姜艷

【摘要】財(cái)務(wù)信用是企業(yè)信用的重要組成部分，當(dāng)前我國企業(yè)尤其是中小企業(yè)普遍存在信用不完善及缺失等現(xiàn)象，是制約我國企業(yè)發(fā)展的重要因素，如何加強(qiáng)我國企業(yè)的財(cái)務(wù)信用管理對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的作用，因此，財(cái)務(wù)信用上存在的問題急需加強(qiáng)完善，加強(qiáng)信用的重要性已經(jīng)不言而喻。本文首先對(duì)財(cái)務(wù)信用的內(nèi)涵和財(cái)務(wù)信用管理意義進(jìn)行了簡要的闡述，其次就我國企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的原因進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的治理對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè)；信用缺失；對(duì)策

1.財(cái)務(wù)信用的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)信用，簡單來說是指在商品交換過程中,交易一方以將來償還的方式獲得另一方的產(chǎn)品、財(cái)物或服務(wù)的能力。財(cái)務(wù)信用有狹義和廣義之分。廣義的財(cái)務(wù)信用是指資本信用、商業(yè)信用、管理信用等方面的內(nèi)容。其中，資本信用又包括投資和籌資兩方面的信用，他指企業(yè)按公司章程的規(guī)定繳納投資款、按期歸還各種借款本息、按公司章程向投資者分配股利；商業(yè)信用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不生產(chǎn)銷售假冒偽劣產(chǎn)品、不進(jìn)行商業(yè)欺詐，按時(shí)向購貨方供貨，按時(shí)向銷貨方支付貨款；管理信用是指企業(yè)向外提供真實(shí)合法的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、嚴(yán)格產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量管理、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)合同和協(xié)議、按期足額向國家繳納各種稅費(fèi)。狹義的財(cái)務(wù)信用是指企業(yè)向外界提供客觀、真實(shí)、合法、有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，為財(cái)務(wù)信息需求者的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。

2.財(cái)務(wù)信用管理的意義

財(cái)務(wù)信用管理的短期意義在于可隨時(shí)監(jiān)控客戶應(yīng)收帳款的回收，對(duì)出現(xiàn)的問題及時(shí)處理。為了隨時(shí)監(jiān)控客戶的應(yīng)收帳款，企業(yè)一定要與客戶保持密切的聯(lián)系和及時(shí)的溝通。此外在出現(xiàn)客戶無法償還款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求其提供擔(dān)保，減少壞帳損失的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)信用管理的長期意義在于企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)信用管理可以有效提升客戶的質(zhì)量。信用管理規(guī)范的企業(yè)對(duì)資信狀況良好的企業(yè)給予超過市場平均水平的信用額度和信用期。而對(duì)于資信狀況較差的客戶，則進(jìn)行現(xiàn)款交易或給予較小的信用額度和較短的信用期。對(duì)后類客戶，其本來就存在資金周轉(zhuǎn)的問題，在企業(yè)不給予融資機(jī)會(huì)時(shí)，一部分會(huì)慢慢退出，令一部分則看到資信狀況較好的客戶能得到更優(yōu)惠的信用環(huán)境，會(huì)不斷改變自身的資信狀況，最終企業(yè)會(huì)擁有一個(gè)穩(wěn)定守信的客戶群，企業(yè)的形象也會(huì)得到很大提高。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的原因

3.1企業(yè)的財(cái)務(wù)信用意識(shí)淡薄

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，我國開始建立企業(yè)以其自身的資產(chǎn)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的體制。這就要求企業(yè)以其自身的財(cái)務(wù)信用參與市場的競爭，在市場上運(yùn)行。然而，在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場經(jīng)濟(jì)的體制轉(zhuǎn)換過程中，由于對(duì)重建財(cái)務(wù)信用制度、樹立財(cái)務(wù)信用觀念缺乏應(yīng)有的經(jīng)驗(yàn)，因而企業(yè)財(cái)務(wù)信用出現(xiàn)了混亂。

3.2法律制度不健全，缺乏有效的失信懲戒機(jī)制

在立法方面，我國已頒布的《民法通則》、《合同法》、《擔(dān)保法》、《票據(jù)法》和《反不正當(dāng)競爭法》中雖都有誠實(shí)守信的法律原則，但總體上與信用制度相關(guān)的立法嚴(yán)重欠缺。另一方面信用監(jiān)控機(jī)制不完善，我國至今尚未建立起作為發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中信用體系基礎(chǔ)的信用記錄、征信組織和監(jiān)督制度。信用激勵(lì)和懲罰機(jī)制尚未形成，尚未達(dá)到刑事犯罪程度的失信行為得不到相應(yīng)的懲罰。

3.3企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的財(cái)務(wù)信用管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，但我國企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)信用管理制度，很少有企業(yè)設(shè)立專門進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)信用管理的部門、機(jī)構(gòu)或人員。因此，因授信不當(dāng)導(dǎo)致合約不能履行,以及授信企業(yè)對(duì)履約計(jì)劃缺乏管理而違約的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，因?qū)献骺蛻舻男庞脿顩r缺乏了解也使許多企業(yè)受騙上當(dāng)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾紛大量出現(xiàn)。

3.4企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理人才的缺失

企業(yè)財(cái)務(wù)信用的監(jiān)管，根本上是人對(duì)機(jī)制及其運(yùn)用的監(jiān)管。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理的狀況就是財(cái)務(wù)信用管理人才的狀況。由于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的參差不齊，多數(shù)由管理人員及其親屬擔(dān)任對(duì)公司財(cái)務(wù)信用的監(jiān)管，并且缺乏規(guī)范的資格考核及認(rèn)證制度，這就導(dǎo)致民營企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理不力。相關(guān)配套的人才管理、考核、監(jiān)督機(jī)制的不完善，也使得民營企業(yè)在財(cái)務(wù)信用管理方面人才缺失。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失治理措施

4.1建立信用文化，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信用意識(shí)

企業(yè)價(jià)值觀是企業(yè)文化的精髓，在市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)信用是企業(yè)價(jià)值觀最為重要的部分。構(gòu)筑企業(yè)誠信文化就是要在企業(yè)里樹立起“信用是企業(yè)最重要的無形資產(chǎn)”的意識(shí)，每個(gè)企業(yè)都要依靠自己對(duì)其他企業(yè)對(duì)社會(huì)交往規(guī)則的遵守來獲得社會(huì)的尊重和信任。

4.2建立現(xiàn)代企業(yè)制度，明確政府財(cái)務(wù)信用管理職能

政府應(yīng)健全法律和道德的約束機(jī)制，結(jié)合我國國情，進(jìn)一步完善《公司法》、《破產(chǎn)法》、《合同法》、《擔(dān)保法》等法律的有關(guān)條款，并以此為基礎(chǔ)，制定出企業(yè)信用管理方面的具體的條例和實(shí)施細(xì)則，改變目前的建立社會(huì)信用體系過程中無法可依的狀況。

4.3企業(yè)財(cái)務(wù)信用守信的激勵(lì)機(jī)制

對(duì)財(cái)務(wù)信用守信企業(yè)要加以激勵(lì),其措施主要有：（1）開展財(cái)務(wù)信用評(píng)估，對(duì)財(cái)務(wù)信用好的企業(yè)加以記錄，并通過一定程度的媒體宣傳，樹立良好的社會(huì)形象，增大其市場交易中的無形資產(chǎn)，使企業(yè)得到更多的商業(yè)機(jī)會(huì)，從而形成聲譽(yù)激勵(lì)。（2）應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)信用好的企業(yè)降低借款利率, 提高現(xiàn)金折扣率等, 從而形成價(jià)格激勵(lì)。（3）應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)信用好的企業(yè)擴(kuò)大授信額度，增強(qiáng)企業(yè)融資能力，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展，并可與該企業(yè)建立較穩(wěn)定的、長期的信用關(guān)系，這也是企業(yè)取得效益的良好機(jī)會(huì)。（4）政府要獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)信用好的企業(yè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)守信企業(yè)不斷發(fā)展。

4.4企業(yè)財(cái)務(wù)信用失信的約束機(jī)制

著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉認(rèn)為，現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)是一種以信用交易為主的信用經(jīng)濟(jì)，企業(yè)信用管理和社會(huì)征信系統(tǒng)建設(shè)都是保持信用經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行所必要的重要構(gòu)架。要從根本上改變信用落后的狀況，建立失信約束懲罰機(jī)制迫在眉睫。健全財(cái)務(wù)信用監(jiān)管制度和財(cái)務(wù)失信懲戒制度，是建設(shè)社會(huì)信用體系的重要組成部分。財(cái)務(wù)失信行為特別是一些惡意財(cái)務(wù)失信行為，一個(gè)主要原因是財(cái)務(wù)信用監(jiān)管制度和財(cái)務(wù)失信懲戒制度不健全、監(jiān)督管理不到位、財(cái)務(wù)失信違規(guī)成本小。要切實(shí)扭轉(zhuǎn)這一狀況, 就必須盡快建立財(cái)務(wù)信用監(jiān)管制度和財(cái)務(wù)失信懲戒制度。例如：（1）建立快速反映財(cái)務(wù)信用失信的信息系統(tǒng)或舉報(bào)機(jī)制；（2）分類建立財(cái)務(wù)信用失信的黑名單，如借款不償還黑名單、往來票據(jù)拒付黑名單等；（3）建立合理的財(cái)務(wù)信用失信懲罰尺度，對(duì)不同程度的失信行為施以相應(yīng)的處罰；（4）建立被懲罰人申訴機(jī)制；（5）對(duì)誣告、誹謗者訴諸法律。

4.5加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部客戶資信管理和應(yīng)收賬款管理制度的建設(shè)

客戶資信管理系統(tǒng)是指以客戶的信息資源和資信調(diào)查為核心的一套規(guī)范化管理方法，其中信息管理和資信調(diào)查是兩項(xiàng)核心工作。客戶的信息管理是信用風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)投放一定的人力、物力和財(cái)力，并且應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)管理制度中的一項(xiàng)重要內(nèi)容加以貫徹落實(shí)。對(duì)客戶的資信調(diào)查也應(yīng)當(dāng)經(jīng)?；?、制度化的進(jìn)行。此外，在企業(yè)確定信用額度后，也要對(duì)客戶實(shí)施嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤。

4.6培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)信用管理人才

要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理的內(nèi)部自律和外部監(jiān)督，必須把加速培養(yǎng)一支高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信用管理人才隊(duì)伍作為企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理體系建設(shè)的一項(xiàng)重要工作。要通過各種方式培養(yǎng)、培訓(xùn)一批企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理人才，建立財(cái)務(wù)信用人才的資格考核和認(rèn)證制度，進(jìn)一步完善對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理人才的管理、考核、監(jiān)督機(jī)制。[科]

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