文 / 黃賢濤 王文心

提升企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)管理能力

文 / 黃賢濤 王文心

2009年1月14日，北電網(wǎng)絡(luò)凈負債約10億美元，陷入財務(wù)周轉(zhuǎn)危機而宣告破產(chǎn)，這是全球經(jīng)濟危機下第一家申請破產(chǎn)保護的知名科技企業(yè)，但是它破產(chǎn)后，其4000多項專利拍賣了約45億美元；深圳唯冠頻臨破產(chǎn)邊緣，卻利用手中的iPad中國商標，成功迫使蘋果公司支付 6000萬美元的和解金。知識產(chǎn)權(quán)為企業(yè)帶來了巨大的利潤，卻無法作為資產(chǎn)充分反映出來，其市價總值與資產(chǎn)負債表中實際反映的資產(chǎn)價值背離程度越來越大，知識產(chǎn)權(quán)的價值只在市場經(jīng)營中得到了認可。

據(jù)調(diào)查，在我國25家國內(nèi)代表性企業(yè)中知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)占無形資產(chǎn)的比例平均為16.98%，占企業(yè)總資產(chǎn)比例平均僅為0.65% 。知識產(chǎn)權(quán)在資產(chǎn)中的占比偏低，與企業(yè)市場價值評估結(jié)果嚴重背離。這反映出，我國企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)在資產(chǎn)中的占比偏低，而且企業(yè)財務(wù)報表反映出的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)價值與實際評估反映出的市場價值存在巨大差距，會計信息失真嚴重。知識產(chǎn)權(quán)是否可以作為資產(chǎn)加以管理？企業(yè)目前是如何管理知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的？當前存在的主要問題和障礙是什么？知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)管理如何充分發(fā)揮促進企業(yè)發(fā)展的作用？值得我們關(guān)注。

在企業(yè)資產(chǎn)管理中，知識產(chǎn)權(quán)被納入無形資產(chǎn)管理的范疇。根據(jù)《企業(yè)會計準則——無形資產(chǎn)》，“無形資產(chǎn)”是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。在會計準則中，只有對無形資產(chǎn)和商譽的會計處理，缺乏對知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的單項管理。

事實上，企業(yè)會計報表在很大程度上被有形資產(chǎn)所左右，會計準則幾乎沒有表述知識產(chǎn)權(quán)價值的空間。這就是說，企業(yè)資產(chǎn)負債表提供的知識產(chǎn)權(quán)信息是歪曲的：內(nèi)部創(chuàng)造的知識產(chǎn)權(quán)一文不值，而外部購買的知識產(chǎn)權(quán)卻值上百萬元甚至更多。由于自創(chuàng)知識產(chǎn)權(quán)通常不會明確反映在資產(chǎn)負債表上，開發(fā)知識產(chǎn)權(quán)所需的投入又隨時發(fā)生，因此會計模式會低估盈利和股本的票面價值。這就會帶來兩方面的后果。一方面，資本成本增加，這就意味著知識產(chǎn)權(quán)密集型的企業(yè)將更難逾越籌資的障礙。另一方面，由于關(guān)于所有企業(yè)資產(chǎn)和債務(wù)的信息不夠充分，對公司進行管理時將更加困難。

知識產(chǎn)權(quán)無法在企業(yè)資產(chǎn)負債表中表現(xiàn)出來，這使得管理層很難制定或者關(guān)注企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略。麥肯錫管理咨詢公司的研究表明，美國企業(yè)通過知識產(chǎn)權(quán)許可創(chuàng)造的運營收入不足0.5%。然而企業(yè)可以通過銷售或者以使用許可方式轉(zhuǎn)讓知識產(chǎn)權(quán)獲得10% 左右的利潤，美國67%的公司都擁有尚未付諸應(yīng)用的知識產(chǎn)權(quán)，這足以說明知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)化不足的嚴重性。

企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)管理薄弱，不利于體現(xiàn)創(chuàng)新和知識產(chǎn)權(quán)的價值，一定程度上制約了企業(yè)依靠創(chuàng)新發(fā)展。一方面，企業(yè)創(chuàng)造和運營知識產(chǎn)權(quán)動力不足。由于企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)帶來的利潤未被認可，財務(wù)上沒有反映，企業(yè)創(chuàng)新人員和知識產(chǎn)權(quán)工作者創(chuàng)造和轉(zhuǎn)化實施知識產(chǎn)權(quán)的貢獻無法充分體現(xiàn)，因此動力不足。不少企業(yè)反映“知識產(chǎn)權(quán)部門就是花錢而不是賺錢的部門”，這不利于企業(yè)轉(zhuǎn)型，并依靠知識產(chǎn)權(quán)實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展。另一方面，企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)面臨流失風險。這在國有企業(yè)資產(chǎn)運營中表現(xiàn)更為明顯。一是在國企改制重組中大量知識產(chǎn)權(quán)被“零化”處理，并未估價入賬，企業(yè)實際資產(chǎn)價值被低估。二是在跨國并購中大量知識產(chǎn)權(quán)被“矮化”處理，國內(nèi)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)被無償使用或低價收購的實例屢見不鮮，比如“美加凈”商標事件等。此外，企業(yè)在缺乏知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)確認的情況下，原本歸屬于企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)往往被企業(yè)所有者個人所獨占，有侵占企業(yè)資產(chǎn)之嫌卻不必承擔相應(yīng)責任。

目前，造成企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)化不足的關(guān)鍵問題就是企業(yè)自己投入資源創(chuàng)設(shè)的知識產(chǎn)權(quán)未能納入企業(yè)財務(wù)報表，知識產(chǎn)權(quán)價值難以體現(xiàn)。從規(guī)定和操作方面看，知識產(chǎn)權(quán)雖納入無形資產(chǎn)，針對知識產(chǎn)權(quán)的規(guī)定不具體，也缺乏足夠操作性。由于知識產(chǎn)權(quán)的特殊屬性，其納入無形資產(chǎn)仍面臨不小障礙。知識產(chǎn)權(quán)本身具有時間性、地域性、法定等特征，其市場價值隨著客觀環(huán)境的變化而隨時變化，難以做出穩(wěn)定和準確的估計。權(quán)利不穩(wěn)定（知識產(chǎn)權(quán)可能被無效或放棄）也會帶來預(yù)期收益的不確定性。即便企業(yè)通過歷史成本或者資產(chǎn)評估等方式確認知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)價值，但其實際價值的變化也會給企業(yè)財務(wù)操作帶來困擾。在現(xiàn)有以保守和規(guī)范為主導(dǎo)的企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)中，很難將知識產(chǎn)權(quán)納入其中。

從企業(yè)自身方面看，由于我國企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)經(jīng)營總體水平不高，知識產(chǎn)權(quán)還沒有成為企業(yè)重要的利潤來源，企業(yè)管理層往往把知識產(chǎn)權(quán)作為需要完成的考核任務(wù)和經(jīng)費負擔，也增加了推進企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)管理的難度。

根據(jù)筆者對我國9家中國企業(yè)（中興、華為、中石化、中石油、聯(lián)想、騰訊、比亞迪、華為終端）和8家外資企業(yè)（通用電氣、佳能、西門子、東芝、巴斯夫、IBM、3M）的抽樣比較發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)與外資企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)存在明顯差距：

——無形資產(chǎn)平均值，9家中國公司的無形資產(chǎn)平均值約為134.2億元，8家國外公司的無形資產(chǎn)平均值約為369.5億元，約為國外公司的1/3。

——知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)平均值，9家中國公司的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)平均值約為9.9億元，8家國外公司的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)平均值約為188.8億元，約為國外公司的1/19。

由于企業(yè)資產(chǎn)負債表上的大部分空間都被有形資產(chǎn)所占據(jù)，管理層的注意力也就集中在這些有形資產(chǎn)上，在一個知識驅(qū)動經(jīng)濟的時代，有形資產(chǎn)不再是企業(yè)取得成功的主要決定因素。知識產(chǎn)權(quán)已經(jīng)超越傳統(tǒng)資產(chǎn)成為當今高新技術(shù)企業(yè)最重要的資產(chǎn)，隨著科技進步對經(jīng)濟增長貢獻率越來越高，企業(yè)所擁有的知識產(chǎn)權(quán)價值越來越大，將知識產(chǎn)權(quán)作為資產(chǎn)加以管理的呼聲也越來越高。而如果解決企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)會計化這一基本問題，將從根本上解決我國知識產(chǎn)權(quán)對經(jīng)濟貢獻的測度問題，有利于企業(yè)加強知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)管理，運用知識產(chǎn)權(quán)獲得收益。