完善全面預(yù)算管理的激勵(lì)機(jī)制與績(jī)效考評(píng)機(jī)制。一方面，要建立合理的激勵(lì)機(jī)制，

使員工發(fā)揮其積極主動(dòng)性，認(rèn)真落實(shí)全面預(yù)算管理，避免全面預(yù)算管理只流于形式。另一方面，要完善考核機(jī)制。要從主觀與客觀上綜合分析全面預(yù)算管理的成效，從而對(duì)全面預(yù)算管理作出全面客觀的評(píng)價(jià)。此外，還要完善全面預(yù)算管理制度體系，制定相應(yīng)的預(yù)算管理規(guī)則，為預(yù)算管理的實(shí)施與績(jī)效考核提供依據(jù)。

四、結(jié)語(yǔ)

實(shí)踐證明，商業(yè)銀行只有實(shí)施全面預(yù)算管理，提高商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平，才能夠提高競(jìng)爭(zhēng)力、獲取經(jīng)濟(jì)效益的最大化。因此，必須認(rèn)清在我國(guó)商業(yè)銀行體制下全面預(yù)算管理之于商業(yè)銀行發(fā)展的重要性與必要性，總結(jié)分析推入全面預(yù)算管理工作中存在的滯后性問(wèn)題，才能夠有針對(duì)性地加以完善，促進(jìn)全面預(yù)算管理在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中的逐步推進(jìn)。

[1]閆紅兵.基于目標(biāo)管理的商業(yè)銀行全面預(yù)算管理體系研究[J]經(jīng)營(yíng)管理者,2009（17）

[2]張林云,曾憲群.商業(yè)銀行全面預(yù)算管理初探[J]中國(guó)管理信息化,2009（10）