摘 要：建筑施工企業(yè)項目部與公司職能部門所在地分離是施工企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架的特點，內(nèi)部構(gòu)架的特點決定了職能部門與項目部之間溝通與監(jiān)管關(guān)系的特殊性，另外職能部門的管理偏重于規(guī)范性；而項目管理因為情況復(fù)雜，通常以工程推進的程度為主導(dǎo)，管理的及時性相對重要。職能部門與項目部之間管理導(dǎo)向的不同表明需要在職能部門和項目部之間建立可實行跨地域溝通與監(jiān)管的溝通平臺，以減少信息不對稱現(xiàn)象，提升溝通效率，達到監(jiān)管效果?；跁嬰娝慊男畔⑾到y(tǒng)是溝通平臺建設(shè)的最佳選項，本文從施工企業(yè)財務(wù)管理的角度出發(fā)，闡述實施會計電算化對財務(wù)人員工作內(nèi)容調(diào)整，工作質(zhì)量提升、財務(wù)制度執(zhí)行力度、財務(wù)監(jiān)管方面的重要促進作用，以證明信息系統(tǒng)的管理效能。

關(guān)鍵詞：建筑施工 項目部 電算化 財務(wù)工作

中圖分類號：F407.9 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2012）11（a）-0144-02

建筑施工企業(yè)施工工地與公司所在地分離的情況非常普遍，因而大部分是以項目部形式具體負(fù)責(zé)項目管理工作，由于工程完工驗收后，合同即履行完畢，合同關(guān)系隨即消失，若無繼續(xù)施工必要，項目管理人員及機械設(shè)備會隨即撤離，因而一般不會為所負(fù)責(zé)的項目專門建立分公司，但為使項目規(guī)范運作，項目部一般應(yīng)有基本的組織構(gòu)架，財務(wù)人員必不可少，但項目部并不是獨立的法人主體，項目部財務(wù)人員無法自主對外開展工作，但項目部財務(wù)人員在施工現(xiàn)場，可隨時跟蹤項目進程管理，對項目的熟悉程度明顯強于處于外地的公司財務(wù)部門，公司財務(wù)部門具備對外開展工作的權(quán)利，但缺乏跟蹤項目管理的條件；項目部財務(wù)人員與公司財務(wù)部門之間的地理距離也為財務(wù)工作的規(guī)范管理帶來了難度，公司財務(wù)部不可能隨時隨地對項目部財務(wù)工作實行監(jiān)控，項目部財務(wù)工作也時常處于財務(wù)部門要求與項目部負(fù)責(zé)人要求的“雙重管理”格局下。項目部財務(wù)人員如何與施工企業(yè)財務(wù)部分協(xié)調(diào)運行，促成信息了解的對等，化解項目部與公司之間的矛盾成為一大難點，本文著眼于項目財務(wù)人員與公司財務(wù)部門溝通平臺的建立，認(rèn)為加強公司與項目部之間整體框架內(nèi)信息化的建設(shè)、實施可進行財務(wù)數(shù)據(jù)資源共享的財務(wù)電算化系統(tǒng)是解決溝通協(xié)調(diào)問題的關(guān)鍵所在，通過信息化平臺的建立，可促進財務(wù)人員之間、財務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間工作關(guān)系的調(diào)整，強化財務(wù)制度的執(zhí)行力度、提升工作效率，以及其它一系列財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

1 減輕公司財務(wù)部門工作強度，為成本分析創(chuàng)造條件。

在項目部實行電算化系統(tǒng)后，可改變目前施工企業(yè)財務(wù)部們有關(guān)項目部賬務(wù)的處理方式，目前的賬務(wù)處理模式是項目部財務(wù)人員不進行賬務(wù)處理和費用明細(xì)賬的分類匯總，即使每次報賬時將報送的費用進行了簡單的分類，但每月并不連續(xù)，而且對于發(fā)票與付款相分離的業(yè)務(wù)無法進行相應(yīng)的分類統(tǒng)計，項目部財務(wù)人員專注于付款支出，所有的賬務(wù)處理由公司會計進行，相當(dāng)于公司財務(wù)部門項目部主管會計兼任了所有項目部的記賬會計，工作量非常大；電算化系統(tǒng)開通后，大部分會計業(yè)務(wù)將由項目部財務(wù)自己解決；另外公司財務(wù)部門可隨時查看項目部賬套，可隨時進行賬務(wù)處理，可解決單據(jù)處理的積壓問題；待系統(tǒng)運作成熟后，公司財務(wù)部門可把主要精力投入項目財務(wù)監(jiān)督及項目審計；費用分類分析時，費用分類的統(tǒng)計分析將結(jié)合公司財務(wù)帳套和項目部帳套，以實際業(yè)務(wù)為準(zhǔn)進行分析。

2 強化備用金付款申請審批制度。

項目部資金通常以項目部名義向公司借備用金的形式存在，對項目部業(yè)務(wù)臺賬的審核是付款業(yè)務(wù)的重點，但在目前無電算化的情況下，臺賬審核處于最弱的環(huán)節(jié)，開通系統(tǒng)后將有效改變這一狀況，對臺賬監(jiān)管成為可能；項目部報送的單據(jù)和臺賬并不能及時到達財務(wù)部們，即使及時到達財務(wù)部門，財務(wù)部門也要花費大量時間對相關(guān)財務(wù)資料進行整理以及臺賬復(fù)核，方可將項目部臺賬作為付款審核的依據(jù)；電算化系統(tǒng)開通后，公司財務(wù)部門將逐筆審核項目部付款業(yè)務(wù)，項目部帳套所生成資料將成為日后備用金付款申請審核的主要依據(jù)，具體審核時可通過項目部、公司帳套存儲數(shù)據(jù)及報送的臺賬為主要依據(jù)進行審核，三者一致方可付款。

3 為正確賬務(wù)處理創(chuàng)造條件

由于項目部工程合同及結(jié)算單并不嚴(yán)謹(jǐn)標(biāo)準(zhǔn)，或者根本不存在結(jié)算單或合同，與之相應(yīng)的其他資料如工程量結(jié)算明細(xì)單等并不齊全，并且大量業(yè)務(wù)無法確認(rèn)是否有合法發(fā)票，大部分項目部的管理水平無法對結(jié)算單進行標(biāo)準(zhǔn)的賬務(wù)處理，直到收到發(fā)票或付款時才進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

正確的賬務(wù)處理應(yīng)為：

收到結(jié)算單時，借：工程施工；

貸：應(yīng)付賬款—暫估，或貸：預(yù)提費用。

系電算化開通后，可根據(jù)項目部帳套了解欠款業(yè)務(wù)，并據(jù)此進行相關(guān)的賬務(wù)處理，公司有關(guān)負(fù)債統(tǒng)計將更加真實可靠，公司財務(wù)部門也可根據(jù)帳套進行付款審核，并監(jiān)督資金支付；項目部電算化系統(tǒng)開通并與公司財務(wù)部對接后，會極大提高公司內(nèi)部管理水平，財務(wù)報表更加真實可靠，為以后的內(nèi)部審計創(chuàng)造條件。

4 促進項目部財務(wù)工作質(zhì)量提升和職能轉(zhuǎn)變

電算化系統(tǒng)開通后，將以規(guī)范化的賬務(wù)處理約束財務(wù)人員的行為，逐步形成完善的業(yè)務(wù)模式；項目部財務(wù)不僅要對資金支出、財務(wù)票據(jù)按照會計原則進行記錄，還要對項目部財務(wù)資料進行歸納整理和分類，財務(wù)資料的整理必須符合賬務(wù)處理要求，能夠為賬務(wù)處理和資金支付提供充足合法合理的支持，賬務(wù)處理還要適合檢索需要，將賬務(wù)處理與項目部管理實際相結(jié)合；通過電算化系統(tǒng)對項目部財務(wù)進行約束，必然加強對項目部相關(guān)業(yè)務(wù)的約束，擴大項目部財務(wù)業(yè)務(wù)范圍，由單純的資金支出管理向上擴展至資金的計劃申請、付款資料憑據(jù)的整理、工程進程統(tǒng)計管理、付款審核，向下擴展至費用的統(tǒng)計分析，資料存檔管理；項目部財務(wù)人員可將主要精力投放于合同、結(jié)算單及單據(jù)審核等業(yè)務(wù)監(jiān)督上。

5 適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展，為配合項目審計及設(shè)立分公司的需要

施工企業(yè)常會承接大量總包業(yè)務(wù)和BT業(yè)務(wù)，為滿足這些業(yè)務(wù)付款方式要求，項目費用將經(jīng)過甲方委托的獨立審計通過后方可取得工程款，公司加強對項目部財務(wù)及其相關(guān)業(yè)務(wù)的管理成為十分迫切的要求，為項目審計提供切實可行的財務(wù)資料和依據(jù)成為非常重要的工作，公司財務(wù)部可通過電算化系統(tǒng)隨時跟蹤項目資金的動向及業(yè)務(wù)整理，及時發(fā)現(xiàn)問題及時處理，為項目審計做好準(zhǔn)備，另外施工企業(yè)可能在項目部基礎(chǔ)上成立分公司，項目部財務(wù)資料的賬務(wù)處理質(zhì)量獎將直接影響分公司財務(wù)工作，電算化系統(tǒng)將成為財務(wù)工作及整個工程項目業(yè)務(wù)工作整理的最重要的工具。

6 可促進項目部與公司各職能部門之前的業(yè)務(wù)聯(lián)系

由于項目部遠(yuǎn)離公司各職能管理部門單獨辦公的原因，職能部門對項目部監(jiān)管或服務(wù)可能缺失，致使職能部門與項目部之間由于工作關(guān)系、權(quán)限分配等因素產(chǎn)生溝通不暢或管理不協(xié)調(diào)等問題，很大原因在于職能部門與項目部之間有關(guān)工程信息掌握不一致，職能部門對項目部工程合同、采購合同（業(yè)務(wù)）的審批缺乏或者審批無實際意義，公司工程部無法對項目部有關(guān)工程施工進程全面掌握，項目部有關(guān)小型施工業(yè)務(wù)的管理無法與工程部對接，船機部對項目部采購業(yè)務(wù)的審批缺乏計劃性，項目部采購業(yè)務(wù)的隨意性很大；電算化系統(tǒng)開通后，項目部財務(wù)人員將借助用友系統(tǒng)對工程進程、付款依據(jù)、結(jié)算單等進行有效整理，為工程部項目管理提供充實的依據(jù)，逐步規(guī)范事前審批。

7 促進項目部財務(wù)工作的規(guī)范性、連續(xù)性和及時性。

項目部財務(wù)人員素質(zhì)和能力直接關(guān)系到項目部資金的安全和管理水平，施工企業(yè)項目部沒有開通電算化系統(tǒng)的，有關(guān)業(yè)務(wù)的記錄仍然停留在通過辦公軟件Excel進行統(tǒng)計的階段，統(tǒng)計信息并不全面，而且該統(tǒng)計僅局限于項目部重要業(yè)務(wù)的統(tǒng)計，無法覆蓋財務(wù)管理的其他內(nèi)容，管理風(fēng)險較大。

項目部資金管理中容易出現(xiàn)漏洞的情況有：項目負(fù)責(zé)人兼任財務(wù)工作、財務(wù)人員中途離3c0b4a0801522532727b8f27f931a1d4職或調(diào)動、項目前期籌備時人員配備不齊全或項目完工時人員的逐步撤離、項目部財務(wù)人員長時間不與公司財務(wù)部聯(lián)系、項目部財務(wù)人員對工程付款業(yè)務(wù)不做臺賬統(tǒng)計等因素均會產(chǎn)生項目部資金管理的混亂；針對資金管理產(chǎn)生混亂的原因，施工企業(yè)財務(wù)部門往往會做大量有針對性的工作，在人員上進行調(diào)整，在項目部財務(wù)的業(yè)務(wù)處理上進行規(guī)范，專門進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，專門制定管理制度等，但由于項目部管理的復(fù)雜性，財務(wù)工作的執(zhí)行力度往往不盡人意，必須在財務(wù)工作的規(guī)范性、連續(xù)性、及時性上加大力度，但在缺乏電算化系統(tǒng)的情況下加強以上工作非常困難。

在規(guī)范性方面，由于項目部財務(wù)無需進行賬務(wù)處理，在判別所做財務(wù)工作尤其是資料整理是否符合財務(wù)管理要求方面顯得隨意，各項目部情況千差萬別，管理水平和風(fēng)格均不一樣，項目經(jīng)理的要求也不一樣，項目部業(yè)務(wù)復(fù)雜，為不影響項目工程的推進，屈于交易方或項目經(jīng)理的壓力，項目部財務(wù)人員很可能不同業(yè)務(wù)不同標(biāo)準(zhǔn)處理，公司財務(wù)制度在項目部的執(zhí)行力度相當(dāng)有限并且持續(xù)性不強，項目部相關(guān)人員對財務(wù)工作的抵觸以及項目部與財務(wù)部之間因為業(yè)務(wù)管理會產(chǎn)生不少矛盾，在有些財務(wù)要求執(zhí)行方面甚至出現(xiàn)反復(fù)、倒退的現(xiàn)象。

在連續(xù)性方面，如果項目部在項目施工的整個過程中始終有專門的不更換的財務(wù)人員全程跟蹤管理，在業(yè)務(wù)管理方面始終堅持相同的財務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)，可在一定程度上確保財務(wù)工作的連續(xù)性，但處于資金監(jiān)管相互牽制的需要，項目部財務(wù)人員不可能與項目經(jīng)理長時間相處，因而財務(wù)人員調(diào)動將成為常態(tài)，在項目接近完工準(zhǔn)備清理賬務(wù)時，遺留問題解釋不清的原因大部分由于對相關(guān)業(yè)務(wù)的記錄不連續(xù)所致。

在及時性方面，受交流方式所限，公司財務(wù)部門不可能參與到項目部財務(wù)的日常財務(wù)管理中去，公司財務(wù)的大部分工作停留在將其票據(jù)進項賬務(wù)處理的層面，公司財務(wù)部需要多方面了解跟蹤項目部財務(wù)和其他業(yè)務(wù)的管理，缺乏電算化系統(tǒng)的情況下，了解溝通的渠道欠缺；大部分的交流通過電話或每月的資金余額核對時，通過對票據(jù)的清理來發(fā)現(xiàn)問題，公司財務(wù)部不可能實時了解項目部財務(wù)的日常財務(wù)處理狀況，不能事先或事情發(fā)生時當(dāng)即予以解決，在項目部財務(wù)向公司財務(wù)部反映相關(guān)問題時，實際款項已支出或事情已經(jīng)復(fù)雜化，或者補救措施非常有限，經(jīng)辦人員不予配合的情況很多。

電算化系統(tǒng)建立起來后，將對項目部財務(wù)工作的規(guī)范性、連續(xù)性和及時性起到極大的促進作用，項目部財務(wù)信息將通過財務(wù)系統(tǒng)與公司財務(wù)部實現(xiàn)共享，公司財務(wù)部會計將真正意義的參與項目部財務(wù)的日常管理業(yè)務(wù)，公司財務(wù)部會計將與項目部會計協(xié)同處理會計業(yè)務(wù)，可促進公司財務(wù)與項目部財務(wù)權(quán)限的合理分配。

通過實施并運用財務(wù)管理系統(tǒng)對項目部業(yè)務(wù)進行梳理規(guī)范，并將從中總結(jié)出的較好的業(yè)務(wù)模式進行固化，可在很大程度上加強財務(wù)規(guī)范的執(zhí)行力度，公司財務(wù)部的有關(guān)規(guī)范性要求將通過財務(wù)軟件的設(shè)置連同財務(wù)制度一起下達，公司財務(wù)部可隨時監(jiān)督財務(wù)要求的執(zhí)行情況，及時判斷是否符合財務(wù)規(guī)范，對不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作及時予以制止，對特殊事項及時了解情況，財務(wù)規(guī)范的要求將從以前的公司財務(wù)部制定、項目部財務(wù)執(zhí)行的模式變更為項目部財務(wù)建議、公司財務(wù)部制定、項目部財務(wù)與公司財務(wù)協(xié)同操作、公司財務(wù)對項目部財務(wù)實時監(jiān)督的模式，新的模式可在很大程度上確保財務(wù)規(guī)范的執(zhí)行力度。具體操作中，沒有達到資料要求標(biāo)準(zhǔn)的、手續(xù)不健全的不得錄入系統(tǒng)進行賬務(wù)處理、付款審批不能通過等方式約束項目部財務(wù)人員規(guī)范業(yè)務(wù)，通過財務(wù)制度的強力實施對項目部業(yè)務(wù)的梳理形成倒逼機制，理順項目部財務(wù)人員與其他管理人員的工作關(guān)系，準(zhǔn)確定位財務(wù)人員的工作角色，充分發(fā)揮項目部財務(wù)人員的能動性。另外公司層面大量的管理要求將延伸至項目部，如資金日報、資金預(yù)算等。

利用財務(wù)軟件系統(tǒng)的存儲功能，大量財務(wù)和工程方面的信息將保存于財務(wù)系統(tǒng)并得到梳理，隨著財務(wù)記錄的延續(xù)，財務(wù)和工程進程的活動軌跡將完整的保存于財務(wù)系統(tǒng)并延續(xù)至最新狀態(tài)，另外還可以財務(wù)系統(tǒng)為索引對系統(tǒng)外的資料進行歸集整理，公司財務(wù)部與項目部財務(wù)共同跟蹤項目施工的整個存續(xù)期間，財務(wù)系統(tǒng)信息資料因為人員變更而丟失的情況將大為減少，不會出現(xiàn)付款申請缺乏依據(jù)的現(xiàn)象；系統(tǒng)開通使得公司財務(wù)部與項目部之間溝通渠道大大拓寬。

保證財務(wù)信息的及時性是財務(wù)工作非常重要的內(nèi)容之一，公司財務(wù)部將通過財務(wù)系統(tǒng)隨時了解項目部業(yè)務(wù)進展并督促項目部財務(wù)及時記錄并更新財務(wù)信息，將加大項目部賬務(wù)處理頻率，可做到資金的日清月結(jié)，今日事今日畢；通過財務(wù)系統(tǒng)公司財務(wù)部已能隨時參與項目部財務(wù)工作，項目部財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題將能隨時反映至公司財務(wù)部并得到及時解決，遺留問題將杜絕，尤其是對于項目部資金管理，公司領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部將能隨時掌握并監(jiān)控項目部資金狀況，對保證項目部資金安全將有很大好處。