【摘 要】 施工企業(yè)業(yè)務的核心是施工項目，全面預算管理作為施工項目管理的重要內容，對項目的順利進展影響重大。若是企業(yè)沒有事先做好預算，可能會造成資源過度浪費，成本增加，因此要加強全面預算管理在施工企業(yè)中的應用。本文首先介紹了全面預算管理的含義及內容，接著對施工企業(yè)全面預算管理中存在的問題進行分析，最后針對這些問題提出了解決對策和建議，希望能夠對我國的施工企業(yè)開展全面預算管理提供一絲幫助。

【關鍵詞】 施工企業(yè) 全面預算 預算管理

近年來，全面預算管理成為施工企業(yè)廣泛采用的科學管理工具，企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導下，通過對未來經營活動及相應的財務結果進行全面的預測、籌劃以及對執(zhí)行過程的及時監(jiān)控，不斷對比分析項目的實際完成情況與之前的預算目標，以便于企業(yè)能夠及時地指導和改善經營活動，確保企業(yè)的管理者能夠更加有效地管理企業(yè)，企業(yè)能夠更加順利地實現戰(zhàn)略目標。

1. 全面預算管理的含義及內容

全面預算反映企業(yè)在未來一定時間內（一般不超過一年或者一個經營周期）的全部生產、經營活動的財務計劃。全面預算是以企業(yè)的目標利潤實現為目的，以銷售預測為起點，對企業(yè)的生產成本、現金收支等進行提前預測，并編制企業(yè)預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表，以反映企業(yè)在未來期間內的財務狀況、經營成果等。

全面預算管理是企業(yè)為了提高風險防范能力、市場競爭能力以及內部管理與控制能力，而在企業(yè)內建立的一種對與企業(yè)生存和發(fā)展相關的投資活動、經營活動、財務活動的未來情況進行預測并控制的管理制度安排。

全面預算管理包括資本預算、財務預算、業(yè)務預算及籌資預算等。資本預算即企業(yè)在一定時期內進行資本性活動的預算，主要是指權益性資本投資預算、債券投資預算、固定資產投資預算等；業(yè)務預算主要包括施工企業(yè)的施工圖預算、施工成本預算、工程稅金預算等。財務預算主要指施工企業(yè)的支出預算；籌資預算指施工企業(yè)在一定時期內需要借款的預算。

2. 施工企業(yè)全面預算管理中存在的問題

不確定性因素廣泛存在，對預算編制增加了一定的難度，導致施工企業(yè)全面預算管理中還存在著較多的問題等待解決。

2.1預算編制辦法缺乏指導性

施工企業(yè)的現行預算方法基本采用的是固定預算，數據來源多數取決于上一年度數據，年末按照當年度的生產、經營、利潤等，輔以一定的上下浮動比例編制下一年度的預算，施工企業(yè)下屬單位再將此預算指標層層分解到基層項目部。其他方法采用的較少，導致預算預測沒有充分的市場調研、科學預測做依據。同時在年末，往往是各類報表編制較多的施工，項目人員時間有限，編制報表比較匆忙，很容易將某些成本費用忽略；一些項目經營者在母公司利潤壓力下，調整成本費用、調節(jié)利潤。若是報表不準確，就會對整個企業(yè)的預算報表產生影響，導致編制的報表指導性不強。若是施工企業(yè)是上市公司，還會因為披露的年度預算與執(zhí)行結果相差過大而影響股價，影響投資者對企業(yè)的投資。

在預算指標分解過程中，由于受到歷史業(yè)績的影響，一定程度上使得基層積極性也受到影響，對指標分解的不夠徹底，對重點預算項目的分解不夠到位，使得全面預算管理的重點不明確，效果不明顯。

2.2過程控制和分析機制不健全

施工企業(yè)的預算編制后沒有一個有效的過程控制和分析機制。第一，企業(yè)沒有將全面預算指標作為一項日常管理目標，也就使得管理控制成本的目的很難達到。第二，企業(yè)在成本控制過程中缺少對預算成本與實際成本的對比分析，企業(yè)耗費大量的人財物力編制的預算卻被拋之腦后，一些管理者對全面預算編制缺乏積極性，導致全面預算管理流于形式，并沒有對企業(yè)的實際情況起到應有的指導作用。

2.3全面預算管理的執(zhí)行過程難以控制

控制手段落后導致預算執(zhí)行不力的情況時有發(fā)生：財務數據反應滯后于業(yè)務，費用超標；由于對項目信息掌握不準確導致決策失誤；人為操作造成的越權、越位審核等；成本管理水平低、漏洞多等。

2.4績效考核和激勵措施不到位

全面預算指標分解不明習導致預算執(zhí)行差異分析不及時、不全面、不深入，很難對個人、部門的責權利進行界定。不少施工企業(yè)執(zhí)行預算存在偏差，導致接下去的工作難以開展，全面預算管理僅僅停留在領導口頭上或是工作會上，并沒有將員工的業(yè)績與預算管理想鉤掛。且人為因素過多，導致績效考核難以進行，獎懲措施難以落實。

3. 完善施工企業(yè)全面預算管理的對策和建議

3.1改進全面預算編制辦法，優(yōu)化預算編制流程

要改進預算的編制辦法，就要從企業(yè)最基層的施工項目部開始，自下而上逐級編報。施工項目部應當在進場后明確自身擁有的設備、人力、資金情況，項目的工期要求等，然后依照這些具體情況編制全面預算。在預算的編制時應當采用逐季滾動的預算編制辦法，及時地對項目預算的偏差進行修正。在預算編制過程中，以季度作為預算編制和滾動的單位，按季度進行調整。例如2012年第一季度至第四季度的預算執(zhí)行過程中，在第一季度結束時，根據第一季度預算的執(zhí)行情況，對其余三個季度的預算進行修訂，同時補充2013年第一季度的預算。

3.2加強預算過程控制機制和分析機制

施工項目應當將工作的目標和成本控制目標定為編制的全面預算，嚴格按照預算指標對日常工作進行指導，月末或者季度末對比項目的實際情況和預算值，若是當期進度趕不上預算計劃，應當分析原因，并根據實際情況調整預算計劃。按照滾動預算辦法，以月保季、以季保年，合理安排計劃任務。施工項目部應當采取有力措施，優(yōu)化施工方案、施工工序等，確保年度計劃。

3.3完善預警功能

全面預算管理的實施還離不開預警功能。進度預警，要能夠根據領料量判斷項目進度是否過快或者過慢，同時發(fā)出預警指示；費用預警，根據費用的開支情況，對項目生產成本是否超支、管理費用是否超支等進行判斷，接近超支時發(fā)出預警指示；質量預警，施工項目的質檢部門要按照規(guī)定的時間對工程進行質量監(jiān)控與檢查，發(fā)現項目質量存在問題或潛在危險時，要及時發(fā)出預警信息；資源預警，物料庫存量、資金流量、人力資源等面臨短缺時，發(fā)出預警指示。

3.4嚴格預算考核和激勵機制

客觀因素只是全面預算在執(zhí)行過程中面臨的客觀因素，而管理者能力、制度執(zhí)行力等還是最主要的因素。企業(yè)必須將預算編制的準確性、合理性納入到公司業(yè)績考核體系中來，與員工績效掛鉤。企業(yè)要根據預算管理的要求，各個職能部門根據項目的進度規(guī)劃給予積極的配合，并且需要根據各項預算指標進行嚴格控制。在績效考核時，不能只盯著費用的節(jié)約，還應當觀察工程質量的好壞，盡量引導員工和部門以較低的費用完成較高質量的工程，若是做到，需給予其獎勵，反之，需給予其處罰，做到獎懲分明，以確保全面預算落到實處。激勵機制的具體表現為獎懲制度，因而獎懲制度絕對不能由個人說了算，而是要建立一套完善的考核與激勵機制。明確獎懲的標準，嚴格考核兌現。考核的時間可以按月度、季度或年度，考核時必須保證考核的客觀性、嚴肅性和權威性。

結論

全面預算管理在施工企業(yè)的發(fā)展中起著重要的作用，不僅是提升企業(yè)管理水平的有力工具與手段，也是企業(yè)業(yè)績考核的重要依據有效地幫助施工企業(yè)降低了成本，降低了經營風險，增加了收入。它是一項全員、全過程、系統、全面的管理工作，需要企業(yè)內部充分的雙向溝通以及各個部門的積極參與，需要不斷完善和努力，才能充分發(fā)揮全面預算管理的效用，實現企業(yè)的經營戰(zhàn)略目標。

參考文獻：

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（作者單位：中鐵十九局集團第五工程有限公司）