河北省畜牧站 田翠瑩

稅收籌劃是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)充分運(yùn)用稅法提供的優(yōu)惠政策對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，以此來(lái)達(dá)到對(duì)單位支出的各個(gè)環(huán)節(jié)的考量和分析，從而減輕納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)單位的最大稅后收益。

一、納稅籌劃的現(xiàn)狀分析

(一)國(guó)外的納稅籌劃現(xiàn)狀

國(guó)外納稅籌劃幾乎家喻戶曉，他們重視對(duì)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)類人才的教育和培訓(xùn)。對(duì)企業(yè)的發(fā)展模式，采用納稅籌劃先行的發(fā)展策略。更多的企業(yè)聘請(qǐng)有專業(yè)的會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、稅務(wù)顧問(wèn)以及稅務(wù)律師等。

(二)國(guó)內(nèi)的納稅籌劃現(xiàn)狀分析

在我國(guó)，稅收籌劃項(xiàng)目近年來(lái)也漸漸的在一些大中小型企業(yè)中受到重視和應(yīng)用。納稅籌劃已經(jīng)演變成企業(yè)發(fā)展的必要手段。但由于國(guó)內(nèi)對(duì)稅收籌劃的重視僅僅是在近百年來(lái)才被一些企業(yè)所理解和接受，因此稅收籌劃的整體發(fā)展，稅收籌劃意識(shí)、納稅籌劃能力以及專業(yè)性都比較薄弱。截至目前，我國(guó)稅收籌劃的主要表現(xiàn)有：

(1)由于納稅籌劃在國(guó)內(nèi)起步較晚，納稅籌劃意識(shí)薄弱，整體的納稅籌劃的發(fā)展趨勢(shì)緩慢。民營(yíng)企業(yè)和外企越來(lái)越重視的同時(shí)，事業(yè)單位卻保持著不冷不熱的態(tài)度。

(2)我國(guó)大多的納稅企業(yè)都沒(méi)有專業(yè)的納稅籌劃人員。大都是以會(huì)計(jì)人員在做企業(yè)納稅籌劃。對(duì)于納稅籌劃的重視程度過(guò)于薄弱。

(3)我國(guó)會(huì)計(jì)的發(fā)展結(jié)構(gòu)不甚合理。初級(jí)人才相對(duì)充足，中級(jí)和高級(jí)會(huì)計(jì)人員不足。

二、納稅籌劃在事業(yè)單位的現(xiàn)狀分析

(一)事業(yè)單位的稅收籌劃現(xiàn)狀

事業(yè)單位一般是指以增進(jìn)社會(huì)福利，滿足社會(huì)文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生等方面需要，提供各種社會(huì)服務(wù)為直接目的的社會(huì)組織，是一些國(guó)家機(jī)構(gòu)的分支。其行為依據(jù)有關(guān)法律，所做出的決定多具有強(qiáng)制力，其人員工資和辦公經(jīng)費(fèi)來(lái)源多為財(cái)政撥款。他們不以盈利為目的，僅僅需要完成政府給予的相關(guān)任務(wù)。事業(yè)單位的性質(zhì)預(yù)示著他們普遍認(rèn)為納稅對(duì)他們來(lái)說(shuō)沒(méi)有多大的意義，納稅意識(shí)淡薄，對(duì)于納稅籌劃更是覺(jué)得多此一舉。不能夠理解和適應(yīng)國(guó)家的依法納稅政策。

(二)集中核算使得事業(yè)單位的納稅籌劃意識(shí)更為薄弱

隨著財(cái)政體制的改革，越來(lái)越多的事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算納入了財(cái)政統(tǒng)一核算的范圍，實(shí)行了財(cái)政報(bào)帳制，許多事業(yè)單位將財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行削減，有的單位甚至只保留了一名會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)單位的財(cái)務(wù)管理。使得納稅籌劃的意識(shí)變得更加薄弱。

(三)會(huì)計(jì)人員的納稅籌劃能力較低

事業(yè)單位的非盈利性質(zhì)造成了人們普遍存在誤區(qū)，認(rèn)為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作比較簡(jiǎn)單，事業(yè)單位的體制和編制的問(wèn)題也制約了對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的要求。造成了事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員大部分是只具備理論知識(shí)而不具備相應(yīng)的實(shí)際操作能力的會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生，或者是不具備專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)而根據(jù)工作需要由其他崗位轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)崗位的非會(huì)計(jì)專業(yè)人員，經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)會(huì)計(jì)人員很少，這些會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)處理的經(jīng)驗(yàn)，加上稅收體制改革以前事業(yè)單位涉及的稅種較少，缺乏對(duì)國(guó)家稅收政策的了解和把握，納稅意識(shí)相對(duì)薄弱，稅收籌劃能力低下。

(四)稅收機(jī)構(gòu)的管理存在紕漏

稅收體制改革以來(lái)，越來(lái)越多的事業(yè)單位的業(yè)務(wù)范圍納入了稅收管理范圍，但是很多的事業(yè)單位對(duì)于稅收的制度缺乏了解，加之相應(yīng)的機(jī)構(gòu)也沒(méi)有對(duì)此加強(qiáng)宣傳和管理，使得事業(yè)單位的稅收一直存在諸多問(wèn)題。還有一些納稅優(yōu)惠政策，是有很多事業(yè)單位并不知道的。造成某些單位應(yīng)該享受納稅優(yōu)惠政策而沒(méi)有享用，或者是在優(yōu)惠政策過(guò)期之后依舊按照優(yōu)惠申報(bào)納稅。這些都說(shuō)明稅收機(jī)構(gòu)的管理和宣傳存在紕漏。

三、對(duì)于提高納稅籌劃管理的建議和對(duì)策

(一)加強(qiáng)依法納稅意識(shí)

在社會(huì)經(jīng)歷快速發(fā)展的同時(shí)，政府的相關(guān)部門對(duì)于依法納稅的意識(shí)需要加強(qiáng)。大力宣傳依法納稅的必要性和必然性，解除事業(yè)單位對(duì)于依法納稅的疑惑和不解，并對(duì)其納稅無(wú)用觀念進(jìn)行教育和管理。提高事業(yè)單位依法納稅意識(shí)，增強(qiáng)事業(yè)單位依法納稅的籌劃能力。

(二)事業(yè)單位建立專業(yè)納稅籌劃隊(duì)伍

事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照各會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)權(quán)限及任職條件、專業(yè)勝任能力及程序來(lái)聘用會(huì)計(jì)人員，確保各會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)人員能勝任相關(guān)會(huì)計(jì)崗位工作，并能最大限度地挖掘他們的潛能。建立起相應(yīng)的培訓(xùn)和考核制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員不僅定期進(jìn)行財(cái)政法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的培訓(xùn)，還要定期邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行稅收政策法規(guī)的培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員財(cái)政、會(huì)計(jì)、稅收等各方面的政策法規(guī)都有深入的理解和掌握，促進(jìn)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員成長(zhǎng)為既熟悉各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策，熟練掌握會(huì)計(jì)的各項(xiàng)工作流程，且對(duì)國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策了然于胸的全面型的會(huì)計(jì)群體。逐步建立起適應(yīng)事業(yè)單位發(fā)展的納稅籌劃隊(duì)伍，全面提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的納稅籌劃能力。

(四)稅收機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)納稅的宣傳和管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對(duì)事業(yè)單位的納稅意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化。有針對(duì)性的加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的稅收政策宣傳，并組織人員對(duì)事業(yè)單位的納稅進(jìn)行輔導(dǎo)，改變事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的納稅觀念，強(qiáng)調(diào)依法納稅的必要性和必然性，使其樹立稅法面前人人平等的觀念，切實(shí)提高其依法納稅的意識(shí)，并為需要進(jìn)行稅收籌劃的單位提供政策支持，切實(shí)提高事業(yè)單位依法納稅，合理進(jìn)行納稅籌劃的水平。

四、總結(jié)

社會(huì)改革以來(lái)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展。依法納稅已然是國(guó)家可持續(xù)發(fā)展的必要手段。只有加強(qiáng)對(duì)依法納稅的宣傳力度，加強(qiáng)事業(yè)單位依法納稅的納稅意識(shí)，才能夠從根本上解除事業(yè)單位納稅籌劃意識(shí)薄弱的問(wèn)題。與此同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位納稅籌劃工作者的培養(yǎng)和教育。全面提升納稅工作人員的質(zhì)量。從根本上解除納稅籌劃人員籌劃經(jīng)驗(yàn)不足導(dǎo)致的納稅籌劃項(xiàng)目不甚合理的問(wèn)題。從而使得納稅籌劃變得更加富有意義。

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