劉福蓉

摘要：財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，具體安排企業(yè)資金的取得和投放、收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等活動(dòng)。本文從企業(yè)預(yù)算管理的作用意義，企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題，加強(qiáng)預(yù)算管理的對(duì)策三個(gè)方面探索研究了怎樣加強(qiáng)預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 加強(qiáng) 預(yù)算管理

1 概述

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)工作的重要課題，也是企業(yè)做大做強(qiáng)、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。近年來(lái)，隨著財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化的發(fā)展，財(cái)務(wù)預(yù)算管理在加強(qiáng)成本費(fèi)用控制、落實(shí)管理職責(zé)方面發(fā)揮了積極的作用。但在預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，依然存在著諸如全員參與面不廣、預(yù)算執(zhí)行力度不強(qiáng)等問(wèn)題，嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理的實(shí)施。因此，我們必須加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，深挖預(yù)算管理現(xiàn)存的問(wèn)題，全面探究加強(qiáng)預(yù)算管理的有效體制機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作全面發(fā)展。

2 現(xiàn)行預(yù)算管理工作存在的問(wèn)題

2.1 預(yù)算編制缺乏客觀性，預(yù)算指標(biāo)分解簡(jiǎn)單化

預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。當(dāng)前，企業(yè)多數(shù)預(yù)算都采用固定預(yù)算法編制的收入、支出，在預(yù)算過(guò)程中，所使用的各項(xiàng)數(shù)據(jù)主要是對(duì)上年度數(shù)據(jù)進(jìn)行一定的調(diào)整，較少使用其他方法，在預(yù)算管理過(guò)程中忽視對(duì)市場(chǎng)的充分調(diào)研與科學(xué)預(yù)測(cè)，導(dǎo)致企業(yè)編制的預(yù)算缺乏必要的客觀性。由于預(yù)算指標(biāo)受歷史指標(biāo)值及過(guò)去的業(yè)績(jī)影響比較大，造成分解預(yù)算指標(biāo)時(shí)，出現(xiàn)分解過(guò)程簡(jiǎn)單化，進(jìn)而導(dǎo)致對(duì)重點(diǎn)的預(yù)算項(xiàng)目分解不全面、不到位，難以突出全面預(yù)算管理工作重點(diǎn)，影響執(zhí)行效果。

2.2 對(duì)全員參與預(yù)算的認(rèn)識(shí)不到位，預(yù)算的編制質(zhì)量受到影響

全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于很多人都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，預(yù)算的制定和控制應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，而讓全體全員參與預(yù)算只是流于形式，走過(guò)場(chǎng)而已。全員預(yù)算的編制需要大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，要科學(xué)地編制預(yù)算，企業(yè)要對(duì)自身的基本情況有個(gè)全面的了解，同時(shí)要掌握第一手?jǐn)?shù)據(jù)材料。為了確保預(yù)算編制的科學(xué)性、專業(yè)性和權(quán)威性，編制的預(yù)算要有根據(jù)性和說(shuō)服力，進(jìn)而在一定程度上，才能提高資金的使用效率，合理配置財(cái)務(wù)資源。但是，在實(shí)際工作過(guò)程中，恰恰相反，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的搜集得不到單位的重視，弱化了基礎(chǔ)資料，降低了預(yù)算的質(zhì)量，影響了預(yù)算的準(zhǔn)確性。

2.3 重視短期活動(dòng)，輕視戰(zhàn)略目標(biāo)

對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想永續(xù)經(jīng)營(yíng)，必須要確立一個(gè)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。但是，在當(dāng)前的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，一些企業(yè)只追求短期活動(dòng)，忽視了企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的目標(biāo)，導(dǎo)致編制的財(cái)務(wù)預(yù)算在各期之間難以有效地銜接，出現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略不匹配。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理必須以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，將企業(yè)把短期利益與長(zhǎng)期目標(biāo)進(jìn)行結(jié)合，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展、永續(xù)經(jīng)營(yíng)。

2.4 預(yù)算執(zhí)行力不強(qiáng)，費(fèi)用控制嚴(yán)重滯后

當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)的預(yù)算機(jī)構(gòu)主要是在預(yù)算編制中發(fā)揮作用，在執(zhí)行過(guò)程中影響不大；預(yù)算分析也主要是著重預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析，這種分析只能起到事后評(píng)價(jià)的作用，事中控制效果較差。由于企業(yè)缺乏相應(yīng)的程序?qū)M(fèi)用進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，必然導(dǎo)致費(fèi)用預(yù)算管理的滯后性。由于事前監(jiān)管控制措施不健全、不到位、管理環(huán)節(jié)的關(guān)口前移根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)，在一定程度上增加了預(yù)算管理工作的難度。

2.5 預(yù)算考核缺乏合理性，缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)懲及激勵(lì)措施

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)的目的是確保最小的投入，實(shí)現(xiàn)最大的產(chǎn)出。但是，當(dāng)前的預(yù)算考核主要是對(duì)收入、利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果作為發(fā)放獎(jiǎng)金的依據(jù)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理輕過(guò)程，重結(jié)果。由于企業(yè)缺乏完善的預(yù)算差異分析制度，導(dǎo)致考核完成后，沒(méi)有相應(yīng)改進(jìn)措施對(duì)其進(jìn)行完善，全面預(yù)算管理持續(xù)改進(jìn)的作用難以發(fā)揮。而缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)懲及激勵(lì)措施，又往往使考核工作流于形式。

3 財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的改進(jìn)意見(jiàn)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過(guò)程就是企業(yè)目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。針對(duì)上述存在的問(wèn)題，為了發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，企業(yè)需要采取有效措施，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)行提升。本文認(rèn)為可以從以下內(nèi)容著手：

3.1 提高對(duì)預(yù)算管理的重視，建立和完善預(yù)算制度

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)要高度重視全面預(yù)算管理工作。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要以身作則嚴(yán)格遵守預(yù)算管理制度，對(duì)已審批的預(yù)算項(xiàng)目，要嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意進(jìn)行變動(dòng)。企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況，明確規(guī)定預(yù)算的編制、上報(bào)、審核、調(diào)整、分析、考核等流程，確保預(yù)算管理體系的可操作性，使預(yù)算工作朝著規(guī)范化、制度化方向發(fā)展，在企業(yè)的不同時(shí)間、不同部門(mén)以及全體工作人員之間落實(shí)每一項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，建立和完善全面預(yù)算制度，促使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作順利開(kāi)展。

3.2 編制方法多樣化，指標(biāo)分解精細(xì)化

企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中，需要做好定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算、固定預(yù)算與彈性預(yù)算、增量預(yù)算與零基預(yù)算之間結(jié)合。為了有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)必須結(jié)合具體部門(mén)、單位的實(shí)際情況，對(duì)不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的業(yè)務(wù)采用不同的預(yù)算編制方法，避免“一刀切”的固化模式。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)容、功能、部門(mén)將預(yù)算分解到位。建立和完善一級(jí)預(yù)算，層層分解預(yù)算指標(biāo)，在分解過(guò)程中，對(duì)于重要部門(mén)預(yù)算，以及重要項(xiàng)目的預(yù)算要進(jìn)行逐層分解，在必要的情況下，可以設(shè)立二級(jí)預(yù)算指標(biāo)，甚至三級(jí)、四級(jí)預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性。

3.3 財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，培育全員預(yù)算文化

對(duì)于企業(yè)來(lái)講，對(duì)預(yù)算進(jìn)行全面的管理，并不是財(cái)務(wù)部門(mén)一個(gè)部門(mén)的特權(quán)與專利，財(cái)務(wù)指標(biāo)并不是所有的預(yù)算指標(biāo)，在企業(yè)整個(gè)的運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)中，需要全面滲透預(yù)算管理，為了提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，需要整個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行配合。此時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要發(fā)揮自身的職能，為預(yù)算管理工作營(yíng)造氣氛，對(duì)各部門(mén)之間的利益關(guān)系進(jìn)行平衡，同時(shí)加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通。要牢固樹(shù)立“人人關(guān)注預(yù)算，人人參與預(yù)算，人人肩上有預(yù)算”的全員參與意識(shí)，積極引導(dǎo)員工參與企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，使財(cái)務(wù)部門(mén)在第一時(shí)間準(zhǔn)確掌握第一手?jǐn)?shù)據(jù)資料，進(jìn)而為編制預(yù)算，及其審定提供參考依據(jù)。

3.4 建全預(yù)算控制體系，及時(shí)審慎調(diào)整預(yù)算

有效的預(yù)算管理機(jī)制要求在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織體系上給予保障，樹(shù)立財(cái)務(wù)預(yù)算管理的權(quán)威性。具體來(lái)說(shuō)，一是要建全預(yù)算控制體系。將預(yù)算管理軟件與預(yù)算管理體系相結(jié)合，在企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)流程滲透預(yù)算管理體系，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的所有部門(mén)和崗位進(jìn)行全覆蓋。在預(yù)算管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)為了控制費(fèi)用的開(kāi)支，對(duì)超預(yù)算以及沒(méi)有預(yù)算支出的項(xiàng)目通過(guò)核算控制、拒付資金等措施對(duì)預(yù)算過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)控制；對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的偏差，財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行部門(mén)反饋信息，以便各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因及時(shí)解決，從而確保預(yù)算調(diào)整的及時(shí)性、嚴(yán)謹(jǐn)性。

3.5 建立科學(xué)的預(yù)算考評(píng)體系，提升預(yù)算管理水平

明確預(yù)算考評(píng)重點(diǎn)，一是要?jiǎng)澐重?zé)任主體?？山⒍嗉?jí)預(yù)算考核體系，預(yù)算執(zhí)行情況由各級(jí)考核主體進(jìn)行確認(rèn)，并將考核結(jié)果與各主體的績(jī)效工資相掛鉤，進(jìn)而發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)作用。二是要求將預(yù)算金額與執(zhí)行金額相比較，分析差異形成的原因，肯定成績(jī)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，收集各部門(mén)反饋意見(jiàn)，提出完善措施，修正預(yù)算管理體制。三是將短期考核與長(zhǎng)期考核相結(jié)合。除年度考核外，增加月度、季度考核，增加預(yù)算控制的時(shí)效性。嚴(yán)格考評(píng)是確保企業(yè)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也是企業(yè)提升預(yù)算管理水平的必要手段。

4 總結(jié)

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有利于提高企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算作為企業(yè)的管理控制與激勵(lì)機(jī)制，在自我約束與自我激勵(lì)層面上，調(diào)整預(yù)算責(zé)任主體和員工個(gè)人的行為，進(jìn)而起到自我約束與自我激勵(lì)相對(duì)等的作用。

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